Упрощенная система налогообложения минимальный налог

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Упрощенная система налогообложения минимальный налог" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Налоговый минимум в 2017 году

Названный объект обложения платежами позволяет упрощенцу уменьшить доход на ограниченное количество расходов. Это может привести к тому, что в налоговой отчетности получается минимум прибыли или возникают потери.

Согласно Налоговому кодексу РФ, в случае получения за определенное время прибыли должны быть уплачены определенного размера. Данные правила не относятся к предпринимателям, применяющим ставку по УСН в пределах 1 %.

По завершении года всем коммерсантам и предприятиям на УСН предписывается расчет двух обязательных платежей:

  1. Обычный налог (доходы — расходы) х 15%.
  2. Минимальный налог (доход) х 1%.

Платеж, имеющий большую сумму, нужно перечислить в налоговый орган. Следовательно, у общепринятого единого налога сумма не должна превышать размер минимального налога (1 % с доходов).

Важно! Различия между обычным и оплаченным налоговым минимумом могут быть включаться в расходную часть в последующих периодах отчетности (по результатам предстоящих лет). Скачать для просмотра и печати:

Особенности налога

Этот налог обладает следующими особенностями:

Как выйти на наименьший платеж

Налоговую ставку по минимальному налогу применяют в ситуациях, когда ее результат больше суммы, что рассчитывается согласно общим правилам упрощенной системы.

Это означает, результаты прошедшего года привели почти к убытку. В данной ситуации лучше воспользоваться налоговым минимумом.

Важно! Несоблюдением закона считают уплату на протяжении года минимального налога. Не разрешается наперед просчитывать затраты или «нулевой» результат за квартал.

Чтобы работать по упрощенной системе предпринимателю следует подать в налоговый орган уведомление.

При регистрации нового бизнеса заявка подается после постановки на учет, но не позже 30 дней после момента регистрации. Если названный срок пропущен, автоматически будет присвоена общая система обложения налогами.

Минимальный налог

Это понятие действует только для варианта УСН «Доходы минус расходы».

Суть в том, что параллельно с налогом, рассчитанным обычным способом, по итогам года надо рассчитать минимальный – 1% от доходов (без вычета расходов). И если минимальный налог окажется больше обычного, в бюджет необходимо перечислить именно его. Таким образом, бизнесмены, применяющие вариант налога УСН «Доходы-расходы», платят налог даже тогда, когда расходы оказались больше доходов.

Доход фирмы «Зет» за год 5 млн.руб., расходы 4,8 млн.руб.

Сумма годового налога с разницы между выручкой и расходами составит 30 тыс.руб. ((5 млн. – 4,8 млн.)*15%).

Минимальный налог: 50 тыс.руб. (5 млн.*1%).

Сумма минимального налога больше, значит, в бюджет перечисляется 50 тыс.руб., а не 20 тыс.руб.

Утешением для фирмы «Зет» будет то, что переплаченные 30 тысяч в следующем году можно будет включить в расходы и таким образом уменьшить налогооблагаемый доход. Также в расходы можно включать убытки прошлых лет.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Ставки УСН по регионам в 2020 году

6 и 15 процентов — это максимальные ставки. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1 Доходы минус расходы 5

Так, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности отнесены, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

А законами Крыма и Севастополя налоговая ставка на этих территориях может быть уменьшена в 2017-2021 гг. – до 3%.

Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие ИП зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливают законы субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Далее приведена таблица со ставками УСН по регионам в 2020 году (не включены регионы, где введена нулевая ставка УСН — «налоговые каникулы»).

