Строка 040 в декларации 3 ндфл

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Строка 040 в декларации 3 ндфл" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Как сделать расчет налоговой базы и внести его в 3-НДФЛ

Поскольку налоговая база в декларации 3-НДФЛ вызывает затруднения у многих физических лиц, касающиеся того, как правильно внести соответствующие данные в документ, то предлагаем обсудить именно эту тему. Кроме того, налогоплательщики смогут узнать и требования общего характера, согласно которым должна быть заполнена налоговая декларация.

  • Ссылка на пустую форму декларации 3-НДФЛ.
  • Ссылка на скачивание образца бланка.
  • Ссылка на программу для оформления декларации.

Налоговая база в декларации 3-НДФЛ

В первую очередь, у физических лиц, у которых возникла потребность в оформлении листа декларации, посвященного расчету налоговой базы, возникает вопрос относительно того, где взять бланк данного документа.

После этого налогоплательщик может заполнить пустые строки в скачанном файле либо прямо на компьютере, а затем уже распечатать документ и проставить свои росписи, либо сразу перенести на бумажный носитель и поработать с бланком вручную.

Внимание! Бланк 3-НДФЛ, предложенный по ссылке выше, является официальным. Данный документ был введен в действие на территории Российской Федерации с 24.12.2014 года таким органом, как Федеральная налоговая служба, которая приняла соответствующий приказ ММВ-7-11/671 (последняя версия документа была утверждена 25.10.2017 года).

Общие моменты по разделу 2

Тем налогоплательщикам, которым необходимо произвести расчет своей налогооблагаемой базы, а также вычислить размер суммы, подлежащей уплате налогов, понадобится заполнить второй раздел декларации по форме 3-НДФЛ. Однако если в налоговую инспекцию будет сдан только раздел №2, то. даже несмотря на его безупречное заполнение, документ не примут.

Это объясняется тем, что в бланке декларации предусмотрена главная страница, предназначенная для указания общих данных, которую должны заполнять абсолютно все физические лица независимо от цели подачи, а также некоторые другие обязательные страницы.

Для того чтобы налоговый инспектор не имел претензий к тому, как оформлен раздел под номером два, а физическому лицу не пришлось перезаполнять документ и терять время, настоятельно рекомендуем соблюсти несколько следующих правил:

  • В первую очередь, рассчитываются определенные показатели. Налогоплательщику необходимо открыть статью под номером 224, которая является неотъемлемой частью Налогового кодекса, и произвести вычисления размеров налоговой базы, а также доходов, облагаемых налоговыми взносами, по ставкам, зафиксированным в данном законодательном акте.
  • Потом подсчитывается налог на доходы физических лиц. После того как основные показатели уже рассчитаны, можно переходить к вычислению суммы подоходного налога, которая вносится в декларацию с целью перечисления материальных средств в государственный бюджет либо возмещения оттуда.

Обращаем отдельное внимание на то, что все суммы, которые были рассчитаны на первом этапе (в соответствии со статьей 224 НК РФ), указываются точно. Необходимо не забывать писать даже копейки, которые получились при подсчете, а если вышло целое число, то в ячейках для копеек проставляются нули.

А касательно всех остальных показателей, то если размер копеечной части равен цифре 50 и выше, выполняется округление в сторону целого рубля (то есть если выходит сумма 567. 75, то в бланке пишется цифра 568.00).

Что включает в себя сумма материальных расходов в 3-НДФЛ

В п.1 ст.221 НК прописано, что налогоплательщики при расчете проф. вычетов учитывают расходы в порядке, действующем для налога на прибыль организаций (гл.25 НК). Также они руководствуются приказом Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Общий перечень материальных расходов приведен в ст.254 НК. Среди прочих к ним относятся затраты:

  • на покупку сырья, материалов и комплектующих;
  • на инвентарь, инструменты и подобное имущество, которое не относится к амортизируемому;
  • на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями и др.

