Субъекты финансового контроля и надзора

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Субъекты финансового контроля и надзора" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Объекты и субъекты финансового контроля

Объекты и субъекты финансового контроля

Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в т.ч. в законодательном порядке.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т.п.).

Субъекты контроля могут быть различными. В их число входят органы государственной власти и управления (президент, правительство, парламент, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы), контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств, финансово-экономические службы предприятий и организаций, аудиторские фирмы, неправительственные организации, а также граждане страны как налогоплательщики.

Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения движения стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического и физического лица. Только при таком условии результаты финансового контроля дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовой политики показателей и корректировки хода реализации финансов на определенный период развития как хозяйствующего субъекта, так и всего государства.

Цель финансового контроля – устранение или предотвращение ошибок в деятельности субъекта или улучшение её.

В мировой практике сложились две основные модели финансового контроля: англосаксонская и французская. Если в англосаксонской модели контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет, а вопрос о санкциях является прерогативой административных и судебных органов власти, то французская модель предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании возмещения ущерба и т. п.

Счетная палата Франции по результатам проверки счетов государственной организации и в случае обнаружения недостачи либо перерасходования средств может вынести определение в отношении государственных чиновников, допустивших нарушение, которое одновременно является и исполнительным документом, дающим право на арест имущества государственного чиновника, либо имущества его поручителей и правопреемников.

Для каждого вида контроля и контролирующего органа предусмотрен соответствующий регламент, определяющий порядок, последовательность выполнения контрольных операций и форму отчетности.

Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с действующим законодательством в установленные сроки. К нему относятся, в частности, налоговые проверки, обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций, обществ и т. д.

Инициативный контроль проводится соответствующими органами хозяйствующих субъектов и выступает в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия бюджетов (федерального, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления), финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов бюджетных организаций, учреждений. Он предусматривает оценку обоснованности показателей различных финансовых планов, в том числе, бюджетов всех уровней. Данная форма контроля позволяет предупредить возможное нарушение действующего законодательства, нормативных актов, выявить дополнительные резервы и источники возможных доходов, предотвратить нерациональное использование финансовых ресурсов и т. п.

Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов всех уровней, финансовых планов, отдельных программ. Рассматривает не только соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций, но и предполагает анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов, подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов по завершении отчетного периода и финансового года в целом. Он предназначен для оценки результатов исполнения бюджетов, выполнения финансовых планов и выработки тактики и стратегии на очередной и последующие финансовые годы.

Государственный контроль проводится органами государственной власти (Администрацией Президента, законодательными и исполнительными органами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации). Цель данного контроля состоит в соблюдении интересов государства и общества в целом при реализации финансовой политики государства. Контроль органов местного самоуправления осуществляется соответствующими органами финансового контроля и направлен, прежде всего, на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов. Контроль финансов кредитных органов состоит в проверке правильности и достоверности данных финансовой отчетности предприятий и организаций.

Ведомственный контроль осуществляется специальными подразделениями министерств и ведомств подотчетных им предприятий, организаций, учреждений. Цели и задачи такого контроля непосредственно устанавливаются самими министерствами и ведомствами.

Внутрихозяйственный контроль проводится финансовыми и экономическими подразделениями предприятий и организаций. Цели и задачи осуществления данного контроля формулируются органами управления хозяйствующих субъектов.

Независимый (аудиторский) контроль проводится аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, регламентирующими осуществление аудиторских проверок.

Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля:

· анализ финансового состояния;

Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий.

Читайте так же:  Опись документов имущественный вычет

Обследование предполагает более полное изучение отдельных аспектов функционирования предприятий, организаций с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития. При этом определяется финансовое положение хозяйствующего субъекта, перспективы развития. Обследование может проводиться в виде анкетирования и опроса.

Надзор представляет собой контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Систематическое и грубое нарушение норм, требований, приводящее к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за собой в ряде случаев применение санкций, например, в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Наблюдение (мониторинг) – это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невыполнения взятых на себя финансовых обязательств) предприятия.

Анализ финансового состояния предполагает оценку результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, эффективности использования его капитала. Он проводится по периодической или годовой отчетности. При этом выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, соблюдение финансовой дисциплины и т.д.

Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего метода финансового контроля. По полноте охвата контроля финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.

Все нарушения, которые были выявлены в процессе проверки, отражаются в акте ревизии. Акт является официальным документом, на основе которого делаются выводы о деятельности организации и принимаются последующие управленческие решения. Ответственность за точность его составления несет ревизор. В акте ревизии должны содержаться описание фактов нарушений, указано время их совершения, стоимостная оценка, а также виновные лица. Нельзя отражать в акте личные выводы и предположения ревизора. Ревизоры также не имеют права вмешиваться в управление проверяемой организации, налагать штрафы и дисциплинарные взыскания.

К вопросу о разграничении понятий `государственный финансовый контроль` и `государственный финансовый надзор`

Миленина Н.С., аспирант кафедры конституционного и административного права УрАГС
К вопросу о разграничении понятий «государственный финансовый контроль» и «государственный финансовый надзор»

Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N314 в основу организации федеральных органов исполнительной власти была положена так называемая функциональная модель. Согласно данной модели организационно-правовая форма конкретного федерального органа исполнительной власти определяется исходя из осуществляемых им функций.

Таким образом, система федеральных органов исполнительной власти приобрела трехзвенную структуру: федеральное министерство, федеральная служба и федеральное агентство.

Особенностями федеральных органов исполнительной власти, имеющих статус федеральной службы, являются:
1) осуществление функций по контролю и надзору в установленной сфере деятельности;
2) запрет нормативно-правового регулирования в установленной сфере деятельности;
3) запрет на формирование государственной политики в установленной сфере деятельности;
4) запрет на осуществление функций по управлению государственным имуществом в установленной сфере деятельности;
5) запрет на оказание государственных услуг в установленной сфере деятельности.

Таким образом, основу деятельности федеральной службы составляет осуществление контроля и надзора в определенной сфере государственного управления. В соответствии с п.2 Указа Президента N314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» под функциями по контролю и надзору понимаются:
— осуществление действий по контролю и надзору за исполнением органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами установленных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения;
— выдача органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами разрешений (лицензий) на осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам;
— регистрация актов, документов, прав, объектов, а также издание индивидуальных правовых актов.

Вместе с тем, данное определение не раскрывает содержания ни контроля, ни надзора. Кроме того, ни в одном нормативно-правовом акте четкого понятия контроля и надзора не существует. Таким образом, можно констатировать тот факт, что на текущий момент остро стоит необходимость определиться с содержанием понятий «государственный контроль» и «государственный надзор», с критериями их разграничения.

Проблеме разграничения понятий «контроль» и «надзор» посвящено большое количество научных работ, тем не менее, теоретическая концепция разграничения контроля и надзора на текущий момент не разработана. Во многом указанная проблема связана с отсутствием единого подхода к определению контроля.

В общенаучном плане существует несколько подходов к определению контроля. Его исследуют как:
1) элемент государственного управления,
2) функцию управления,
3) функцию государственного органа,
4) элемент научного руководства всеми государственными и общественными делами,
5) неотъемлемую часть управления,
6) социальную функцию,
7) конечный пункт в процессе действия правового механизма,
8) одну из стадий управленческого цикла,
9) центральное звено системы государственного управления,
10) четвертую ветвь власти.

Существующие подходы не столько отражают стремление дать универсальное понятие контроля, сколько являются следствием рассмотрения данного феномена через призму интересов представителей различных научных направлений — философских, управленческих, политических, правовых и т.д.

В правовой науке контроль рассматривается в узком и широком аспектах: как функция государственного управления или как специфическая деятельность государственных органов. Контроль пронизывает все сферы деятельности государственного управления, поскольку появляется в начале имманентно присущего управлению цикла, посвященного оценке фактически осуществленного процесса. Выделяют несколько видов государственного контроля:
o судебный;
o финансовый;
o пограничный;
o таможенный.

На сущность контроля как функции государственного управления в правовой науке существует большое количество точек зрения. Так Д.Н. Бахрах отмечает, что контрольная функция по своему содержанию включает в себя два элемента:
1) наблюдение за законностью и целесообразностью деятельности;
2) оценка деятельности с правовых, научных, социально-политических, организационно-технических позиций.