1 2 3
Код региона Субъект РФ Нормативный акт 03 Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III 04 Республика Алтай Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ 05 Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 07 Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ 08 Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З 09 Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ 10 Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК 11 Республика Коми Закон Республики Коми от 17.11.2010 № 121-РЗ 13 Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З 14 Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V 16 Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ 17 Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 18 Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ 19 Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ 20 Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ 21 Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 26 Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз 25 Приморский край Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ 27 Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 30 Астраханская область Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ 31 Белгородская область Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 32 Брянская область Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З 33 Владимирская область Закон Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ 34 Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД 36 Воронежская область Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ 37 Ивановская область Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ 38 Иркутская область Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз 39 Калининградская область Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 40 Калужская область Закон Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ 41 Камчатский край Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 42 Кемеровская область Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ;
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ 43 Кировская область Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО 44 Костромская область Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО 45 Курганская область Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 46 Курская область Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО 47 Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз 48 Липецкая область Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ 49 Магаданская область Закон Магаданской области от 29.07.2009 № 1178-ОЗ;
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ 50 Московская область Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ 51 Мурманская область Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО 53 Новгородская область Закон Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ 56 Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ 57 Орловская область Закон Орловской области от 28.09.2018 № 2262-ОЗ 58 Пензенская область Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО 59 Пермский край Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК 60 Псковская область Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз 61 Ростовская область Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 62 Рязанская область Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ 64 Саратовская область Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО 65 Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО 66 Свердловская область Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ 67 Смоленская область Закон Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з 68 Тамбовская область Закон Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З;
Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З 70 Томская область Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ 71 Тульская область Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО
Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет супруге собственника

Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО

72 Тюменская область Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 73 Ульяновская область Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО 74 Челябинская область Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО 75 Забайкальский край Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК 76 Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з 77 Москва Закон Москвы от 07.10.2009 № 41 78 Санкт-Петербург Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 79 Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 № 501-ОЗ

Закон Еврейской автономной области от 22.12.2016 № 55-ОЗ

83 Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 № 20-ОЗ 86 Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.12.2008 № 166-оз

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20.02.2015 № 14-оз

87 Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 89 Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО

91 Республика Крым Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 92 Севастополь Закон Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС;
Закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Если упрощенец выбрал объект «доходы-расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») в 2020 году

Сокращенная налоговая нагрузка, простота ведения учета и отчетности – все это преимущества УСН, за которые российские бизнесмены так полюбили упрощенку. Количество ИП и малых предприятий, работающих по этому спецрежиму, исчисляется миллионами. И это не преувеличение.

Особенность УСН 6%

Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.

Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:

Налог=Доходы х 6%

Преимущество

Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.

Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.

ПРИМЕР
ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.

Читайте так же:  Правила возврата налогового вычета

Недостаток

При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.

Особенности УСН 15%

Упрощенцы, выбравшие для себя ставку 15%, делают платеж с разницы между доходами и затратами (с прибыли). Формула для расчета такова:

При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:

  • нужны для деятельности предприятия;
  • упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
  • оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
  • реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.

Преимущество

Отчисление налога происходит пропорционально результатам деятельности организации, ИП. Полностью отсутствует риск заплатить налога больше, чем размер своей чистой прибыли. Но упрощенцы должны знать: по итогам года налог не может оказаться меньше 1/100 части от всего дохода. 1% – минимальная доля, которая обязательно должна быть отдана в казну. Также см. «Минимальный налог на УСН в 2016 году».

Недостаток

Некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы. Зачастую, доказательством не могут быть только квитанция, БСО, договор или счет на оплату.

Какой УСН лучше выбрать: 6 или 15%

Когда затраты обычно отсутствуют или перманентно незначительны, целесообразно использовать УСН 6%. Применять эту ставку выгодно организациям и ИП, расходы которых не превышают 60% от доходов. А налогообложение по ставке 15% выгоднее бизнесу, имеющему маленький уровень рентабельности и небольшие наценки.

ПРИМЕР
Фирма «Космос» получила за квартал доход 120 000 руб. Расходы составили 80 000 руб. Сумма налога составит:

  • на УСН 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
  • на УСН 15%: (120 000 – 80 000) х 15% = 6000 руб.

При увеличении расходов до 87 000 руб. отчисления по УСН 15% составят 4950 руб., тогда выгоднее использовать – доходы за вычетом затрат. Но если затраты уменьшатся до 68 000 руб., компания обязана заплатить 7800 руб. Значит, для нее лучше выбрать УСН 6%.

Стоит помнить о вычитаемых суммах, способных уменьшить платежи в бюджет. Они не могут быть больше половины налога упрощенца, применяющего УСН 6%. А объект налогообложения «доходы за вычетом затрат» выгоден ИП и организациям, если верно такое равенство:

(Доходы-Расходы) х 15%

Сразу дать однозначный ответ, что лучше: УСН 6 или 15%, иногда затруднительно. Упрощенцу следует внимательно просчитать сумму своих расходов: насколько она велика и возможно ли отклонение от нормы и ожиданий. Только так можно принять правильное решение о способе налогообложения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2019 — 2020 годах?