Для сравнения в прочие расходы в поле 044 в 3-НДФЛ (Прил.3) заносят затраты на:

  • налоги и сборы (кроме НДФЛ и налога на имущество, не используемое для предпринимательских целей);
  • командировки;
  • арендные платежи;
  • оплату информационных услуг, в т. ч. пользование правовыми системами;
  • канцелярию, почту, телефон;
  • рекламу и т. д.

Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога

Расчет 2 в 3-НДФЛ заполняется отдельно по каждой применяемой в налоговом периоде ставке НДФЛ. Если ставок несколько — соответственно, и страниц с расчетом будет несколько. Первая попадет на страницу 3 по сквозной нумерации, а следующие страницы с расчетом 2 будут идти уже под другими номерами.

Разберем подробнее, как в итоге отразится в декларации налог по разным ставкам:

1. Суммы, переносимые в расчет 2, точно так же берутся из тех листов декларации, где они расшифрованы. С таким нюансом: если в периоде были выплаты от одного источника по разным ставкам, то они указываются в одном листе А декларации.

Сотрудник в 2019 году получал зарплату в ООО «Василек» — 240 000 рублей. А также брал на работе беспроцентный заем, в результате чего получил по году экономию на оплате процентов в размере 18 000 рублей. НДФЛ с суммы материальной выгоды был удержан и перечислен в бюджет работодателем. Если понадобится включить эти данные в 3-НДФЛ, сотрудник сформирует одно приложение 1 по источнику ООО «Василек», а вот разделов в нем заполнит 2:

2. А вот расчетов налога по разным ставкам будет 2, на страницах 3 и 4 декларации соответственно. Для наглядности приведем и пример заполнения фрагментов страниц 3 и 4 декларации с нумерацией и указанием сумм дохода по разным ставкам:

3. Обратите внимание на заполнение поля «Вид дохода» в п. 1 раздела 2 — отдельная кодировка здесь предназначена только для доходов:

  • полученных в качестве дивидендов — код 1;
  • полученных от находящихся под контролем резидентов РФ иностранных компаний — код 2.

Для всех остальных доходов указывается код 3, вне зависимости от применяемой ставки НДФЛ.

ВАЖНО! Если 3-НДФЛ формируется для получения налогового вычета (например, при покупке жилой недвижимости), то уменьшению на полагающиеся вычеты подлежат только те доходы, в отношении которых ставка составила 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Еще о видах и нюансах получения вычетов читайте в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019–2020 годах».

II. Требования к заполнению содержания налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

Титульный лист формы Декларации 3-НДФЛ включает в себя общую информацию о налогоплательщике.

Читайте так же:  Финансовый контроль коммерческих банков

В разделе 1 Декларации 3-НДФЛ подводятся итоги о размерах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.

В разделе 2 Декларации 3-НДФЛ подсчитывается налоговая база и суммы налогов по доходам, которые облагаются по разным ставкам налога.

Титульный лист, разделы 1, 2 Декларации 3-НДФЛ должны заполняться каждым налогоплательщиком, подающим Декларацию.

В листах А, Б, В, Г, Д1, Д2, E1, E2, Ж, З, И формы Декларации 3-НДФЛ подсчитывается налоговая база и размеры налога и заполняются по необходимости.

Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:

Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2018 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2019-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2019 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.

1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2019 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.

2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.

3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:

  • сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
  • сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
  • размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
  • сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.

4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:

  • кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2019 года (стр.020);
  • фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
  • расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
  • сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).

Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.

Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.

Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2019 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.

Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:

Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).

Образец заполнения Приложения 3 в декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим процесс внесения данных в приложение на примерах декларации ИП и адвоката.

Пример 1

  1. Для того, чтобы внести сведения для Приложения 3, в вводной вкладке программы предприниматель указывает свой статус и источник доходов.
  1. Переходит на вкладку для предпринимателей. Заводит новый вид деятельности.
  1. Допустим, Максимов не может подтвердить понесенные расходы (на закупку овощей, на транспортировку, аренду помещения и т.д.) документам. Тогда он вправе заявить вычет в размере только 20% от полученных доходов. А с остального придется заплатить НДФЛ.
  1. Указывает в 3-НДФЛ суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

Итого заполненное в программе Приложение 3 при распечатке выглядит так:

С учетом примененного вычета ИП Максимов обязан перечислить в бюджет 13% от 2 880 000 руб., т.е. 374 400 руб. 312 000 руб. из них он уже заплатил в виде авансов. Итого по декларации Максимову нужно доплатить 62 400 руб. Пример заполненной декларации доступен здесь.