Читайте так же:  Документы для получения остатка имущественного налогового вычета

В.П. Беляев к указанным элементам добавляет третий — реагирование на выявленные отклонения от установленных правил и требований. Выделенный В.П. Беляевым элемент имеет важное значение для реализации контроля как функции управления. Цель управления в различных сферах жизнедеятельности государства и общества сводится к достижению объектом управления посредством осуществления соответствующего воздействия на него субъектом управления состояния, соответствующего потребностям государства и общества. Вместе с тем, достичь такого состояния в рамках проведения контрольных мероприятий при исключительно описательном подходе невозможно. Для качественного изменения состояния системы необходимо не только выявлять сбои или неточности в функционировании, но и предпринимать меры по их пресечению и устранению.

М. Конин сводит контроль лишь к проверке законности действий подконтрольных субъектов. Однако большинство исследователей единодушны в том, что именно проверка соблюдения правовых норм является основным критерием разграничения понятий «контроль» и «надзор».

В правовой науке надзор рассматривается не как отдельный вид деятельности, а как форма, вид контроля. Д.Н. Бахрах выделяет три типа надзора:
o судебный,
o прокурорский,
o административный.

Итак, можно подвести итоги: контроль и надзор отличаются друг от друга:
1) предметом;
2) характером связей с объектом контроля / надзора;
3) юридическими последствиями.

В рамках науки финансового права существуют различные подходы к определению сущности такого вида государственного контроля как финансовый контроль. Так часть теоретиков, в основном зарубежных представителей, отмечает, что финансовый контроль является обязательной и неотъемлемой частью системы управления общественными финансами. Одним из представителей данного направления является Ирвин Дэвид, который указывает, что финансовый контроль — это часть единой системы управления, которая включает определение стратегических целей, планирование и прогноз, составление бюджета, регистрацию данных, сравнение хозяйственной деятельности с планом и осуществление контроля.

В рамках процессуального подхода исследователи обращают внимание на движение финансовых ресурсов практически во всех секторах экономики. В частности Н.Д. Погосян определяет финансовый контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов, посредством которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также деятельность иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности.

Через призму деятельности, направленной на выявление, предупреждение и пресечение нарушений в финансово-хозяйственной сфере подходят к определению финансового контроля Т.А. Башкатова, В.А. Бурцев, В.А. Двуреченских, В.М. Иванченко, А.Н. Козырин, С.Н. Рябухин и др. Так С.Н. Рябухин определяет финансовый контроль как объективно обусловленную деятельность человека, цель которой — оценить отклонения фактически регистрируемых параметров, характеризующих действия государства в финансово-экономическом пространстве.

Учитывая тот факт, что государственный финансовый контроль является составной частью финансового контроля в целом, можно сформулировать следующее его определение: государственный финансовый контроль — это регламентированная нормами права деятельность государственных органов и уполномоченных государством лиц по выявлению законности и эффективности образования, распределения и использования денежных фондов государства в целях обеспечения правопорядка в сфере публичных финансов.

Что касается содержания понятия «финансовый надзор», то можно сказать, что в современной науке финансового права данная категория не получила должного исследования. Отдельные научные разработки имеются лишь в отношении одного из видов финансового надзора — банковского. Вместе с тем общепринятого определения банковского надзора также не разработано. Учитывая тот факт, что государственный финансовый надзор является видом, суженным вариантом государственного финансового контроля, можно предложить следующее его определение в рамках деятельностного подхода. Государственный финансовый надзор — это деятельность государственных органов и уполномоченных государством лиц по выявлению законности образования, распределения и использования денежных фондов государства в целях обеспечения правопорядка в сфере публичных финансов.

Учитывая предложенную выше позицию, что в рамках любого вида контроля осуществляется надзор, можно утверждать, что в ходе бюджетного контроля осуществляется бюджетный надзор, в ходе налогового контроля — налоговый надзор. Вместе с тем, отдельные направления государственного финансового контроля реализуются сугубо в форме надзора, применительно к ним не представляется возможным употреблять понятие «контроль». В частности, можно говорить о банковском, страховом, валютном надзоре как самостоятельных направлениях государственного финансового контроля.

