Возмещение судебных расходов ндфл

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Возмещение судебных расходов ндфл" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Возмещение судебных расходов ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Возмещение судебных расходов: как быть с НДФЛ?

Из обращения следует, что с лицевого счета гражданина были списаны (организацией), а затем проданы принадлежащие ему акции. Суд решил, что списание было несанкционированным. В связи с этим лицу были возмещены убытки, госпошлина и расходы на экспертизу.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Убытки — это расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело (должно будет произвести) для восстановления права, а также реальный ущерб и упущенная выгода.

В рассматриваемой ситуации размер убытков определен исходя из рыночной цены утраченных акций. То есть фактически, исходя из дохода, который был бы получен при самостоятельной продаже ценных бумаг истцом.

Минфин России поясняет, что по существу указанная упущенная выгода является неполученным доходом от продажи ценных бумаг. Поэтому при определении налоговой базы по таким операциям следует учесть расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг.

Кроме того, в рассматриваемой ситуации у гражданина возникает экономическая выгода. Она заключается в получении юридических услуг, расходы по оплате которых компенсируются другой стороной.

Разъяснено, что данная выгода предоставляется в натуральной форме. Соответственно налог не может быть взыскан с зарплаты (зарплата — это доход в денежной форме).

Суммы возмещения судебных расходов облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

НДФЛ с судебных расходов ФЛ при наступлении страхового случая

Об обложении НДФЛ возмещенных судебных расходов

В представленном письме речь идет об обложении НДФЛ сумм возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов на оплату госпошлины при подаче иска в суд.

Начнем с того, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Это установлено в пункте 1 статьи 88 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее – ГПК РФ).

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и представителей, и др.

Не относятся к судебным издержкам затраты истца на приобретение юридической литературы и папки для бумаг, затраты на оплату заправки картриджа и оплату услуг бизнес-центра. Такие затраты причисляются к расходам в рамках осуществления предпринимательской деятельности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2011 № А26-2097/2010).

При определении базы по НДФЛ в нее нужно включать все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Физическое лицо подает иск в суд, например, о расторжении договора, обязательства по которому фирма не исполнила. При подаче иска в суд оно уплачивает государственную пошлину. Если решение суда состоится в пользу физлица, ему присуждается возмещение другой стороной всех понесенных по делу судебных расходов. Вот с этих возмещенных судебных сумм физлицо обязано уплатить в бюджет НДФЛ, потому что такого рода компенсации не включены в исчерпывающий перечень выплат компенсационного характера, освобожденных от НДФЛ (письма Минфина России от 07.12.2011 № 03-04-05/3-1008, от 28.09.2011 № 03-04-05/3-693).

Обратите внимание: законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов, если решение принято не в их пользу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2010 № А27-18115/2009).

В данном судебном решении говорится, что отношения по возмещению судебных расходов возникают между сторонами состоявшегося судебного спора. В состав же судебных затрат законодательство включает государственную пошлину. Государственные и муниципальные органы не освобождены от возмещения судебных расходов, если решение принято не в их пользу. Поэтому, если сторонами судебного спора выступает плательщик и налоговая инспекция, и положительное решение вынесено в сторону плательщика, то судебные затраты обществу возмещает инспекция.

Судьи встают на сторону плательщика, ссылаясь на то, что общество выплачивало судебные расходы по судебному решению. В данном случае работник не получает дохода в натуральной форме и не имеет материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда. Следовательно, компенсация судебных издержек не может быть признана доходом работника.

Облагать НДФЛ или не облагать?

Несмотря на установленные положения относительно того, что перечень компенсационных выплат закрытый, между инспекцией и плательщиками возникают разногласия по обложению НФДЛ возмещенных судебных расходов.

Организации доначислены пени по НДФЛ на сумму судебных издержек, выплаченные работникам на основании исполнительных листов суда общей юрисдикции.