Пример 2

Чтобы заполнить Приложение 3, Алексеев воспользовался программой:

Общий вид приложения на бумаге:

Как заполнить Разделы декларации

При заполнении титульной страницы декларации отражают общие сведения о плательщике

Номер строки Что проставляем, если по результатам расчетов определены
суммы налога излишне уплаченные средства 10 1 — если получены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), 2 – если средства подлежат возврату из бюджета, 3 — если отсутствуют суммы, подлежащие уплате (доплате) или возврату. 20 код бюджетной классификации, по которому должен быть зачисления код бюджетной классификации доходов, по которому должен быть произведен возврат из бюджета 30 Код по ОКТМО Код по ОКТМО 40 итоговый размер налога, подлежащий уплате (доплате) ноль 50 ноль итог, подлежащий возврату из бюджета

Обратите внимание! При отсутствии средств, подлежащих декларированию, возвратов из бюджета, строки 040, 050 заполняются нулями.

Раздел 2 3НДФЛ показывает величину общего дохода, отражает размер налога, подлежащий уплате. В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, поле 002 имеет соответствующий признак. Если плательщик получил прибыль, что необходимо облагать по разным ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате (возврату из бюджета), заполняется отдельным листом.

Раздел 1 Декларации

Заполняя формуляры, часто не совсем понятно, налоговая база в 3 НДФЛ что это.

Налоговая база для исчисления налога 3 НДФЛ — это общий доход гражданина, уменьшенный за счет вычетов, отраженных декларацией, от которого рассчитывается уплачиваемый размер налога. Она рассчитывается как разница между общим доходом — строка 030, 051 и общей суммой налоговых вычетов — строка 040 в декларации 3 НДФЛ и расходов, уменьшаемых полученные доходы — строка 050. Полученный отрицательный или нулевой результат обнуляет строку 060.

Читайте так же:  Форма бланка на возврат налога

Обратите внимание!Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов в 3 НДФЛ, рассчитывается путем сложения всех профессиональных вычетов, выплат, понесенных при новом строительстве или покупке определенного имущества, социальных вычетов.

Полный перечень таких расходов предусмотрен статьями Кодекса: 218 — вычеты единственному родителю, опекуну, усыновителю, 219 — на обучение, 220 — при продаже имущества, земельного участка, 221 — профессиональные вычеты.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате, отражается строкой 130. Представляет собой разницу строк 070- (080+090+110+110+120):

  • 070 — отражена общая сумму выплат, рассчитанная путем умножения налоговой базы, из строки 060, на соответствующую ставку (процент);
  • 080 — общий платеж, удержанный у источника выплаты дохода (строка 100 Листа А — он заполняется из сведений справки 2НДФЛ);
  • 090 — общий платеж, удержанный согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, от материальной выгоды;
  • 100 — фактически перечисленные авансовые бюджетные платежи, подлежащие зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В);
  • 110 — общий размер фиксированных авансовых платежей за указанный период согласно статье 227.1 Кодекса;
  • 120 — уплаченные на территории иностранных государствах средства, подлежащие зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б).

Общий вид данного раздела

Важно! Чтобы правильно заполнить данный раздел, необходимо знать все личные данные, сведения обо всех доходах и вычетах, на которые претендует заявитель — на детей, имущественные, социальные. Только это позволит правильно рассчитать сумму, которую гражданин должен уплатить за год.

Страница 3 налоговой декларации 3-НДФЛ — пример заполнения

Итоги

На странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно оказывается расчет налоговой базы и суммы налога по ней. В большинстве случаев это расчет по ставке 13%, однако если в отчетном периоде применялось несколько ставок, то расчет составляется отдельно по каждой ставке на отдельной странице. Такое распределение связано в первую очередь с тем, что применение вычетов, предусмотренных НК РФ, возможно только в отношении тех доходов, по которым ставка в периоде была 13%.