Под функцией контроля понимается осуществление уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, наряду с надзорной функцией, деятельности по оценке эффективности и целесообразности функционирования органов государственной власти, их должностных лиц, а также деятельности по оценке целесообразности функционирования юридических лиц. При этом под эффективным функционированием органа государственной власти понимается осуществление указанным субъектом деятельности в соответствии с принципами экономичности, продуктивности и результативности.»

Таким образом, государственный финансовый надзор с точки зрения его содержания можно разделить на:
o банковский;
o страховой;
o валютный;
o таможенный;
o надзор за легализацией доходов, полученных преступным путем.

Таким образом, Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет надзорную деятельность по отношению к организациям, не находящимися с ней в отношениях организационного подчинения, что, в свою очередь, соответствует первому критерию разграничения понятий «контроль» и «надзор».

В качестве одной из основных функций Росфинмониторинга можно назвать осуществление контроля и надзор за юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Законодатель делает акцент на том, что данная служба выявляет лишь законность действий юридических и физических лиц. Остальные функции, закрепленные в Постановлении Правительства от 07.04.2004 N186, позволяют говорить о том, что Федеральная служба по финансовому мониторингу является органом по сбору и анализу «подозрительной» информации с признаками легализации преступных доходов, а также играет роль посредника в системе взаимодействия финансовых учреждений и правоохранительных органов. Таким образом, деятельность данной службы соответствует второму критерию разграничения понятий «контроль» и «надзор».

Читайте так же:  Штраф за совершение налогового правонарушения

Вместе с тем, службой и ее территориальными управлениями очень активно проводятся камеральные проверки, по результатам которых в случае выявления фактов нарушения антилегализационного законодательства предпринимается ряд мер, среди которых можно выделить:
1) передачу материалов в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
2) обращение в органы финансового контроля для применения к подотчетным организациям различных мер воздействия;
3) приостановление операций с денежными средствами и иным имуществом;
4) привлечение нарушителей к административной ответственности.

Таким образом, данные меры обладают пресекательным характером, и цель их применения заключается, прежде всего, в пресечении совершаемого нарушения норм права, что в целом соответствует третьему критерию разграничения понятий «контроль» и «надзор».

Резюмируя все выше изложенное, можно сказать, что Федеральная служба по финансовому мониторингу является органом государственного финансового надзора, т.к. ее деятельность осуществляется в целях выявления фактов соответствия / несоответствия действий физических и юридических лиц, не находящихся с ней в отношениях организационной подчиненности, антилегализационному законодательству. Меры же, применяемые ею по итогам поверки, носят исключительно пресекательный характер.

В настоящей статье предложен лишь вариант соотношения понятий «государственный финансовый контроль» и «государственный финансовый надзор», который, как представляется, сможет способствовать развитию дискуссии на данную тему. Вместе с тем неразработанность категориального аппарата науки финансового права, отсутствие четкой позиции законодателя по данному вопросу существенно осложняют практическую деятельность субъектов государственного финансового контроля и государственного финансового надзора.

Финансовый контроль: понятие, значение, виды

Финансовый контроль является неотъемлемой чатью финансовой деятельности государств и муниципальных образований.

Понятие и значение финансового контроля подразумевает контроль законности и целесообразности действий в образовании, распределения и использования государственных и муниципальных фондов для того, чтобы эффективно развивать страну и ее регионы на социально-экономическом уровне.

Видео (кликните для воспроизведения).

Осуществление финансового контроля производится на основании установленного правовыми нормами порядка всей системой органов государственной власти и местных самоуправлений, включая специальные контрольные органы, общественные организации, трудовые коллективы и граждан.

Основным способом выражения финансового контроля является проверка при проведении того, как соблюдается правопорядок в процессе финансовой деятельности в лице органов государственной власти, местных самоуправлений, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами, а также экономической обоснованности и эффективности осуществляемых действий, то, как они соответствуют задачам государства и муниципальных образований.

Можно сделать вывод, что финансовый контроль — один из самых важных способов обеспечения законности и целесообразности финансовой деятельности, которая проводится в стране.