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Покажем на примере, как рассчитать минимальный налог при УСН.

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб., за 2 квартал 65 000 руб., за 3 квартал 72 000 руб., за 4 квартал 71 000 руб.). Таким образом, налоговая база равна 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Ставка по налогу, применяемая в регионе работы, составляет 15%.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

1. Определить сумму 15-процентного налога исходя из полученной налоговой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рассчитать 1-процентный налог (минимальный). При этом на 1% умножаются только доходы без вычета затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Провести сравнение полученных значений:

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, по итогам налогового периода рассчитывается сумма минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом продолжительность налогового периода сокращается, если до окончания календарного года организация утратила право на применение УСН либо была ликвидирована.

В первом случае налоговый период равен последнему отчетному периоду, в котором организация имела право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого организация не вправе применять УСН. Например, если в августе организация утратила право применять упрощенку, то минимальный налог нужно рассчитать по итогам первого полугодия. Такой порядок следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ и Писем Минфина России от 24 мая 2005 г. N 03-03-02-04/2/10 и ФНС России от 21 февраля 2005 г. N 22-2-14/224. Во втором случае налоговый период равен периоду с начала календарного года по день фактической ликвидации организации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Других случаев расчета минимального налога по итогам отчетных периодов (в течение года) законодательством не предусмотрено.

Читайте так же:  Выплата дивидендов иностранной организации

Минимальный налог при УСН рассчитывается как 1 процент от доходов компании или ИП полученных за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, доходы, полученные организацией за налоговый период, определяются по правилам ст. ст. 346.15, 346.17 и 346.18 НК РФ.

Отметим, что минимальный налог нужно перечислить в бюджет, если по итогам налогового периода организацией получен убыток (т.е. расходы больше доходов) или годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация, применяющая УСН, ведет бухучет в полном объеме, то в последний день налогового периода необходимо отразить начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) проводками:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по минимальному налогу», — начислен минимальный налог по итогам года;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по единому налогу», -сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно включить в расходы в следующем году. Минимальный налог, уплаченный при получении организацией убытка, включается в расходы в полной сумме. Это правило действует и в том случае, если следующий год организация закончит с отрицательным финансовым результатом, в этом случае минимальный налог сформирует убыток, переносимый на будущее. Такой порядок установлен в абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. В бухучете разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН никакими проводками не отражают.

Рассмотрим пример включения в расходы компании минимального налога. Так, ООО «Деметра» применяет УСН, при этом единый налог предприятие платит с разницы между доходами и расходами. По итогам 2007 г. организация получила доходы — 1,4 млн руб. и понесла расходы в размере 1,8 млн руб. Таким образом, по итогам 2007 г. у организации сложился убыток в сумме 400 тыс. руб. В связи с этим бухгалтерия ООО «Деметра» перечислила в бюджет минимальный налог в размере 14 тыс. руб. (1,4 млн руб. x 1%).

Видео (кликните для воспроизведения).

По итогам 2008 г. компания получила доходы 1,5 млн руб. и понесла расходы — 1490 тыс. руб. Кроме того, бухгалтерия ООО «Деметра» включила в расходы минимальный налог, уплаченный за 2007 г. Таким образом, по итогам 2008 г. у организации сложился убыток в сумме 4000 руб. (1500 тыс. руб. — 1490 тыс. руб. — 14 000 руб.). В связи с этим компания перечислила в бюджет минимальный налог в размере 15 000 руб. (1,5 млн руб. x 1%).

По итогам 2009 г. организация получила доходы — 2,2 млн руб. и понесла расходы — 1,6 млн руб. Также бухгалтерия ООО «Деметра» включила в расходы минимальный налог, уплаченный за 2008 г. Таким образом, по итогам 2009 г. доходы организации превысили ее расходы на 585 тыс. руб. (2200 тыс. — 1600 тыс. руб. — 15 тыс. руб.).