Порядок заполнения 3 НДФЛ. Содержание Декларации.

Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ

В зависимости от разных ситуаций у физлица часть листов 3-НДФЛ в его декларации может заполняться в нескольких экземплярах, а часть не заполняться вовсе. Чтобы понимать, что заполняется, а что нет — приведем общий алгоритм формирования 3-НДФЛ с нуля. Итак:

1. Нужно понять, какие из приложений декларации с 1 по 8 будут содержать сведения о ваших доходах и вычетах за налоговый период (год).

В 2019 году вы работали в 2 местах. В фирме А — постоянно, в фирме Б — по совместительству. Обе фирмы — российские, обе выплачивали вам зарплату и выступали по отношению к вам в роли налоговых агентов по НДФЛ — т. е. удерживали налог при выплате вам денег и перечисляли его в бюджет. Для отражения информации об источниках выплаты доходов от российских организаций предназначено приложение 1 декларации. Таким образом, у вас 2 российских источника и будет заполнено 2 листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ.

ВАЖНО! В соответствии с порядком заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected], и ст. 229 НК РФ если данные по НДФЛ, удержанному и перечисленному в бюджет налоговыми агентами, не оказывают влияния на ваши расчеты с бюджетом по НДФЛ (например, вы не будете требовать возврата удержанного ранее налога), то такие данные можно не указывать.

2. Когда с составом приложений разобрались, следует правильно внести в них сведения: о доходах, о вычетах, о тех суммах НДФЛ, которые были удержаны и уплачены в бюджет.

3. После того как сформированы приложения, можно приступать к обязательным разделам декларации. Это разделы 1 — общая сумма налога к доплате или возмещению и раздел 2 — собственно расчет, по которому получилось то, что будет проставлено в разделе 1.

4. Разделов 2, нумерация которых начинается со страницы 3 декларации (1-я — это титульный лист, а 2-я — раздел 1), может быть несколько. Это зависит от применяемых к указываемым в них доходам налоговых ставок:

  • 13% — основная ставка для доходов, полученных физлицами — налоговыми резидентами РФ, включая доходы по дивидендам.
  • 35% — ставка, применяемая в отношении доходов, являющихся исключениями из общего правила, а именно:
    • − призовые суммы, полученные от участия в рекламных мероприятиях, сверх необлагаемого лимита в 4000 рублей;
    • − доходы по банковским вкладам сверх ставки ЦБ РФ, установленной в налоговом периоде;
    • − доходы от экономии по платежам за пользование заемными средствами, если установленный процент ниже, чем пороговое значение, определенное ЦБ РФ на налоговый период.
  • Помимо ставок НДФЛ для резидентов РФ, есть еще ставки для нерезидентов. В случае подачи декларации нерезидентом уточнить их можно в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, разделов 2 будет столько, сколько ставок НДФЛ применялось в отношении доходов физлица, составляющего декларацию.

Бланк декларации, актуальный в 2020 году, со всеми приложениями, о которых шла речь выше, можно найти в статье: «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».

Как заполнить Приложение 3 в декларации 3-НДФЛ

На этот лист заносятся доходы от частной практики и предпринимательства. Здесь же рассчитываются профессиональные вычеты (ст.221 НК).

  • адвокаты;
  • нотариусы
  • ИП;
  • оценщики;
  • арбитражные управляющие и др.

Важно!

По каждому виду деятельности заполняется отдельный лист. В этом случае итоговый расчет (стр. 050-070) приводится только на последней странице.

