Ставка земельного налога для жилищного строительства

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Ставка земельного налога для жилищного строительства" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Ставка земельного налога для жилищного строительства

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ФНС указала ставку земельного налога в отношении участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности

Земельный налог в отношении участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, исчисляется с учетом ставки, не превышающей 1,5%.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Определяем ставку земельного налога.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 47

. в отношении земель, занятых садоводческими и дачными хозяйствами

На основании ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) по земельным участкам, предоставленным (приобретенным) садоводческим и дачным товариществам, применяется ставка 0,3%.

Согласно Федеральному закону от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Закон N 66-ФЗ) садоводческим и дачным товариществом является некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства и дачного хозяйства.

Земельный участок предоставляется после государственной регистрации садоводческого и дачного товарищества бесплатно в срочное пользование. После утверждения проекта организации и застройки территории товарищества и вынесения данного проекта в натуру членам садоводческого и дачного товарищества предоставляются земельные участки в собственность или на ином вещном праве. При передаче за плату земельный участок первоначально предоставляется в совместную собственность членам товарищества с последующим предоставлением участков в собственность каждого члена садоводческого и дачного товарищества. Земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются товариществу как юридическому лицу в собственность.

Основанием для признания садоводческих и дачных товариществ плательщиками земельного налога является обладание земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки соответствующей категории земельного участка. При этом, если земельный участок предоставлен садоводческому или дачному товариществу, а также и приобретен ими, налоговая ставка и в том, и другом случае согласно ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) должна применяться в размере, не превышающем 0,3%.

Пример. Садоводческим товариществом приобретен земельный участок для ведения садоводства в сельской местности. Кадастровая стоимость участка — 3 500 000 руб. Налоговая ставка установлена представительными органами муниципального образования за земли, приобретенные для ведения садоводства, в размере 0,3%.

Сумма налога, исчисленного по истечении налогового периода, составит:

3 500 000 руб. x 0,3% = 10 500 руб.

Второй земельный участок приобретен садоводческим товариществом для ведения садоводства в июле текущего года. Его кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. Налоговая ставка — 0,3%.

При этом коэффициент К2 (коэффициент владения земельным участком) составит: 6 мес. : 12 мес. = 0,5.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

4 000 000 руб. x 0,3% x 0,5 = 6000 руб.

Сумма земельного налога по двум земельным участкам:

10 500 руб. + 6000 руб. = 16 500 руб.

Максимальная ставка земельного налога

Налоговым кодексом установлены следующие максимальные ставки налога на землю в 2019 году (ст. 394 НК РФ):

Вид земельного участка Налоговая ставка земельного налога
Земельные участки, приобретенные/предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства или дачного хозяйства 0,3% Земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) Земельные участки, приобретенные/предоставленные для жилищного строительства Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд Все остальные земельные участки 1,5%

Законодательная база

Правила внесения имущественного налога за землю определяются указаниями ст. 31 НК РФ.

Она содержит нормативные положения, согласно которым налог на земельный участок подлежит уплате в муниципальный бюджет.

Кроме Налогового кодекса РФ, муниципальные органы имеют право принятия локальных правовых актов, регулирующих порядок уплаты указанного налога.

Земельный налог должен быть оплачен независимо от основания права собственности на участок.

Читайте так же:  Если подаешь декларацию 3 ндфл второй раз

Все лица, которым принадлежат земельные участки несут обязанность по его уплате.

Плательщиками земельного налога являются граждане и организации, владеющие участками на следующих основаниях:

  • права собственности;
  • права бессрочного пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Согласно нормам ст. 389 Налогового кодекса РФ не несут обязанности по оплате налога физические и юридические лица, владеющие участками земли по праву срочного пользования, владеющие ими на основании заключенного договора аренды.

Не подлежит уплате налог за пользование участками, которые не подпадают под объекты налогообложения.

Действующие ставки

В соответствии с действующими нормами ставки земельного налога, порядок внесения оплаты, а также сроки для этого, определяются указаниями правовых актов регионального уровня.

Такие нормы утверждаются органами местного самоуправления, т.е. определенными муниципальными органами субъекта РФ.

Если отсутствуют принятые региональные законодательные акты, то действует федеральная ставка, а также нормы, касающиеся сроков и порядка оплаты.

Размер налоговой ставки для земельных участков согласно нормам ст. 394 Налогового Кодекса РФ не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участки:

Имеющие сельхоз. назначение используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, в том числе ЛПХ (личное подсобное хозяйство), огородничество, садоводство и дачное хозяйство
Для возведения жилья Участки под индивидуально жилищное строительство, размещение объектов инженерных сетей коммуникаций

В отношении земельных наделов, относящихся к категории прочих участков, то величина ставки налога составляет 1,5 % от кадастровой стоимости.

Информацию относительно ставки налога на землю можно узнать в территориальном отделе ФНС конкретного населенного пункта.