На начало 2009 г. сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 тыс. руб. (400 тыс. руб. + 4 тыс. руб.). На эту сумму убытка предприятие может уменьшить налоговую базу по единому налогу за 2009 г. В результате сумма единого налога ООО «Деметра» за 2009 г. составляет 27 150 руб. ((585 тыс. руб. — 404 тыс. руб.) x 15%). А так как данная сумма (27 150 руб.) больше минимального налога (2,1 млн руб. x 1% = 21 000 руб.), то эту сумму необходимо перечислить в бюджет по итогам 2009 г.

В целом одним из отличий УСН от общей системы налогообложения является то, что при УСН даже при наличии убытка необходимо уплатить минимальный налог. Таким образом, минимальный налог при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», равен одному проценту от полученных доходов.

Ставки УСН в 2020 году: таблица по регионам

Ставки

Если вы тоже решили присоединиться к миллионам и выбрать налог УСН, надо определиться с объектом, с которого будете платить налог.

Есть два варианта налогообложения:

  • Облагается весь доход по ставке 6%.
  • Облагается разница между доходами и подтвержденными расходами по ставке 15%.

Какой объект выбрать – решать вам, но имейте в виду, что второй вариант становится выгодным только тогда, когда доля расходов в общей сумме доходов переваливает за 60%. К тому же у вас должна быть уверенность, что вы сможете документально подтвердить все расходы, без этого минусовать их из налогооблагаемой базы не получится.

Ставки 6% и 15% максимально возможные. Местные власти могут ввести льготы для некоторых видов деятельности и установить пониженные ставки:

  • от 1 до 6% на доходы;
  • от 5 до 15% на разницу между доходами и расходами.

Какая именно ставка по упрощенному режиму налогообложения действует для вашего вида деятельности в вашем регионе, и есть ли налоговые каникулы, нужно уточнить в местной инспекции ФНС.

Как рассчитать минимальный налог при УСН

Нормы расчета и оплаты налога определяются налоговым кодексом. Математические действия выглядят таким образом: годовой доход умножается на 1% , затраты не учитываются, то есть:

  1. Считаете налог как обычно.
  2. Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
  3. Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН . Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.

Пример

  • доходы — 1 000 000 руб.,
  • расходы — 940 000 руб.

Определим размер налога по УСН :

Вывод: в данном случае будет уплачен минимальный налог (10 000 руб.), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей).

Когда платить налоги при УСН

На протяжении года невозможно определить, следует ли производить оплату за минимальный налог, поскольку он вычисляется по окончании отчетный период. По этой причине ежеквартально нужно вносить обычный платеж авансом (х 15%). Когда закончится год, ИП и предприятия определяются с разновидностью налога.

Сроки по перечислению платежей (обычного и минимального) совпадают, одновременно подается декларация УСН :

Читайте так же:  Проверка по базе налоговой инспекции

Исключение составляет ситуация, когда экономическая деятельность не ведется.

Как зачитывается авансовый платеж

При необходимости оплаты минимального налога, его сумма уменьшается на оплаченные авансовые выплаты. Если аванс превышает налоговый минимум, оплачивать его не требуется.

Остаток по предоплате:

  1. учитывается при перечислении платежей в следующем отчетном периоде;
  2. возвращается плательщику;
  3. засчитывается при актах сверки.

Для возврата следует обратиться с запросом в налоговую службу и приложить платежные поручения, которые свидетельствуют о перечислении аванса.

Внимание! Налоговый орган рассматривает заявление на протяжении 10 дней. Если не было отправлено уведомление о возврате переплаты, требуется выплатить сумму минимального налога. Иначе создается долг, на который будет начисляться пени.

При получении убытка в следующий период переведенное с прошлого года расхождение учитывается в совокупности убытков. Упрощенцу можно учитывать их в расходах на УСН по окончании следующего года.

Если потери образовались в предстоящем году, то несоответствия, перенесенные с минувшего периода, учитываются среди убытков. Данный убыток ИП разрешается учесть, рассчитывая налог на УСН на протяжении 10 лет, наступивших за временем образования потерь.