Общий порядок заполнения Приложения 3 в 3-НДФЛ:

  1. В стр.010 ставим код вида деятельности от 01 до 09.
  1. Стр.020 — для ИП. В ней нужно указать основной вид деятельности по ОКВЭД. Лица, ведущие частную практику, ставят прочерк.
  2. В поля с 030 по 044 заносим суммы понесенных расходов (с расшифровкой) и полученных доходов в соответствии с КУДИР за отчетный год.
  1. Переходим к итоговым показателям. В поле 050 переносим значение стр.030. Если заполняете несколько приложений 3, то укажите сумму по этой строке.
  2. В стр.060 проставляем сумму запрашиваемого вычета: сумму значений из стр.040 либо 20% от стр.030 (для ИП).
  3. В строке 070 Приложения 3 пишем НДФЛ, уже уплаченный в виде авансов в соответствии с п.8 и п.9 ст.227 НК.
  4. Поля 090-100 заполняются, только если налогоплательщик совершал сделки с взаимозависимыми лицами, в результате которых база по НДФЛ оказалась занижена (см. п.6 ст.105.3 НК). В строке 100 Приложения 3 в 3-НДФЛ указывается сумма налога, скорректированная самим гражданином.
  5. Подраздел 3 Приложения (стр.110-150) заполняют те налогоплательщики, которые задекларировали доходы в Приложениях 1-2 и хотят получить с них проф. вычет по договору ГПХ или авторскому вознаграждению. В общем случае это не относится к ИП и частнопрактикующим специалистам.
Читайте так же:  Налог на имущество недвижимость юридических лиц

Правила оформления

Для того чтобы форма 3-НДФЛ была принята на рассмотрение налоговой службой, очень важно не нарушать правила оформления документов подобного рода, действующие на территории Российской Федерации.

Главным требованием является отсутствие ошибок и помарок. Правило касательно пустых строк гласит о том, что они не должны оставаться незаполненными, в них нужно ставить нули, тем самым как бы обозначая, что информация отсутствует, а не физическое лицо забыло ее внести.

Что касается всех показателей, которые рассчитываются во втором разделе, то начальные данные должны быть не придуманы или вычислены самостоятельно, а обязательно взяты из соответствующей документации.

Например, такими документами могут быть те же декларации 3-НДФЛ за предыдущие года либо справки о доходах по образцу 2-НДФЛ. Если бланк декларации будет заполнен именно по такому правилу, то все цифры, присутствующие в нем, будут признаны достоверными, а данные действительными.

Помимо того. не забудьте сверить, чтобы все идентификационные номера налогоплательщика, отображенные на каждой странице формы 3-НДФЛ, совпадали. Поскольку данный код многозначный, то бывает так, что физические лица случайно путаются и ставят по ошибке не ту цифру, которая в дальнейшем становится фатальной, поскольку декларацию не принимают и отправляют на переоформление.

Образец и правила заполнения Приложения 3 в декларации 3-НДФЛ

Последнее обновление 2019-02-06 в 14:42

В статье рассмотрим, как заполнить для адвокатов и ИП Приложение 3 в 3-НДФЛ в 2019 году для профессионального налогового вычета и отчета по доходам. Правила оформления декларации приведены согласно инструкции по заполнению (см. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

Какие суммы подлежат уплате в бюджет

Основная выплата физических лиц — налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:

  • 9% — от величины дивидендов, полученных до 2015 года, размера процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям, прибыль учредителей от доверительного управления ипотечным покрытием;
  • 13% — от полученных дивидендов (с 01.01.2015), подоходный налог резидентов;
  • 15% от дивидендов российских организаций, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • 30% — от прочей прибыли физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • максимальная ставка 35% взимается с выигрышей, призов, процентов по вкладам; от размера экономии процентов при получении заемных средств; с платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; с процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

Сведения о суммах налога подлежащих уплате из бюджета

В строке 040 3 НДФЛ указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Она рассчитывается как разница между строкой 020 — расчет по ставке и строкой 010 — размер налога к возврату. Возврат из бюджета возможен, когда оплата перечислена в различных административно-территориальных образованиях.

Итоги

  1. Приложение 3 предназначено для декларирования доходов и расходов ИП и лиц, ведущих частную практику.
  2. На этом же листе отражается расчет профессиональных вычетов (ст.221 НК).
  3. Если ИП не в состоянии документально подтвердить понесенные расходы, он применяет вычет в размере 20% от доходов, но не более.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(1 оценок, средняя: 5,00)

Заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ

Автор: Колосова И. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Индивидуальный предприниматель должен представить декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то декларацию нужно подать не позднее ближайшего следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Каковы основные правила заполнения и представления декларации индивидуальными предпринимателями?

