Ускоренное возмещение ндс

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Ускоренное возмещение ндс" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

ФНС проводит опрос об ускоренном возмещении НДС

ФНС РФ изучает возможности ускорения возмещения НДС для экспортеров и предлагает читателям БУХ.1С принять участие в специальном опросе.

Напомним, по нормам статьи 176.1 НК РФ, заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС могут применять компании, у которых совокупная сумма налоговый платежей за три года составляет не менее 2 млрд рублей.

В отношении некрупных компаний налоговый орган проверяет обоснованность заявленного к возмещению НДС при проведении камеральной налоговой проверки декларации, на которую НК РФ отводит до 3 месяцев. При этом вся процедура возврата НДС может растянуться до полугода.

Однако еще с июля 2017 года ФНС фактически сократила срок камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух для добросовестных налогоплательщиков.

При этом в 2019 году Правительство РФ поручило Минфину, ФНС и ФТС подготовить предложения по дополнительному сокращению сроков возврата НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта по каналам электронной торговли, в том числе с использованием электронного межведомственного документооборота.

В настоящее время ФНС РФ ведет поиск способов ускорения процедуры возмещения НДС для экспортеров и приглашает читателей БУХ.1С принять участие в специальном опросе . Опрос является анонимным и содержит всего 25 вопросов.

Заявительный порядок возмещения НДС предполагает возврата суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой декларации камеральной налоговой проверки. Помимо организаций, чья сумма налоговых платежей за три года составила не менее 2 млрд рублей, правом на ускоренное возмещение НДС обладают и некоторые другие компании.

В частности, в их число входят организации, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию. Такая гарантия должна предусматривать обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне возмещенные суммы НДС. Срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Также правом на заявительный порядок возмещения НДС обладают резиденты территории опережающего социально-экономического развития и резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства управляющей компании. Договор должен редусматривать обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить за плательщика суммы НДС, излишне полученные в результате возмещения.

ФНС ввела ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки декларации по НДС (проводится в течение 3-х месяцев, ст. 176 НК РФ, подробнее — Возмещение НДС).

Для добросовестных налогоплательщиков ФНС РФ сократила этот срок до 2-х месяцев.

Условия для ускоренного возмещения НДС:

Налогоплательщику должен быть присвоен низкий или средний уровень налогового риска (Системой управления рисками АСК «НДС» (далее — СУР «АСК НДС»))

На дату представления налоговой декларации по НДС, осуществляется оценка на соответствие условию:

— сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС.

Расчет совокупной суммы налогов, фактически уплаченных в бюджет производится, в порядке, изложенном в письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/[email protected] «О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Не позднее 10 календарных дней после истечения срока, установленного пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (имеется в виду крайний срок представления декларации по НДС) для представления налоговых деклараций по НДС, осуществляется оценка на соответствие следующему условию:

— 90% вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, которым СУР «АСК НДС» присвоен низкий уровень налогового риска.

В отношении уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных в том числе за налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду, оценка, указанная в подпункте «б» пункта I настоящего поручения, осуществляется не позднее 10 календарных дней с даты их представления.

На дату истечения двух месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС налогоплательщики, соответствующие одному из вышеуказанных условий, оцениваются на одновременное соответствие следующим условиям в совокупности:

— отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (далее — Расхождения), либо не устраненные Расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета;

— отсутствие признаков нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо к завышению суммы налога, заявленной к возмещению и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При проведении камеральной налоговой проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС определяется с учетом информации (сведений), имеющихся в распоряжении налогового органа. 09.02.2020

Дополнительно

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками — возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Заявительный порядок возмещения НДС

Рассмотрим, что такое заявительный порядок возмещения НДС и какие организации вправе им воспользоваться, а также что представляет собой банковская гарантия и договор поручительства, необходимые для возмещения налога.

НДС и его особенности

Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ. Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства. Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

Читайте так же:  Снт платит земельный налог

Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей. Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику. Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

Проверка декларации перед отправкой

Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:

— кассовые и товарные чеки,

— книги покупок и продаж.

Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.

Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.

ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.

Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.

Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

— возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.