Задачи и направления финансового контроля

Основные задачи финансового контроля:

  • поддерживать баланс между потребностями в финансовых ресурсах и размерами дохода страны;
  • обеспечивать своевременность и полноту выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
  • выявлять внутрипроизводственные резервы, с помощью которых можно повысить финансовые ресурсы;
  • обеспечение соблюдения требований действующего законодательства относительно финансовой деятельности;
  • повышать эффективность внешнеэкономической деятельности и валютных операций.

Основные направления финансового контроля, которые регулируются на основании финансового права:

Виды финансового контроля: в зависимости от времени проведения

Финансовый контроль можно разделить на несколько видов на основании различных оснований:

В зависимости от того, в какое время он производится — предварительный, текущий и последующий.

Финансовый контроль по инициативе субъекта финансовых правоотношений

В зависимости от того, какова инициатива субъекта финансовых проавоотношений, финансовый контроль может быть обязательным или добровольным.

Проведение обязательного финансового контроля осуществляется:

  • на основании требований законодательства, к примеру контроль от лица законодательство органа власти за тем, как исполняет бюджет на основании годовых итогов;
  • на основании решения компетентного государственного органа (например, проверка и обследование налогоплательщиков в соответствии с вопросами налогообложения со стороны налоговых органов; контроль, который проводится на основании решений правоохранительного органа).

Замечание 1

Добровольный финансовый контроль может осуществляться в соответствии с самостоятельным решением хозяйствующих субъектов.

В зависимости от органов, которые ответственны за проведение финансового контроля, он бывает государственным (общегосударственным, вневедомственным, ведомственным), внутрихозяйственными аудиторским.

Финансовый контроль органами

У общегосударственного финансового контроля имеется наивысшее значение из-за особого статуса органов, которые занимаются его осуществлением (Федеральное Собрание Российской Федерации и Правительство России).

Он направлен на объекты, которые подлежат контролю независимо от того, каким ведомостям они подчиняются. Им производится контроль за законностью и эффективностью того, как используются государственные средства, проекты бюджета по звеньям бюджетной системы, отчеты о том, как исполняются бюджеты.

Вневедомственным финансовым контролем является контроль в лице специального финансово-кредитного органа, который направлен на объекты, вне зависимости от того, каким ведомостям они принадлежат. Обладает повседневным, систематическим и регулярным характером.

Ведомственным финансовым контролем является контроль в лице министерств, ведомств, других органов исполнительной власти, государственного управления за тем, как ведется деятельность предприятий, организаций и учреждений, входящих в их систему. Он осуществляется самостоятельными структурными контрольно-ревизионными подразделениями (управлениями, отделами, группами) министерств и ведомств, которые подчинены руководителям указанных органов. То, как контрольно-ревизионные подразделения осуществляют свою деятельность находится под контролем Министерства финансов Российской Федерации, финансовых органов субъектов России. Минимум один раз в год министерствами и ведомствами докладывается Правительству Российской Федерации о том, в каком состоянии находится контрольно-ревизионная работа.

Читайте так же:  Фнс оплата налогов ип

Осуществление внутрихозяйственного финансового контроля производится внутри предприятий, учреждений и организаций в лице их руководителей и структурных подразделений (бухгалтерия, финансовые и экономические службы). Объект контроля в данных случаях это производственная и финансовая деятельность предприятия, включая входящие в него структурные подразделения.

Аудиторский финансовый контроль является независимым вневедомственным контролем, который осуществляется как один из видов предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности. То, что данный вид вообще появился связывают с переходом к рыночным отношениям и тем, что изменились методы, которые регулируют экономику. Создавались предприятия, коммерческие банки, другие хозяйственные структуры, которые были основаны на негосударственной форме собственности, что и стало основным требованиям для вопроса по поводу форм и субъектов проведения контроля за финансово-хозяйственной деятельности, так как контроль компетентных государственных органов в указанных отношениях направлен на интересы государственной казны.

Также интерес хозяйствующих субъектов заключается в достоверности и качественности учета и отчетности, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью, что в итоге отвечает и интересам государства. Во время использования аудиторской формы сочетают интересы обеих сторон без обязательных затрат бюджетных средств на контрольную деятельность.