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять форму 3-НДФЛ, если они применяют общий режим налогообложения, независимо от наличия доходов в налоговом периоде. При отсутствии доходов ИП представляют «нулевую» декларацию, состоящую из титульного листа, разд. 1 и 2 (п. 2.1 Порядка заполнения декларации).

К сведению: обязанность по представлению декларации по НДФЛ может возникнуть у ИП, применяющего спецрежимы (УСНО, ПСНО, в виде ЕНВД), если он как физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ, в том числе при продаже какого-либо имущества.

Помимо обязательных для всех физических лиц, представляющих форму 3-НДФЛ, титульного листа, разд. 1 и 2, для ИП необходимо заполнить приложение 3, в котором приводятся суммы доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

Последовательность заполнения разделов декларации такова: сначала заполняется приложение 3, затем – разд. 2, разд. 1, а в завершение – титульный лист.

Если ИП является участником инвестиционного товарищества, налоговая база по доходам от этой деятельности рассчитывается в приложении 8 и отражается в приложении 1 (п. 13.1, пп. «а» п. 6.4 Порядка заполнения декларации).

Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности, и ИП заполняет их только при необходимости.

В разделе VIII Порядка заполнения декларации установлены следующие правила оформления приложения 3.

Видео (кликните для воспроизведения).

Строки

Правила заполнения

Строки 010 – 020

Отражаются коды вида деятельности (для предпринимательской деятельности – «01») и основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 2

Строки 030 – 044

Приводятся показатели для расчета налоговой базы и налога: сумма дохода и сумма фактических расходов, которые включаются в состав профессионального вычета

Строки 050 – 070

Указываются рассчитанные итоговые показатели: общая сумма дохода, сумма профессионального вычета, суммы начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей

Заполняется только главами КФК

Строки 090 – 100

Заполняются, если ИП самостоятельно скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных

Читайте так же:  Ндс к возмещению перенести на следующий квартал

Строки 110 – 150

Заполняются, если ИП как налоговый резидент РФ получил доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.

Общая сумма расходов по предпринимательской деятельности, которые подтверждены документально и учитываются в профессиональном вычете, указывается в строке 040 приложения 3 (п. 8.3 Порядка заполнения декларации). В том числе отражаются:

по строке 041 – материальные расходы;

по строке 042 – амортизационные начисления;

по строке 043 – выплаты и вознаграждения физическим лицам;

по строке 044 – прочие расходы, связанные с извлечением доходов.

К сведению: для заполнения строк 041 – 044 используются данные бухучета или информация из разд. VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (Приказ Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»).

Итоговая сумма расходов указывается в строке 60 (п. 8.4 Порядка заполнения декларации):

или как сумма показателей строки 040 по каждому виду деятельности, если расходы подтверждены документально;

или в размере 20 % общей суммы доходов от предпринимательской деятельности, если заявленные расходы не подтверждены документально.

Сумма из строки 060 приложения 3 переносится в строку 040 разд. 2 декларации (п. 5.6 Порядка заполнения декларации).

Общая сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из него рассчитывается в разд. 2 формы 3-НДФЛ (п. 5.1 Порядка заполнения декларации). Если у ИП есть доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, нужно заполнить несколько разд. 2 – по количеству примененных ставок (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

Информация в разд. 2 отражается следующим образом (п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Указывается признак вида дохода: для доходов от предпринимательской деятельности ИП это код «3»

Данные для расчета налоговой базы заполняются следующим образом (п. 5.3 – 5.10 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Строки 010, 020, 030

Указывается общая сумма доходов, а также сумма не облагаемых и облагаемых НДФЛ доходов (дивиденды отражаются отдельно от других видов доходов)

Приводится сумма налоговых вычетов. В показатель этой строки включаются:
– сумма расходов, которая была учтена в составе профессионального вычета по строке 060 приложения 3;
– сумма заявленного в приложении 5 стандартного вычета.
Если налоговая база и НДФЛ рассчитываются в отношении доходов, которые облагаются налогом не по ставке 13 %, в строке 040 ставится «0»