Условия уменьшения срока

Итак, декларация с НДС к возмещению попадает с АСК «НДС». При этом данная система присваивает фирме низкий или средний уровень налогового риска. В этом случае «камералка» может длиться меньше 3-х месяцев при наличии одного из следующих условий (этап № 1):

Условие Когда происходит оценка на соответствие условию Пояснение
1 НДС к возмещению не превышает общую сумму этого налога, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, перечисленную за 3 календарных года до даты подачи этой декларации На дату подачи декларации Механизм расчета общей суммы налогов, фактически перечисленных в бюджет в целях подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ изложен в письме ФНС от 23.07.2010 № АС-37-2/7390
2 90% вычетов НДС от общей суммы заявленных плательщиком вычетов составляют суммы налога, предъявленные продавцами на территории РФ, которым АСК «НДС» присвоила низкий уровень налогового риска Не позднее 10 календарных дней после истечения срока сдачи деклараций (п. 5 ст. 174 НК РФ) В отношении «уточнёнок», в т. ч. за предшествующие налоговые периоды, оценка происходит не позднее 10 календарных дней с даты их подачи

Если плательщик проходит этап № 1, налоговики переходят этапу № 2. На дату истечения 2-х месяцев со дня подачи декларации компанию оценивают на одновременное (!) соответствие всем следующим критериям:

Критерий
1 Нет:

· противоречий между информацией об операциях в декларации по НДС;
· несоответствий данных об операциях в сданной плательщиком декларации НДС информации об этих операциях в декларации другого плательщика (расхождения).

Либо не устраненные расхождения не указывают:

· на занижение налога к уплате;
· на завышение налога к возмещению.

2 Нет признаков нарушений налогового законодательства, которые ведут:

· к занижению налога к перечислению в бюджет;
· либо к завышению его размера к возмещению.

Налоговики будут возмещать НДС до окончания камеральной проверки

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 17.12.09 № 318-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ЗАЯВИТЕЛЬНОГО ПОРЯДКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА УСКОРЕННЫЙ ВОЗВРАТ НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС, согласно новой статье 176.1 НК РФ, распространяется только на две категории налогоплательщиков.

К первой относится большинство организаций. Это те, кто вместе с декларацией представят действующую банковскую гарантию, которая должна предусматривать обязательство банка уплатить за налогоплательщика излишне полученные им (зачтенные) суммы налога. Предъявить банку требование об уплате НДС налоговики могут в том случае, если решение об ускоренном возмещении налога будет ими впоследствии отменено полностью или частично.

Вторая категория — это налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим. Критерии для них установлены в зависимости от совокупной суммы налогов, уплаченных за последние три календарных года. Как указано в подпункте 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, сумма уплаченных НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу полезных ископаемых должна быть не менее 10 млрд руб. В эту сумму не включаются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента. Еще одно условие — на день подачи декларации по НДС такая организация должна работать не менее трех лет.

ТРЕБОВАНИЯ К БАНКАМ И ВЫДАВАЕМОЙ ГАРАНТИИ
Обратиться за гарантией в любой банк компания не сможет. Дело в том, что налоговики примут гарантию только от банка, который отвечает особым требованиям и включен в специальный перечень, размещенный на официальном сайте Минфина России.

Сама гарантия также обязана соответствовать ряду условий. Во-первых, она должна быть безотзывной и непередаваемой. Во-вторых, в ней не должно быть указания на то, что налоговый орган представляет банку документы, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК РФ. В-третьих, срок действия гарантии не может быть менее восьми месяцев со дня подачи декларации. В-четвертых, налоговики должны иметь право списать денежные средства со счета банка в бесспорном порядке, если их требование по уплате не будет исполнено банком.

Что касается суммы, на которую выдана гарантия, то она должна точно соответствовать величине налога, заявляемой к возмещению на основании декларации.

Если банк выдал налогоплательщику гарантию, то не позднее следующего дня он обязан уведомить об этом налоговый орган*.

* Порядок направления уведомления разрабатывает и утверждает ФНС России.

МЕХАНИЗМ УСКОРЕННОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА
Если предприятие имеет право на ускоренный возврат НДС и решило им воспользоваться, то ему надо подать заявление. На это отведено пять дней с момента представления декларации. Отметим, что в статье 176.1 НК РФ никаких указаний на применение какой-либо специальной формы заявления не содержится.