Порядоко того, как проводится аудиторский финансовые контроль регулируется на основании Указа Президента Российской Федерации от 22.12.1993 под номером 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ» и утвержденными данным указов Временным правил аудиторской деятельности в РФ (были лишены силы на основании Указа Президента от 13.12.2001 под номером 1459 и Федерального закона от 07.08.2001 под номером 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). На сегодняшний день порядок, в котором осуществляется аудиторская деятельность определен на основании Федерального закона от 30.12.2008 под номером 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудиторская деятельность

На основании данных актов аудиторская деятельность представляет из себя предпринимательскую деятельность в области проведения аудита и оказания смежных услуг, которые осуществляются в лице аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов.

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц для того, чтобы выразить мнение касательно достоверности данной отчетности.

Цель аудита — выразить мнение по поводу достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о том, соответствует ли порядок ведения бухгалтерского учета Законодательству Российской Федерации.

Помимо этого, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут предоставлять такие виды услуг:

  • устанавливать, восстанавливать и вести бухгалтерский учет, составлять финансовую (бухгалтерскую) отчетность, проводить бухгалтерское консультирование;
  • осуществлять налоговое консультирование;
  • анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации или индивидуального предпринимателя, проводить экономическое и финансовое консультирование;
  • проводить управленческое консультирование, которое также может быть связано с реструктуризацией организации;
  • консультирование в области права, представлять в судебных и налоговых органах в связи с налоговыми и таможенными спорами;
  • автоматизировать бухгалтерский учет и внедрять информационные технологии;
  • проводить оценочную деятельность(
  • проводить маркетинговые исследования;
  • проводить научно-исследовательские и экспериментальные работы в областях, которые имеют отношение к аудиторской деятельности;
  • обучать на основании установленного законодательством Российской Федерации порядка специалистов в тех областях, которые связаны с аудиторской деятельностью;
  • оказывать другие услуги, которые связаны с аудиторской деятельностью.

Аудиторские фирмы регистрируются в качестве предприятий, а физические лица, которые осуществляют аудиторскую деятельность в индивидуальном порядке в качестве предпринимателей. Аудиторами в установленном порядке должна быть пройдена регистрация, а осуществлять юридическую деятельность у них есть право только после того, как будет получена лицензия.

Государственный контроль: система, субъекты и объекты

Действенность финансового контроля, осуществляемого различными субъектами (органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами), в значительной степени зависит от степени организации контрольно-ревизионной работы.

Виды финансового контроля

Финансовый контроль: понятие, виды, формы и методы

Финансовый контроль

это регламентированная нормами права дея тельность государственных, муниципальных, общественных и иных хо­зяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности фи­нансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

По контролирующим субъектам финансовый конт­роль может бытьгосударственным, внутрихозяйственным, финансо­во-кредитных органов, общественным и неза­висимым (аудиторским).

По направлениям (объектам) финансового контроля он подразделяется на: бюджетный, налоговый, страховой, банковский, инвестиционный, таможенный, валютный и др.


Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения за­конности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван пре­дупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денеж­ных средств, определять целенаправленность и эффективность использования фондов финансовых ресурсов.

Подформой финансового контроля понимают способы конкретного вы­ражения и организации контрольных действий. В зависимости от време­ни совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля — предварительный, текущий и последующий, которые осуществляются в соответствующих формах.

Предварительный финансовый контроль

производится до совершения финансово-хозяйственных операций в форме: проверки финансово-плановых документов, проверки приходно-расходных документов при их подписании руководителем и главным бухгалтером (оформления 1 и 2 подписи), регистрации и утверждения штатных расписаний, проверки и визирования договоров, проверки авансовых отчетов и др. Кроме того, предварительный контроль осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной си­стемы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии лимитов бюджетных назначений и перечисле­нии бюджетных средств, оплаты расходных документов через территориальные органы федерального казначейства.

Читайте так же:  Заявление на торговый сбор

Последующий контроль

проводится после совершения финансово-хозяйственных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности, целесообразности и экономической эффективности. Эта форма контроля осуществляется в форме: ревизии, разнообразных проверок (тематических, оперативных, углубленных, кустовых и др.), анализа отчетов и балансов, а также с использованием других форм непосредственно на месте на пред­приятиях, в учреждениях и организациях.