Указывается сумма расходов, уменьшающих полученные доходы

Отражается налоговая база по НДФЛ.
Если результат получился отрицательный, нужно поставить «0».
Если ИП учитывает только доходы от предпринимательской деятельности, а также профессиональные и стандартные вычеты, показатель строки 060 будет равен разнице показателей строк 030 и 040 разд. 2. При этом:
– показатель строки 030 разд. 2 равен значению строки 010 разд. 2 и значению строки 050 приложения 3;
– показатель строки 040 разд. 2 равен сумме значений строки 060 приложения 3 (сумма профессиональных вычетов) и строки 200 приложения 5 (показатель строки 200 приложения 5 в этом случае равен сумме стандартных вычетов, указанной в строке 080 приложения 5)

Данные для расчета налога к уплате (доплате) или возврату отражаются так (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Указывается НДФЛ, который исчислен с суммы налоговой базы по строке 060

Строки 080 – 130

Приводятся данные для расчета НДФЛ, который подлежит уплате (возврату). В частности, сумма авансовых платежей по НДФЛ, которые уплачены за отчетный год, отражается в строке 110

Указывается налог, уплаченный при применении патентной системы налогообложения

Приводится НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет

Отражается НДФЛ к возврату из бюджета (определяется как разница между суммами показателей строк 080 – 130 и строки 070. Если результат отрицательный или равен нулю, в строке 160 нужно проставить «0»)

В разделе 1 отражаются суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Этот раздел заполняется на основании данных разд. 2 (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). В разделе 1 указывается следующее (п. 4.2, 4.3 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Проставляется код:
– «1», если НДФЛ подлежит уплате (доплате) в бюджет;
– «2», если налог подлежит возврату из бюджета;
– «3», если отсутствует налог к уплате (доплате) или возврату

Приводится КБК для уплаты (доплаты) или возврата НДФЛ.
Для ИП – 182 1 01 02020 01 1000 110

Указывается код ОКТМО муниципального образования по месту жительства

Приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет. В случае возврата налога из бюджета ставится «0»

Отражается сумма НДФЛ к возврату. В случае уплаты (доплаты) НДФЛ в бюджет ставится «0»

В строках 040 и 050 проставляется «0», если не было сумм НДФЛ к уплате (доплате) или возврату из бюджета (п. 4.5 Порядка заполнения декларации)

При заполнении титульного листа ИП указывает (п. 1.10, 3.2 Порядка заполнения декларации):

ИНН индивидуального предпринимателя;

номер корректировки (при представлении первичной декларации, которая заполнена не в специальной программе, указывается «0—», уточненной декларации – «1—», «2—» и т. п.);

код налогового органа по месту жительства в РФ (при его отсутствии – по месту пребывания), в который подается декларация;

год, за который представляется декларация;

код страны, гражданином которой является ИП (код РФ – «643»);

код категории налогоплательщика (при декларировании ИП доходов от предпринимательской деятельности указывается код «720»);

Ф. И. О. ИП полностью;

персональные данные ИП: дату и место рождения, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (код «21», если это паспорт гражданина РФ), серию и номер документа, дату и орган его выдачи;

статус налогоплательщика (при наличии статуса налогового резидента РФ – код «1», при его отсутствии – код «2»);

количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов;

в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» – цифру «1», если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, или цифру «2», если их подтверждает его представитель;

личную подпись и дату подписания декларации.

Общая сумма налога исчисленная к уплате

Взимание платежей осуществляется на трех уровнях — федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.

Читайте так же:  Есхн это упрощенная система налогообложения

Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:

  • Единый сельскохозяйственный налог — для товаропроизводителей продукции;
  • Упрощенная система;
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация сдается до 30 апреля за предыдущий год

По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.

Все плательщики имеют права:

  • пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
  • иметь доступ к результатам проверок;
  • предоставлять пояснения про величину платежей;
  • обжаловать решение ФНС, должностных лиц.

Обратите внимание!Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.