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл какие документы прикладывать

В заявлении налогоплательщику нужно указать реквизиты счета для перечисления денежных средств и принять на себя обязательство при необходимости вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы.

Кроме этого компания должна гарантировать, что, помимо суммы налога, она уплатит и сумму процентов исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования бюджетными средствами.

В течение пяти дней со дня подачи заявления налоговики принимают решение о возмещении (зачете) НДС в заявительном порядке или об отказе. Еще пять дней** отведено для письменного сообщения о вынесенном решении.

** В данном случае исчисление сроков производится в рабочих днях согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ.

Если решено возместить налог, то поручение на возврат суммы должно быть передано налоговым органом в казначейство на следующий рабочий день. Перечислить сумму НДС территориальный орган казначейства обязан в течение пяти дней. Если этот срок нарушен, то налогоплательщику перечислят проценты начиная с 12-го дня после подачи заявления на возврат из расчета ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Следует сказать, что отказ налоговиков произвести возмещение налога в ускоренном порядке не отменяет его возврата или зачета по общим правилам, предусмотренным статьей 176 НК РФ. Не изменится в этом случае и срок проведения камеральной проверки представленной декларации.

ЕСЛИ НАЛОГОВИКИ ВЫЯВЯТ НАРУШЕНИЯ
После окончания камеральной проверки в течение семи дней налоговики должны письменно сообщить о ее результатах и об отсутствии нарушений. При выявлении нарушений они составляют акт.

Если налог, возмещенный в ускоренном порядке, превышает сумму НДС, которая определена по результатам камеральной проверки, то прежнее решение о возврате средств будет отменено. Причем первоначальное решение может быть отменено полностью или частично, о чем нужно письменно известить налогоплательщика. Одновременно ему направят требование о возврате в бюджет излишне полученных (зачтенных) сумм налога и уплате процентов за пользование бюджетными деньгами. Уплатить данные суммы необходимо в течение пяти дней.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ
Кроме заявительного порядка возмещения НДС, комментируемый закон внес изменения и в статью 169 НК РФ. Так, с 1 января 2010 года в новой редакции действует пункт 2 указанной статьи. В частности, отказать в принятии НДС к вычету налоговики не смогут, если счета-фактуры, несмотря на допущенные в них ошибки, позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога.

Возмещение НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный налог. В бюджет страны поступает часть стоимости товара, в которую включаются все элементы воссоздания данного товара или услуги. Налог вносится в бюджет по мере реализации объекта. Это значит, что после покупки товара в ООО или у любого другого продавца, конечный потребитель оплачивает этот взнос. При этом возмещение НДС в бюджет производится перед реализацией.

Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком

Возместить НДС можно в общем либо в заявительном порядке, то есть ускоренно — до окончания проверки.

Заявительным порядком возмещения НДС в 2020 году могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  • все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
  • организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд руб.;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.

Как правило, возмещают налог:

— фирмы, экспортирующие товар по нулевой ставке НДС. При этом товарно-материальные ценности (ТМЦ) они покупают с полной ставкой;

— компании, которые покупают ТМЦ по ставке 20 % и продают произведенные товары по ставке 10 %, например, производители сельскохозяйственной продукции;

— фирмы, которые приобрели больше товаров, чем смогли продать по завершению отчетного периода.

Банковская гарантия

Гарантию, которая необходима для возмещения налога, можно получить в государственной корпорации развития «Вэб.рф» или в банке, который входит в перечень Минфина.

Сумма гарантии должна полностью покрывать сумму возмещаемого НДС.

Банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС должна действовать с момента представления декларации как минимум 10 месяцев.

В гарантии должно быть прописано, что инспекция взыщет (ст. 46 и 47 НК РФ) с банка суммы, обеспеченные данной гарантией, если он не уплатит их по требованию инспекции.

Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой, а также не должна содержать указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ.

После получения банковской гарантии компания может претендовать на возмещение налога в ускоренном порядке.

Алгоритм ускоренного возмещения налога по банковской гарантии:

  1. Подготовьте документы и представьте декларацию.
  2. В течение пяти дней оформите гарантию и напишите заявление.
  3. Налоговики должны за пять дней рассмотреть ваше заявление и принять решение о возмещении НДС.
  4. После того как ФНС примет положительное решение, на ваш счет перечисляются денежные средства.