Арбитражный суд признал, что общество не выплачивало физическим лицам доход, а исполняло решение суда в рамках требования законодательства о судопроизводстве и исполнении судебных актов. В решении говорилось, что фирма не могла удержать НДФЛ с сумм, выплаченных на основании исполнительного листа суда общей юрисдикции. На это у суда нашелся аргумент: выплата средств производилась после прекращения трудовых отношений на основании исполнительного листа, в котором отсутствовало указание на взыскание НДФЛ.

Судьи склоняются к тому, что работодатель не выплачивал доход, а перечислял средства Федеральной службе судебных приставов на основании постановлений. Поэтому у налогового агента отсутствовала возможность по исчислению и удержанию НДФЛ с сумм компенсаций судебных расходов, перечисленных в адрес службы судебных приставов постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2011 № А27-4701/2010.

Налоговые инспекторы настаивают, что работодатель занижает базу по НДФЛ на суммы судебных издержек, выплаченных сотрудникам по исполнительным листам (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 № А29-10481/2009).

НДФЛ: суммы возмещаемых расходов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о согласовании позиции по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещаемых судебных расходов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Читайте так же:  Ограничения перехода на упрощенную систему налогообложения

В соответствии со статьей 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК России) судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

При этом статьей 333.16 Кодекса установлено, что государственная пошлина взимается с лиц, указанных в статье 333.17 Кодекса, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Согласно статье 94 ГПК России к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 ГПК России, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения.

Представители (адвокаты) осуществляют деятельность от имени и в интересах доверителя.

Согласно пункту 1 статьи 98 ГПК России стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением установленных случаев.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой принято решение, экономическая выгода налогоплательщика заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий, получении в соответствии с договором юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Кодекса.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Из вышеприведенной нормы следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Расчеты с представителем наличными денежными средствами

В судебной практике нередко встречаются случаи, когда сторона, заявившая о распределении судебных расходов в качестве подтверждения таковых представляет кассовый ордер, подтверждающий расчеты с представителем наличными денежными средствами.

Как известно, подобные кассовые ордера нетрудно изготовить в любой момент и в любом количестве. Следовательно, стороне, возражающей против взыскания судебных расходов, необходимо обратить внимание на следующие моменты.

В расходном кассовом ордере должны быть указаны реквизиты договора об оказании юридических услуг. В противном случае суды отказывают в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов, поскольку в отсутствие реквизитов договора нельзя сделать однозначный вывод об основании выплаты (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2018 г. № 09АП-27916/2018 по делу № А40-78309/17, постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2017 г. № Ф05-13032/2017 по делу № А40-230282/2015, постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г. по делу № А40-226005/2016).

Необходимо установить, был ли учтен ордер в кассовой книге заявителя. Порядок ведения кассовых расчетов установлен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее – Указание Банка России). Согласно п. 4.6 Указания Банка России юридическое лицо обязано учитывать выдаваемые из кассы наличные денежные в кассовой книге по унифицированной форме 0310004 (утв. постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88). Указание Банка России также предусматривает, что записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному и расходному кассовым ордерам. В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов и заверяет записи в кассовой книге.

Соответственно резонно заявить, что расходный кассовый ордер не является достаточным доказательством того, что расходы на услуги представителя были реально понесены. Заявитель должен подтвердить, что сумма, указанная в расходном кассовом ордере, была принята к учету, а именно, представить кассовую книгу. Отметим, что в ряде дел суды пришли к аналогичным выводам и отказали в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов в связи с отсутствием кассовой книги (постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 июля 2018 г. по делу № А40-226005/2016, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2018 г. № 09АП-27916/2018 по делу № А40-78309/17, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2018 г. № 09АП-41762/2018 по делу № А40-104801/17, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 марта 2015 г. № Ф06-21284/2013 по делу № А72-16963/2013).

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка при банкротстве ооо

Кроме того, не исключено, что сторона по делу, представившая кассовый ордер, в действительности вообще не ведет кассовые операции.