Существует несколько разновидностей документов налогового учета:

  • Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия — это форма 1 НДФЛ.
  • Справка о доходах выдается после обращения работника — это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
  • 3 НДФЛ — это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
  • 4 НДФЛ — декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.

Заполнение раздела 2

Как и оформление любой другой страницы декларации, предназначенной для фиксации данных относительно налогов на доходы физических лиц, в разделе 2 понадобится проставить идентификационный номер налогоплательщика (это делается в самой верхней строке листа). Кроме того, нужно не забыть отметить номер страницы (если данное число меньше десяти, то сначала пишутся два нуля, а затем сама цифра). После этого заглавными буквами русского алфавита отображается фамилия декларанта и его инициалы (чуть правее в этой же строке).

Следует отметить, что перед сдачей на проверку листов бланка необходимо, чтобы информация, присутствующая в них, была подтверждена физическим лицом, которое оформляло документ. Для этого снизу каждой страницы проставляется личная подпись декларанта и текущая дата.

Какие показатели вносить в строки бланка

Второй раздел состоит из двух подразделов (один посвящен подсчету налогооблагаемой базы, а другой — сумме налога, которая подлежит либо возмещению из государственной казны, либо уплате в нее). В каждом подразделе имеются пункты, напротив которых проставлен номер строки, а с правой стороны отведено место для внесения суммы, полученной в результате выполненного расчета.

Предлагаем подробней остановиться на том, какие суммы и в какие строки второго раздела нужно вписать налогоплательщикам. Для этого декларанту рекомендуем учесть следующие рекомендации относительно проведения подсчета:

Если у физических лиц, заполняющих форму 3-НДФЛ, возникает потребность рассчитать показатели для других строк, номера которых не указаны в списке, приведенном выше, то рекомендуем обратиться за помощью к налоговому агенту.

Порядок заполнения Листов формы Декларации 3-НДФЛ.

Лист А формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для отображения налогооблагаемых доходов, полученных в РФ, кроме доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для отображения налогооблагаемых доходов, полученных вне РФ, кроме доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для отображения всех доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для расчета и отражения размеров не налогооблагаемых доходов согласно с 7 абзацем п. 8 и п. 28, 33, 39 и 43 ст. 217 НК РФ.

Лист Д1 формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для расчета имущественных налоговых вычетов, которые установлены ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

  • на новое строительство или приобретение в пределах РФ жилого дома, квартиры, комнаты/доли (долей) в них, земельных участков, которые были предоставлены для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых размещены приобретаемые жилые дома/доля (доли) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые были получены от российских организаций либо ИП и фактически потраченным на новое строительство/приобретение в пределах РФ жилого дома, квартиры, комнаты/доли (долей) в них, земельных участков, которые были предоставлены для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых размещены приобретаемые жилые дома/доля (доли) в них;
  • на погашение процентов по кредитам, которые были получены от банков, расположенных в пределах РФ, для рефинансирования кредитов на новое строительство или приобретение в пределах РФ жилого дома, квартиры, комнаты/доли (долей) в них, земельных участков, которые были предоставленны для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых размещены приобретаемые жилые дома/доля (доли) в них;

Лист Д2 формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных/муниципальных нужд, которые установлены ст. 220 НК РФ.

Лист Е1 формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления стандартных и социальных налоговых вычетов, которые установлены соответственно ст. 218 и 219 НК РФ.

Лист Е2 формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления социальных налоговых вычетов, которые установлены подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и инвестиционных налоговых вычетов, которые установлены «ст. 219.1» НК РФ.

Лист Ж формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления:

  • профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, которые установлены п. 2 ст. 221 НК РФ;
  • профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение либо другое использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, которые установлены п. 3 ст. 221 НК РФ;
  • имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества при ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, которые установлены «абзацем 2 подпункта 2 п. 2 ст. 220» НК РФ.

Лист З формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления налоговой базы по операциям с ценными бумагами и фин. инструментами срочных сделок.

Видео (кликните для воспроизведения).

Лист И формы Декларации 3-НДФЛ предназначен для вычисления налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах.

Источники

Строка 040 в декларации 3 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here