Узнать кадастровую стоимость определенного земельного участка можно на сайте федеральной службы регистрации, кадастра и картографии РФ.

Служба Росреестра хранит сведения о таких характеристиках участков земли, как площадь и кадастровая стоимость.

Но такая информация содержится в базе только после выполнения регистрации права собственности участка в ЕГРН и прохождением государственного кадастрового учета.

Существующие льготы по уплате налога

На законодательном уровне отдельным категориям граждан государство предоставляет льготы по уплате налога на земельный участок ИЖС.

К льготным категориям относятся коренные малочисленные народы РФ. К примеру, малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.

Они ведут традиционный образ жизни, занимаются хозяйством, природопользованием и осуществлением промысла.

Согласно положениями законодательных актов РФ от уплаты налога на землю освобождаются следующие организации:

  1. Организации уголовно-исполнительной системы Минюста.
  2. Религиозные организации.
  3. Общественные организации инвалидов.
  4. Учреждения народного промысла.
  5. Организации, находящиеся на территории «Сколково».
  6. Учреждения особой экономической зоны.

Все муниципальные образования могут устанавливать дополнительные льготные правила местного значения.

Льготы муниципального уровня устанавливаются нормативными положениями, утвержденными в границах определенного муниципалитета.

Налоговая база

База налога на землю равняется кадастровой стоимости земли (ст. 391 НК). Стоимость земли определяется по состоянию на 1 января.

База налога определяется:

  • самостоятельно, если налогоплательщик — организация, на основании сведений госкадастра;
  • налоговыми органами для физических лиц на основании представленных в налоговую сведений.

База налога может быть уменьшена на 10 000 рублей, если плательщиком налога является:

  • обладатель звания Герой СССР или РФ, звания полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидом I или II группы или инвалидом с детства;
  • ветераном или инвалидом ВОВ и иных боевых действий;
  • лицом, получающим соцподдержку вследствие получения травм после катастроф и аварий на Чернобыльской АЭС и других объектах;
  • лицом, принимавшим участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
  • лицом, получившим лучевую болезнь после проведённых работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Начисление пени

При просрочке гражданином срока внесения налога, в отношении него начисляются пени размером 1300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер ставки определяется в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ. Начисление пени начинается со дня, следующего за последним днем для уплаты земельного налога ИЖС.

Пеня начисляется каждый день просрочки, поэтому ее сумма может достигать существенных размеров.

В случае непогашения долга налога на земельный участок под индивидуальное строительство, то он может взыскиваться с помощью исполнительного производства.

Налоговые органы подают заявления в суд, который в короткие сроки выносит приказ о взыскании сумм налога за участок.

Приказ суда может быть отменен, если правообладатель земельного участка подаст возражения по поводу начисленного налога.

При неоплате задолженности гражданином добровольно, пристав-исполнитель в рамках производства взыскивает ее с неплательщика.

. в отношении земель, занятых личным подсобным хозяйством

Под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»).

Для ведения личного подсобного хозяйства используются предоставленный и (или) приобретенный для этих целей земельный участок, жилой дом, производственные, бытовые и иные здания, строения и сооружения, в том числе теплицы, а также сельскохозяйственные животные, пчелы и птица, сельскохозяйственная техника, инвентарь, оборудование, транспортные средства и иное имущество, принадлежащее на праве собственности или ином праве гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения для самозанятых

Ведение личного подсобного хозяйства прекращается в случае прекращения прав на земельный участок, на котором оно ведется.

При исчислении земельного налога положения ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) должны одинаково применяться в отношении земельных участков, предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, т.е. применяется налоговая ставка в размере 0,3%.

Налог на земельный участок ИЖС

Согласно существующим правовым актам, ИЖС представляет собой вид разрешенного использования земельных участков, предназначенный для строительства на нем индивидуального жилого дома.

Российские граждане имеют право приобретения участков земли под жилищное строительство с целью проживания, а также с возможностью прописки в возведенном строении.

Но не следует забывать о необходимости уплаты налога за использование участка ИЖС, размер такого налога устанавливается налоговым законодательством РФ.

. в отношении земель, приобретенных для жилищного строительства, находящихся в общей долевой собственности, в общей совместной собственности, в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, где строительство уже завершено

В отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности. В соответствии со ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) налоговая ставка по таким земельным участкам установлена в размере 0,3%.

В отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Налоговая ставка по данным земельным участкам согласно ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) составляет 0,3%.

В отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, на которых строительство завершено (построен многоэтажный жилой дом), налоговая ставка применяется следующим образом.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие ЖК РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие ЖК РФ, на основании решения общего собрания собственников помещений в таком доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен дом. Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 ЖК РФ).

Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, а также имеются правоподтверждающие документы о государственной регистрации земельного участка, а при их отсутствии — документы, подтверждающие право собственности на жилые и нежилые помещения в доме, налогоплательщиками должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

В рассматриваемом случае следует напомнить, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не может превышать 0,3% кадастровой стоимости земельного участка. При этом исключением являются доли в праве на земельный участок, приходящиеся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. По ним ставка применяется в другом размере, не превышающем 1,5%.

В этой связи при установлении представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга) налоговых ставок по земельным участкам, занятым объектами жилого фонда (за исключением торговли, сферы обслуживания, гаражами, аптеками и другими объектами), в отношении доли в праве на земельный участок, приходящейся на нежилые помещения в многоквартирном доме, налоговая ставка, установленная на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ в размере 0,3%, не применяется (Письмо Минфина России от 17.05.2007 N 03-05-05-02/33).

Налог на земельный участок ИЖС в 2020 году

В качестве обязательного условия, предъявляемого в отношении участка ИЖС, является его нахождение в границах населенного пункта либо в непосредственной близости от него.

Обычно возведенный дом будет обладать всеми необходимыми коммуникациями для комфортного проживания, включая электричество, газ, водоснабжение и др.

Индивидуальное жилищное строительство — что это, читайте в статье: индивидуальное жилищное строительство.

От чего зависит размер?

Согласно указаниям ст. 49 ГрК РФ объектами индивидуального жилищного строительства могут быть отдельно расположенные дома, этажность которых не превышает 3х этажей.

Жилые дома на участках ИЖС предназначены для проживания семьи независимо от того, сколько в ней человек.

Органы местного самоуправления обладают полномочиями на утверждение налоговой ставки согласно положениям действующих законодательных актов.

В соответствии с этим в некоторых субъектах ставка земельного налога понижается до 0,2 % и ниже. В отдельных случаях правообладатели участков ИЖС полностью освобождаются от уплаты налога.

Помимо этого, размер ставки налога теперь находится в зависимости от кадастровой стоимости участка земли, которая чуть ниже рыночной.

Читайте так же:  Классификация органов государственного финансового контроля

Налог на земельный участок ИЖС вносится в бюджет региона.

Собранные в процессе уплаты земельного налога денежные средства преимущественно тратятся на развитие региональной инфраструктуры, выполнения дорожных ремонтных работ.

Ставка налога на землю ИЖС в Москве в 2019 году составляет 0,1% (в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 года № 74).

Ставка налога на объект недвижимого имущества также будет устанавливаться при учете кадастровой стоимости, что связано с осуществлением расчета размера налога в зависимости от имеющихся хозяйственных строений и индивидуальный жилой дом.

Важно понимать, что размер налога на находящийся в пределах населенного пункта участок более высокий по сравнению с иными земельными наделами.

Видео (кликните для воспроизведения).

В возведенном на данном участке жилом доме можно зарегистрироваться (прописаться), т.е. присвоить официальный почтовый адрес.

Процесс расчета налога

Размер налога, подлежащего уплате за землю, расчитывается, как правило, по завершению налогового периода, в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса РФ.

Расчет выполняется отделом ФНС, к территории которого относится участок.

Формула расчета

Сумма налога = Пзу х КС х НС х Коэф, в которой

  • Пзу — площадь земельного участка в квадратных метрах;
  • КС — кадастровая стоимость 1 метра (в руб.);
  • НС — налоговая ставка;
  • Коэф — коэффициент владения землей. Применяется на протяжении 1-го года после предоставления участка во владение собственнику

Порядок уплаты

Налог на земельный участок необходимо уплатить в определенный срок, который установлен в нормативно-правовых актах регионального или муниципального значения.

Обычно, граждане должны внести сумму налога не позднее 1 декабря налогового периода вслед за истекшим периодом года.

Физические лица могут заплатить земельный налог любым удобным способом. В частности, с помощью банковской карты в мобильном приложении или на сайте банка, с помощью официального портала ФНС, на сайте Госуслуги и др.

Для оплаты налога на сайте налоговой службы необходимо указать вои личные данные, индивидуальный номер налогоплательщика, адрес регистрации.

В платежном поручении указывается разновидность налога, который подлежит оплате.

Гражданам налог на землю рассчитывает ФНС, после чего отправляет на их адрес уведомление, в котором указана информация о размере налога, порядке и сроке его оплаты и др. Налоговые извещения в 2020 году за 2019 год будут направлены гражданам РФ в период с апреля по сентябрь.

Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными властями

Конкретные ставки земельного налога устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований/законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя (п. 1 ст. 394 НК РФ). Но, как мы уже сказали, эти ставки не могут быть выше уровня, установленного НК РФ.

Кстати, если местными законами не установлены размеры ставок земельного налога, то налог рассчитывается исходя из установленных Кодексом ставок (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Штраф за неуплату

Все граждане России несут обязанность по уплате налогов согласно требованиям ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Невыполнение этой обязанности является нарушением, в результате которого лицо может быть привлечено к ответственности.