В этом случае сторона, возражающая против взыскания расходов, может заявить о необходимости предоставить следующие документы, подтверждающие ведение юридическим лицом или ИП кассовых операций и наличие кассы:

  1. сведения из налогового органа о регистрации ККТ в реестре ККТ в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее –Закон № 54-ФЗ);
  2. в случае если стороной по делу является юридическое лицо или ИП, которые в силу ст. 2 Закона № 54-ФЗ могут производить кассовые расчеты без применения ККТ – документ об утверждении лимита кассы. Согласно п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Таким образом, доказательством наличия кассы у юридического лица может являться документ об утверждении лимита кассы (учетная политика, иной документ).

Совершение кассовых операций в нарушение запрета на расход денежных средств из кассы не является основанием для отказа в удовлетворении заявления о распределении судебных расходов. К такому выводу пришел суд в деле № А45-28598/2017. В данном деле заявитель выдал денежные средства из кассы представителю и оформил кассовый ордер несмотря на постановление судебного пристава об аресте кассы и запрете на совершение кассовых операций. Суд пришел к выводу, что нарушение такого запрета влечет иные правовые последствия (административная и иная ответственность), но не является основанием для освобождения от возмещения судебных расходов (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2019 г. по делу № А45-28598/2017).

В практике также имеются случаи, когда заявитель в качестве доказательства судебных расходов представляет не расходный кассовый ордер, удостоверяющий выдачу заявителем денежных средств представителю, а приходный кассовый ордер, подтверждающий внесение денежных средств в кассу представителя.

Суды исходят из того, что доказательством несения расходов на услуги представителей в наличной форме являются оформленные в установленном законом порядке расходные кассовые ордера (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 августа 2018 г. № 09АП-35054/2018 по делу № А40-764/2017, постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 апреля 2019 г. № Ф05-4250/2019 по делу № А40-191088/2017). В ряде дел суды отметили, что квитанция к приходному кассовому ордеру (либо приходный кассовый ордер) подтверждает получение денежных средств представителем, а не расходование денежных средств стороной по делу. Приходный кассовый ордер (квитанция к ордеру) не является доказательством судебных расходов, поскольку не подтверждает внесение денежных средств в кассу представителя именно заявителем по делу (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 октября 2018 г. № 09АП-45355/2018 по делу № А40-134591/2017, постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2017 г. № Ф05-2543/2017 по делу № А40-108205/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2017 г. № 09АП-66509/2016-ГК по делу № А40-124278/16, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2018 г. № 09АП-41762/2018 по делу № А40-104801/17). Данный документ не позволяет установить, получены ли денежные средства от заявителя, либо от какого-либо иного лица.

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Нужно ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с компенсации судебных расходов, выплаченной организацией работнику?

Точка зрения чиновников. Компенсация судебных расходов относятся к выплатам, облагаемым НДФЛ.

Аргументы.

Альтернативная точка зрения: Компенсация судебных расходов не относится к выплатам, облагаемым НДФЛ.

  1. Все выплаты, которые компенсируют любые документально подтвержденные расходы и издержки, признанные судом необходимыми, освобождаются от налогообложения, т.к. согласно ст. 98 ГПК РФ судом присуждается стороне, в пользу которой состоялось решение, возмещение с другой стороны всех понесенных по делу судебных расходов.
    • Письмо ФНС России от 08.09.2010 N ШС-07-3/238
  2. Компенсация судебных расходов, выплаченная по решению суда работнику организации, не является его доходом в натуральной форме и материальной выгодой, т. к. данной выплатой работник фактически возместил понесенные им затраты. Соответственно, эта сумма не признается его доходом согласно ст. 41 НК РФ.
    • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 по делу N А29-10481/2009

Судебные расходы: кассовые ордера и уплата НДФЛ как подтверждение расходов на услуги представителя

Является ли расходный кассовый ордер достаточным доказательством того, что расходы на услуги представителя были понесены? Правомерно ли отнесение сумм НДФЛ, а также страховых взносов, начисленных на вознаграждение представителя, к судебным расходам? Обязана ли сторона, доказывая реальность судебных расходов, представить суду доказательства уплаты НДФЛ и страховых взносов за представителя? Рассмотрим некоторые важные проблемные вопросы, связанные с подтверждением и взысканием судебных расходов.