В какой момент возникает обязанность оплаты

Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

Условия возврата НДС из бюджета

НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

Как вернуть НДС при покупке автомобиля

Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

Читайте так же:  Земельный налог штраф кбк

Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

Кто обязан платить НДС

Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

Возмещение НДС из бюджета

Видео (кликните для воспроизведения).

Организация может возместить НДС, когда применяет налоговые вычеты. Они позволяют уменьшить величину налога, исчисленного в пользу бюджета. Как правило, к вычету принимается предъявленный поставщиками «входной» НДС. Вычет могут использовать организации и ИП, если они являются плательщиками НДС.

Также возместить НДС могут лица, которые перевозят товарно-материальные ценности через таможенную границу.

Право на возмещение НДС возникает, когда величина исчисленного налога меньше суммы налоговых вычетов по итогу квартала. Сумму, которую вы заявили к возмещению, можно:

— перечислить на расчетный счет;

— зачесть в счет будущих платежей или в счет погашения недоимки.

Причины уменьшения срока

Выйти на меньшие сроки возмещения НДС налоговикам получилось благодаря использованию в системе АСК «НДС-2» автоматизированного контроля операций как плательщика, так и его контрагентов. В итоге это позволяет проверяющим применять риск-ориентированный подход при проведении камеральных ревизий деклараций с НДС к возмещению.

Проще говоря, налоговики заранее понимают, насколько законно возмещение НДС проверяемым плательщиком.

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способы
возврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два
способа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Комментарий

Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки декларации по НДС (проводится в течение 3-х месяцев 1 , ст. 176 НК РФ, подробнее — Возмещение НДС).

Ускоренное возмещение НДС не следует путать с Заявительным порядком возмещения НДС — это разные процедуры.

Для добросовестных налогоплательщиков ФНС РФ разрешила сократить этот срок до 2-х месяцев. Прежде всего отмечу, что это право, но не обязанность налогового органа. То есть, требовать ускоренного возмещения НДС налогоплателщик вряд-ли вправе.

ФНС определила условия для ускоренного возмещения НДС. Большинство этих условий зависит от «рейтинга» налогоплательщика и его контрагентов по Системе управления рисками АСК «НДС». Так как данные из этой системы не являются общедоступными, то налогоплательщику сложно проверить выполняет он условия для ускоренного возмещения НДС или нет.

Условия для ускоренного возмещения НДС:

Налогоплательщику должен быть присвоен низкий или средний уровень налогового риска (Системой управления рисками АСК «НДС» (далее — СУР «АСК НДС»))

На дату представления налоговой декларации по НДС (I, «а»), осуществляется оценка на соответствие условию:

— сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС.

Расчет совокупной суммы налогов, фактически уплаченных в бюджет производится, в порядке, изложенном в письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/[email protected] «О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

б) Не позднее 10 календарных дней после истечения срока (I, «б»), установленного пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (имеется в виду крайний срок представления декларации по НДС) для представления налоговых деклараций по НДС, осуществляется оценка на соответствие следующему условию:

Читайте так же:  Возврат госпошлины недействительное решение ифнс

— 90% вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, которым СУР «АСК НДС» присвоен низкий уровень налогового риска.

В отношении уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных в том числе за налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду, оценка, указанная в подпункте «б» пункта I настоящего поручения, осуществляется не позднее 10 календарных дней с даты их представления.

На дату истечения двух месяцев (II) со дня представления налоговой декларации по НДС налогоплательщики, соответствующие одному из вышеуказанных условий, оцениваются на одновременное соответствие следующим условиям в совокупности:

— отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (далее — Расхождения), либо не устраненные Расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета;

— отсутствие признаков нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо к завышению суммы налога, заявленной к возмещению и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При проведении камеральной налоговой проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС определяется с учетом информации (сведений), имеющихся в распоряжении налогового органа.

Примечания

1) с 3 сентября 2018 года срок камеральной проверки НДС сокращен до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Статьи

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,
которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на
экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

Возмещение НДС в заявительном порядке по поручительству

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке по поручительству, необходимо подать в инспекцию:

  • договор поручительства (форма договора поручительства утв. Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/[email protected]);
  • заявление о применении заявительного порядка.

Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Поручителем по договору может выступать организация РФ, которая соответствует требованиям, перечисленным в п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

Срок действия договора поручительства должен быть не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения. А сумма, указанная в договоре, должна полностью покрывать возмещаемую сумму НДС (п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).

Как подготовиться к проверке

Заявительный порядок возмещения НДС не оказывает влияния на порядок проведения камеральной проверки. Проверка вашей декларации пройдет в штатном режиме, поэтому к ней нужно тщательно подготовиться.

В процессе проверки инспектор может:

— потребовать документы, которые связаны с исчислением НДС, а также подтверждающие налоговые вычеты;

— проводить допросы свидетелей, включая высшие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер);

— проводить осмотр местонахождения объекта, по которому будет возмещаться НДС;

— истребовать документы у ваших контрагентов

Таким образом, перед проверкой вам необходимо собрать все необходимые документы, удостовериться, что они корректно оформлены, а также убедиться в правильности применения вычетов. Если найдутся нарушения применения хотя бы части вычетов, то нужно будет вернуть сумму возмещенного налога с двойными процентами, исходя из ставки рефинансирования. Перечислить деньги обратно в бюджет обязательно в течение пяти дней. После этого налоговики отправят уведомления в банк о прекращении действия предоставленной гарантии. Если же компания не вернет сумму возмещенного ей налога в срок, тогда ФНС будет требовать выплаты от банка, которым была выдана гарантия.

Минус 1 месяц

В своём письме от 13 июля 2017 года № ММВ-20-15/112 ФНС России заявила, что теперь можно более оперативно получить возмещение по налогу на добавленную стоимость.

Суть в том, что ведомство фактически уменьшило срок камеральной проверки по НДС к возмещению с 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ) до двух.

Но всех ли это коснётся? Оказывается, нет. Новый подход затрагивает только добросовестных плательщиков, которые работают в так называемой чистой среде.

Новые сроки камеральной проверки по возмещению НДС действуют в отношении деклараций по этому налогу:

  • которые представлены после 01 июля 2017 года;
  • за налоговые периоды с 2015 года.

Таким образом, ускоренное возмещение НДС в 2017 году действует с отчётности за II квартал 2017 года.

Можно выделить 2 очевидных плюса для плательщиков НДС в связи с сокращением срока камеральной проверки возмещаемого налога:

  1. Повышение финансовой устойчивости бизнеса.
  2. Ускорение оборачиваемости капитала организации (ИП).

Дополнительно

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Заявительный порядок возмещения НДС — упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.

Минфин обещает с 2010 года ускорить возврат НДС и ввести электронные счета-фактуры

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей РАЗГУЛИН рассказал о налоговых законопроектах, которые осенью могут стать законами.Коротко о важном

Читайте так же:  Пример заполнения налогового вычета за обучение

— Когда введут электронные счета-фактуры?

— Ускоренное возмещение НДС будет?

— Скорее всего да.

— Транспортный налог повысят?

— Сергей Викторович, к осенней сессии Госдумы подготовлено много законопроектов по налоговой тематике и на некоторые из них Минфин дал положительные отзывы. К каким поправкам уже можно готовиться?

— Действительно, Минфином весной–летом этого года рассмотрено множество предложений по изменению налогового законодательства.

Некоторые поправки инициировало наше министерство, некоторые — депутаты и законодательные органы власти субъектов Российской Федерации. В числе прочего в законодательство планируется ввести заявительный порядок возмещения НДС, изменить порядок привлечения к ответственности за неуплату налогов, уточнить правила трансфертного ценообразования.

— Давайте по порядку: расскажите, пожалуйста, о поправках, предусматривающих ускоренное возмещение НДС.

— Налогоплательщикам не придется ждать окончания камеральной проверки для того, чтобы возместить НДС. Вернуть налог можно будет практически сразу после подачи декларации. Планируется, что этой нормой смогут воспользоваться все налогоплательщики, а не только экспортеры. Но для ускоренного возврата НДС компания должна будет предоставить банковскую гарантию. То есть, если ИФНС откажет по результатам камеральной проверки в возмещении налога, эти суммы могут быть взысканы с банка. Так в общем выглядит идея заявительного порядка возмещения НДС. Пока не решены некоторые важные вопросы: на какой срок будет предоставляться банковская гарантия, какие банки смогут ее давать и т. д.