Текущий (оперативный) контроль

проводится непосредственно в про­цессе операций по расходованию и поступлению денежных средств, является разновидностью управленческого финансового контроля, осуществляемого на всех стадиях управленческого решения, связанного с образованием, распределением и использованием фондов финансовых ресурсов и осуществляется форме мониторинга (наблюдения). На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения текущий контроль помогаетпредотвратить совер­шение финансовых правонарушений, а также регулировать финансовые риски, обеспечивает достижение целей управления. Объектомтекущего контроля является документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств, исполнением бюджетов и смет. Фактические затраты регулярно сопоставляются с действующими нормами по расхо­дованию средств с целью оперативного выявления отклонений.

Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществле­ния. Основные методы финансового контроля объединяются в 4 группы:

Методы документального контроля, которые основываются на проверке документов, подтверждающих совершение финансово-хозяйственных операций (проверка существа операции, ее счетная проверка и др.).

Методы фактического контроля основываются на проверке фактического наличия денежных, материальных и иных средств (активов), установления их соответствия данным бухгалтерского учета (инвентаризация, контрольная закупка, контрольный обмер или вскрытие и др.).

Расчетно-аналитические методы, которые основываются на причинно-следственных взаимосвязях между событиями и явлениями, а также плановыми, учетными и отчетными данными (логическая оценка сведений, анализ бухгалтерской отчетности, выборка и группировка данных и др.)

Информативные методы — получение дополнительной информации, подтверждающей вид и размер финансового нарушения, причины и виновных лиц, обстоятельства и иные факты его совершений (письменные объяснения, справки и др.).

Основным методом финансового контроля является ревизия, которая про­водится с целью установления законности, целесообразности и экономической эффективности каждой финансовой операции и деятельности должностных лиц по их совершению, оценке состояния финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ре­визий. Они проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчет­ности, фактического наличия денежных средств. Как правило, ревизии проводятся на основе заранее составленной про­граммы работы ревизоров, которые наделены широкими правами:

ü проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгал­терскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, цен­ных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;

ü проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать скла­ды, кассы, кладовые;

ü привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

ü получать от должностных и материально-ответственных лиц письмен­ные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

Ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах: министерствах, федеральных службах и агентствах. Пла­новые ревизии организаций, совершающих кассовые операции, проводятся не реже одного раза в год, а — не совершающих кассовые операции, — не реже двух раз в год.

Государственный контроль

осуществляется государственными органами зако­нодательной и исполнительной власти, в том числе подведомственными им контрольно-ревизионными органами.

Законодательно признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами ревизий и проверок в органах исполнительной власти всех уровней, а также на предпри­ятиях и в организациях, использующих бюджетные ассигнования и средства государственных внебюджетных фондов (Указ Президента Российской Федерации «О мерах по обеспе­чению государственного финансового контроля в Российской Федера­ции» от 25 июля 1996 года (в ред. от 25 июля 2000 г.).

В Российской Федерации государ­ственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполне­нием федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредит­ных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и на­логовых льгот и преимуществ. Кроме того, государственный финансовый контроль распространяется на образование, распределение и использование всех бюджетных и внебюджетных средств, использование государственной и иной собственности и поступления за это арендной и иной платы, кругооборот этилового спирта и иной спиртосодержащей продукции.

Одновременно в соответствии с установленным законодательством Рос­сийской Федерации разграничением функций и полномочий указываются также конкретные субъекты государственного финансового контроля: Президент через контрольно-ревизионное управление и своих представителей в субъектах РФ, Счетная палата Российской Федерации; Центральный банк Российской Федерации; Министерство финансов Российской Федерации и подведомственные ему Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство; Федеральная таможенная служба; Федеральная служба по финансовым рынкам; Федеральная служба по тарифам; контрольно-ревизионные службы органов исполнительной власти; иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходовани­ем бюджетных и внебюджетных средств.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8626 — | 8185 — или читать все.

Источники

Субъекты финансового контроля и надзора
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here