Об обложении НДФЛ сумм возмещаемых судебных расходов

В опубликованном письме рассмотрена ситуация, когда физическому лицу возмещаются судебные издержки. Следует ли выплаченную компенсацию судебных издержек облагать НДФЛ?

Общие положения законодательства

В соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданско-процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить другой стороне все понесенные по делу судебны .

Удержание и уплата НДФЛ

В силу ст. 226 Налогового кодекса юридические лица и ИП, заключившие договор об оказании юридических услуг с физическим лицом, как налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, начисленную на вознаграждение, подлежащее выплате представителю. В судебной практике имеются случаи, когда суды отказывали во взыскании судебных расходов в части суммы НДФЛ, удержанной и уплаченной заказчиком юридических услуг за представителя – физического лица (постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 июля 2016 г. № Ф05-9196/2016 по делу № А41-495/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 апреля 2017 г. № 09АП-10023/2017ГК, № 09АП-10024/2017ГК по делу № А40-71278/16).

Однако Верховный Суд Российской Федерации подтвердил правомерность отнесения сумм НДФЛ, а также страховых взносов, начисленных на вознаграждение представителя, к судебным расходам (Определение ВС РФ от 10 ноября 2017 г. № 309-ЭС17-16600, Определение ВС РФ от 8 августа 2018 г. № 305-КГ18-3653). Суд отметил, что выплата представителю вознаграждения невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет, и такие отчисления не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя (Определение ВС РФ от 9 августа 2018 г. № 310-КГ16-13086).

Читайте так же:  Найти налог на недвижимость

Возмещение расходов при наступлении страхового случая по общему правилу облагается НДФЛ

О налогообложении НДФЛ суммы возмещения страховой организацией судебных и иных расходов, произведенных ФЛ в связи с наступлением страхового случая, а также штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя

Письмо Минфина РФ от 21.08.2014 N 03-04-06/41905

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из госпошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

При этом ст. 333.16 Кодекса установлено, что госпошлина взимается с лиц, указанных в ст. 333.17 Кодекса, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Согласно ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со ст. 99 ГПК РФ, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников госучреждения.

Представители (адвокаты) осуществляют деятельность от имени и в интересах доверителя.

Согласно п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением установленных случаев.

П. 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «НДФЛ» НК.

При возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой принято решение, экономическая выгода налогоплательщика заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий, получении в соответствии с договором юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 Кодекса.

П. 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, так же как и штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в вышеуказанный перечень не включены.

В соответствии с п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и ИП товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Из вышеприведенной нормы следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или ИП, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

В то же время в отношении налогообложения возмещаемых страховой организацией судебных и иных расходов, произведенных налогоплательщиком в связи с наступлением страхового случая, необходимо учитывать следующее.

П. 4 ст. 213 Кодекса предусмотрено, что доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств).

При этом согласно абз. 9 данного пункта не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу — страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, по договорам, предусмотренным п. 4 ст. 213 Кодекса, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Аналогичной нормы в отношении страховых случаев, не связанных с выполнением договоров добровольного имущественного страхования, ст. 213 Кодекса не содержит. В таких случаях суммы возмещения вышеуказанных расходов подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам, включая представителя истца, имеющего от него полномочия на получение денежных средств в рамках исполнения судебного решения.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Читайте так же:  Включение в план выездных налоговых проверок

Изложенный порядок не зависит от того, осуществляется ли перечисление организацией денежных средств на счета Службы судебных приставов либо непосредственно на счета физических лиц.

Вопросы представления налоговыми агентами в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ находятся в компетенции ФНС России.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

НДФЛ с суммы возмещения судебных расходов

Мне совершенно непонятно письмо Минфина России от 08.04.2009 № 03­04­06­01/85. Как можно удерживать НДФЛ с суммы судебных расходов, которые возмещаются физическому лицу? Ведь оно оплатило данные расходы собственными деньгами, с которых уже был удержан НДФЛ. А это равносильно тому, что у человека украли деньги, вещи. Потом вора нашли, и потерпевшему вернули украденное. Причём здесь НДФЛ?