— Насколько мне известно, есть два законопроекта об ускоренном возмещении — подготовленный Минфином и депутатский…

— Это действительно так. Минфин подготовил предложения по заявительному порядку возмещения НДС еще весной. Недавно поступил законопроект, разработанный депутатами Государственной думы.

Концептуально оба документа похожи. Но у депутатов есть различные дополнительные предложения: например, предлагается освободить крупнейших налогоплательщиков от предоставления банковской гарантии и некоторые другие отличия. Не со всеми предложениями мы согласны и предлагаем их дополнительно обсудить.

— Так какой законопроект будет в итоге рассматривать Госдума?

— Пока в Государственную думу внесен депутатский законопроект. Поэтому позиция правительства будет отражена в официальном заключении на этот документ. И в последующем предложения Минфина могут быть учтены в поправках ко второму чтению. Возможен и второй вариант развития событий: правительство внесет в Госдуму свой законопроект о заявительном порядке возмещения НДС. Тогда уже депутаты будут решать, чей документ брать за основу при рассмотрении. Но, повторюсь, оба законопроекта концептуально похожи, поэтому какой из них будет взят за основу, принципиально не важно. Задача — согласовать работающий документ и дающий налогоплательщикам новые возможности*.*Отметим, что ФНС выступила против заявительного порядка возмещения НДС. Налоговики считают, что инспекторы не справятся с такой «скоростью» возврата налога. Однако только из-за отрицательного отзыва налоговиков законопроект вряд ли снимут с рассмотрения. — Прим. ред.

— Теперь давайте об ответственности за неуплату налогов — что здесь собираются менять?

— По этому вопросу есть законопроект, который разработали депутаты. Он предполагает не привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности, если он исполнил требование налогового органа об уплате недоимки, пеней и штрафов. Это касается и случаев, когда еще только можно предположить налоговое преступление. Если налогоплательщик уплатит долги — материалы в органы внутренних дел не передаются.

Кроме того, законопроект значительно повышает пределы недоимки, достижение которых может повлечь уголовную ответственность (ст. 198-199 Уголовного кодекса РФ).

— А какой шанс у этих поправок действительно стать законодательными нормами?

— Минфин подготовил проект положительного официального отзыва правительства. Законопроект предполагается к рассмот-рению в осеннюю сессию Государственной думы.

К слову, все проекты официальных отзывов и заключений, а также законопроекты, разрабатываемые нашим министерством в инициативном порядке, мы размещаем на официальном сайте Минфина.

— Давно идет разговор о введении в Налоговый кодекс главы о трансфертном ценообразовании. Какова судьба этих поправок?

— Работа над законопроектом продолжается. Предполагается его представление в Правительство РФ в октябре-ноябре текущего года.

— Еще было предложение Минфина повысить транспортный налог и акцизы. От этих поправок не отказались?

— Нет. Законопроект представлен в правительство и в ближайшее время может быть внесен в Государственную думу. Как и еще один законопроект, подготовленный Минфином, предусматривающий меры по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Этот документ четко определяет порядок предоставления отсрочек и рассрочек: например, какие документы нужно представить для их получения. Вместе с тем законопроект уточняет санкции за нарушения налогового законодательства. А также увеличивает срок, в течение которого налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налога, штрафа, с шести месяцев до одного года.

— Когда появятся электронные счета-фактуры? ФНС отчиталась, что эксперимент по их внедрению удался…

— Предполагается, что в 2010 году. В настоящее время Министерством финансов подготавливается соответствующий график действий для внедрения системы электронного документооборота счетов-фактур.

Статья напечатана в журнале «Главбух» № 19, 2009

ФНС России фактически уменьшила сроки камеральной проверки по НДС к возмещению

Стало известно, что с подачи Налоговой службы России сроки возмещения НДС теперь стали меньше. Правда, не для всех. Рассказываем, у кого есть шанс быстрее чем раньше вернуть этот налог.

Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

  • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
  • Покупается недвижимость.
  • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
  • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.
Видео (кликните для воспроизведения).

Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

Источники

Ускоренное возмещение ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here