Уплата минимального налога при УСН

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Сроки платежей

Налоговый период – календарный год, но каждый квартал необходимо перечислять авансовые платежи. Сроки – до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Итоговый платеж ООО перечисляют до 31 марта после окончания года, индивидуальные предприниматели до 30 апреля.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Актуальные ставки в 2020 году

Для упрощённой системы налогообложения процентные ставки зависят от выбранного плательщиком объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6 Доходы минус расходы 15

Совмещение с другими режимами налогообложения

Упрощенка прекрасно уживается с ЕНВД и ПСН, но ни при каких обстоятельствах не может сосуществовать с общим режимом налогообложения. Если применяется совмещение разных режимов налогообложения, нужно вести раздельный учет по всем видам деятельности для того, чтобы правильно посчитать налоги.

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Пример расчета налога в 2019 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

УСН 6 или 15%: что лучше выбрать?

Предпринимателей и организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, в первую очередь интересует вопрос о том, что лучше: УСН 6 или 15%? Ведь, выбранную ставку нельзя изменить до конца года. А от нее зависит налоговая база и размер отчислений. Поэтому при выборе варианта нужно все тщательно взвесить.

Кто может претендовать на упрощенное налогообложение в 2020 году

Это индивидуальные предприниматели и компании, у которых:

  • число работников не больше 100;
  • доход за год меньше 150 млн.руб.;
  • остаточная стоимость основных средств в течение года не превысила отметку в 150 млн.руб.;
  • доля участия юрлиц в УК 25% и ниже;
  • нет филиалов.
Читайте так же:  Возмещение инвестиционного ндс

Для индивидуальных предпринимателей последние два пункта не актуальны.

Поблажки в налогообложении, которые получают ИП и организации, переходя на налог УСН – это освобождение от налогов:

  • на прибыль (для ООО);
  • на доходы физических лиц (для ИП);
  • на имущество (кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости);
  • на добавленную стоимость (кроме операций по импорту).

Вместо этого платят один единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

Мн = Нб × 1%,

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале.

Нулевые декларации

Если бизнес по каким-то причинам пришлось приостановить, и в отчетном периоде не было дохода – налог платить не надо. ИП и ООО на УСН при отсутствии доходов в бюджет ничего не платят, в отличие от тех, кто применяет ЕНВД или ПСН. Если не было доходов, нужно лишь сдавать нулевую отчетность в те же сроки, что и обычную.

На УСН «Доходы минус расходы» если не было выручки, но были расходы, декларация будет не нулевой, а с показателями расходов.

Санкции за нарушение сроков оплаты

Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты аванса или самого налога. Для организаций с 31 дня просрочки ставка увеличивается вдвое – до 1/150.

Штраф 20% от суммы неоплаченного налога (авансов это не касается). Если инспекторы докажут, что просрочка допущена умышленно, то 40%.

Сдача отчетности

Один раз в год нужно заполнить и сдать декларацию. Срок сдачи для организаций – 31 марта, ИП – 30 апреля. Кроме этого нужно сформировать книгу учета доходов и расходов, прошить ее, подписать, и хранить у себя. Инспекция ФНС может затребовать КУДиР в любой момент для проверки.

Упрощенка не освобождает организации от бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности. Правда, ООО на УСН подпадают под определение малых предприятий, а поэтому могут вести упрощенный бухучет и сдавать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Не забывайте и об отчетах, обязательных к сдаче для работодателей, если у вас есть хоть один наемный работник. В этом плане упрощенка ничего не упрощает.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Срок перехода на УСН

Новоиспеченные предприниматель или организация смогут перейти на упрощенку сразу при регистрации или в течение 30 дней после регистрации. Тем, кто не успел, как и тем, кто уже работает и использует другой режим, придется ждать нового года. Нужно будет отправить в свою инспекцию ФНС уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не позже 31 декабря текущего года.

С 2020 года смогут перейти на упрощенку те организации, у которых в 2019 году не превышены лимиты по доходам, стоимости основных средств и количеству работников.

Индивидуальным предпринимателям можно переходить на УСН без соблюдения лимитов по доходам и стоимости основных средств, но потом, в процессе работы на УСН, они также обязаны будут придерживаться этих лимитов, чтобы не потерять право на применение спецрежима.

Видео (кликните для воспроизведения).

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» сделает работу на УСН еще проще:

Источники

Упрощенная система налогообложения минимальный налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here