В Письме Минфина России от 08.04.2009 № 03-04-06-01/85 рассматривается следующая ситуация. Работники организации подали в суд заявление по поводу неверно рассчитанного районного коэффициента. Суд их поддержал. В связи с этим организация осуществляет выплаты по зарплате в сумме неправильно рассчитанного коэффициента, а также возмещает судебные расходы. Речь идёт о затратах на проведение экспертизы подлинности подписей, на оплату юридических услуг по составлению искового заявления, на проезд к месту судебного заседания.

Минфин России разъяснил, что и сумма районного коэффициента, и возмещение облагаются НДФЛ. Логика финансистов такова. Перечень компенсационных выплат, которые не подлежат обложению НДФЛ, установлен в п. 3 ст. 217 НК РФ. Он является закрытым. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения судебных расходов физического лица, в перечень не включены. Значит, сумма судебных расходов, которую организация возместила работнику, облагается НДФЛ. Аналогичную позицию Минфин России высказал в письме от 28.01.2008 № 03-04-06-02/7.

Отметим, что НДФЛ — это личный налог, он уплачивается с полученного дохода. В данном случае организация как проигравшая сторона выплачивает работнику определённую сумму в качестве возмещения судебных расходов (п. 1 ст. 98 ГПК РФ).

Идея о том, что работник ещё до окончания суда оплатил судебные издержки, причём из собственных средств, с которых удержан НДФЛ, и поэтому с суммы возмещения не нужно платить налог, не лишена логики, но не подкреплена нормами налогового законодательства. Правда, можно попробовать доказать в суде, используя определение дохода из ст. 41 НК РФ, что возмещение судебных издержек не является доходом.

Тем не менее арбитражной практики по данному вопросу нет. Это означает, что налоговые агенты будут придерживаться официальной позиции. Она заключается в том, что сумма возмещения судебных расходов признаётся доходом работника, а согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика.

Кроме того, как можно доказать, что с конкретных сумм, уплаченных, например, юристу за составление иска, удержан НДФЛ?

В письме от 19.11.2007 № 03-04-06-01/386 Минфин России отметил, что возмещение организацией расходов работника, связанных с обращением в суд, считается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

В письме Минфина России от 08.04.2009 № 03-04-06-01/85 также уточняется, что удерживать НДФЛ организация может, если сам суд выделил его в своем решении. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 19.09.2008 № 03-04-06-01/275.

В то же время ничто не мешает самому налогоплательщику, оказавшемуся в подобной ситуации, оспорить удержание НДФЛ с суммы возмещения судебных расходов. На сегодняшний день это единственный способ доказать свою правоту.

Возмещение расходов на адвоката

Суд может обязать проигравшую сторону компенсировать физическому лицу, который выиграл спор, понесенные им расходы на адвоката. Посмотрим, как осуществляется обложение НДФЛ такой компенсации.

Порядок обложения НДФЛ компенсации услуг адвоката зависит от того, когда такая компенсация получена — до или после 23 ноября 2015 г. Дело в том, что с этого момента вступили в силу поправки в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, откорректировавшие перечень необлагаемых доходов.

Получение компенсации до 23 ноября 2015 г.

До указанной даты глава 23 НК РФ не содержала положений, позволяющих исключать рассматриваемую компенсацию из налоговой базы по НДФЛ. Согласно разъяснениям Минфина России, данным им в письме от 23.04.2013 № 03-04-07/14106, налогообложение сумм компенсации судебных расходов зависело от того, кем является проигравшая сторона — организацией (индивидуальным предпринимателем) или физическим лицом. Логика рассуждений финансистов была следующей.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При возмещении судебных расходов у победившей стороны возникает экономическая выгода, которая заключается, в частности, в получении юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ей за счет проигравшей стороны. Такая выгода согласно ст. 41 НК РФ признается доходом. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведенный в ст. 217 НК РФ, не включены. Оплата организациями и индивидуальными предпринимателями за физическое лицо товаров (работ, услуг) относится к доходам, полученным в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, если стороной, компенсирующей судебные расходы, является организация или индивидуальный предприниматель, полученные суммы возмещения облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме. Если же компенсацию производит физическое лицо, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает.

ФНС России в письме от 23.12.2015 № БС-4-11/[email protected] подтвердила, что указанные разъяснения Минфина России применяются в отношении судебных расходов до 23 ноября 2015 г.

При налогообложении компенсации, полученной до 23 ноября 2015 г., следовало учитывать один момент, связанный с непосредственным перечислением налога в бюджет. Напомним, что организации (индивидуальные предприниматели) признаются налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать этот налог из выплачиваемых сумм (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако если суд при вынесении решения не произвел разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, налоговый агент не имеет возможности удержать налог. Дело в том, что вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ (п. 2 ст. 13 ГПК РФ). Поэтому проигравшая сторона, даже если она является налоговым агентом по НДФЛ, не может удержать налог и обязана выплатить победителю именно ту сумму, которая указана в судебном решении. В такой ситуации победитель должен был самостоятельно исчислить налог с полученных сумм, представить налоговую декларацию по НДФЛ и уплатить налог в бюджет (письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-04-05/62860).

Читайте так же:  Выплата дивидендов нерезидентом резиденту

Получение компенсации после 23 ноября 2015 г.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, вступившим в силу с 23 ноября 2015 г., установленный ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, был дополнен п. 61. Согласно этой норме не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

В соответствии с п. 1 ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ и ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела судом. Перечень издержек приведен в ст. 94 ГПК РФ. К ним относятся:

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

расходы на оплату услуг представителей;

расходы на производство осмотра на месте;

компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со ст. 99 ГПК РФ;

связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

другие признанные судом необходимыми расходы.

Вопросы представительства в суде регулируются положениями главы 5 ГПК РФ. Из содержания ст. 50 и п. 5 ст. 53 ГПК РФ следует, что адвокат входит в число лиц, которые могут выступать в качестве представителей в суде. А затраты на оплату его услуг входят в расходы на оплату услуг представителей (ст. 100 ГПК РФ). То, что адвокат является представителем, подтверждают Минфин России (письмо от 23.04.2013 № 03-04-07/14106) и ФНС России (письмо от 08.09.2010 № ШС-07-3/238).

В письмах от 22.04.2016 № 03-04-05/23587, от 25.12.2015 № 03-04-05/76235, от 14.12.2015 № 03-04-05/72938, от 01.12.2015 № 03-04-05/69897, № 03-04-06/69869 специалисты финансового ведомства разъяснили, что для целей применения п. 61 ст. 217 НК РФ в судебные расходы включаются госпошлина и вышеуказанные издержки, перечисленные в ст. 94 ГПК РФ.

Таким образом, компенсация расходов на адвоката, возмещаемая победившей стороне по решению суда, с 23 ноября 2015 г. не облагается НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 НК РФ.

Обратите внимание, что датой получения дохода в виде сумм возмещения судебных расходов является день их выплаты победителю спора (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому, если судебное решение вступило в силу до 23 ноября 2015 г., а компенсация получена после этой даты, к ней применяются положения п. 61 ст. 217 НК РФ.

НДФЛ: суммы возмещения судебных расходов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Уплата НДФЛ как доказательство несения судебных расходов

В судебной практике в ряде случаев стороны, возражающие против взыскания судебных расходов заявляли довод о том, что заявитель не доказал, что судебные расходы были реально понесены, поскольку не представил доказательств уплаты НДФЛ и страховых взносов за представителя.

Видео (кликните для воспроизведения).

В настоящее время есть практика, где суды отклоняют доводы сторон об отсутствии доказательств об уплате НДФЛ, признавая, что возмещение фактически понесенных стороной, выигравшей спор, судебных расходов не может быть поставлено в зависимость от выполнения данной стороной каких-либо налоговых обязанностей (постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2018 г. № Ф05-17913/2018 по делу № А41-96952/17). Суды приходят к выводу о том, что неисполнение заявителем обязанностей налогового агента не свидетельствует об отсутствии судебных расходов (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 3 апреля 2019 г. по делу № А33-15189/2018, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 декабря 2017 г. № Ф07-14066/2017 по делу № А21-10794/2014).

Источники

Возмещение судебных расходов ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here