В случае просрочки платежа по земельному налогу ИЖС, собственник участка может быть привлечен к административным санкциям.

С него взыскивается штраф, составляющий 20 % от размера налога, это установлено статьей 129 Налогового кодекса.

Штраф накладывается на основании решения суда, после обращения с иском соответствующего отделения налоговой службы.

Если обнаружено умышленное нарушение обязательств по уплате сумм налога на участок, размер штрафа может быть увеличен до 40 %.

В этом случае ФНС предоставляет в суд документы, которые подтверждают совершенное нарушение.

Например, уведомление о необходимости уплаты налога с подтверждением даты его получения гражданином.

Как прописаться на земельном участке ИЖС без дома, смотрите здесь.

В завершение следует отметить, что все физические и юридические лица обязаны соблюдать нормы налогового законодательства, касающиеся уплаты налогов.

Согласно правовым актам федеральная налоговая служба может подать исковое заявление в суд.

Видео: Как рассчитывается земельный налог?

Коэффициент земельного налога в 2016 году

Налог на землю за 2016 год рассчитывается довольно просто. Во-первых, необходимо определить базу налога. Во-вторых, умножить значение базы на ставку налога. И в-третьих, в некоторых случаях необходимо применить коэффициент (Кв) земельного налога 2016 года.

. в отношении земель, занятых жилищным строительством, личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством, животноводством и дачным хозяйством

В соответствии со ст. 394 НК РФ (в ред. от 24.07.2007 N 216-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга). При этом они не превышают 0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. В отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Таким образом, для исчисления земельного налога определены две предельные величины налоговых ставок в размере 0,3 и 1,5% от налоговой базы. В частности, к земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства (в том числе в собственность) и для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, применяется предельная ставка 0,3%.

Читайте так же:  Свидетельство торговый сбор

Вместе с тем в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (ЗК РФ) земельные участки могут приобретаться в собственность, а также предоставляться в собственность физическим и юридическим лицам из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. На основании ст. 28 ЗК РФ такие земельные участки предоставляются за плату. Предоставление земельных участков в собственность граждан и юридических лиц может осуществляться бесплатно в случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Собственник земельного участка вправе возводить на нем здания и сооружения, осуществлять их перестройку или снос, разрешать строительство на своем участке другим лицам при условии соблюдения градостроительных, строительных норм и правил, требований о назначении земельного участка (ст. 263 ГК РФ).

Согласно ст. 40 ЗК РФ собственник земельного участка имеет право использовать для собственных нужд имеющиеся на участке полезные ископаемые, пресные подземные воды, пруды, обводненные карьеры в соответствии с законодательством Российской Федерации, возводить жилые, производственные, культурно-бытовые и иные строения и сооружения в соответствии с целевым назначением участка и его разрешенным использованием, проводить оросительные, осушительные и другие мелиоративные работы, строить пруды и иные водные объекты, осуществлять другие права на использование земельного участка, предусмотренные законодательством.

Принимая во внимание указанные положения ЗК РФ, при исчислении земельного налога нормы ст. 394 НК РФ должны одинаково применяться в отношении земельных участков, предоставленных или приобретенных для жилищного строительства и предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В этой связи в ст. 394 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ включено положение, в соответствии с которым налоговая ставка в размере 0,3% применяется в отношении земельных участков, как предоставленных, так и приобретенных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства.

Пример. Земельный участок предоставлен организации для жилищного строительства в августе 2007 г. Его кадастровая стоимость — 2 945 225 руб. Налоговая ставка (установлена представительными органами муниципального образования) — 0,3%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

2 945 225 руб. x 0,3% x 0,42 = 3711 руб., где 0,42 — коэффициент, учитывающий период владения участком.

Второй земельный участок приобретен в собственность организацией для жилищного строительства в сентябре 2007 г. Кадастровая стоимость участка — 4 567 900 руб. Налоговая ставка — 0,3%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по второму участку:

4 567 900 руб. x 0,3% x 0,33 = 4522 руб., где 0,33 — коэффициент, учитывающий период владения участком.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за два земельных участка, составит: 3711 руб. + 4522 руб. = 8233 руб.

Налоговая ставка

Ставка налога на землю составляет 0,3 процента, если земля:

  • относится к землям сельхозназначения;
  • занята жилым фондом или приобретена для жилищного строительства;
  • приобретена для садоводства, дачного, личного подсобного хозяйства, животноводства или огородничества;
  • предоставлена для обеспечения безопасности, обороны и таможенных нужд.

Во всех остальных случаях ставка составляет 1,5 процента.

Ставки земельного налога

Ставка земельного налога может составлять 0,01%, а может 1,5% – в зависимости от вида участка. Но не зная ставки, нельзя рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Пример ставки земельного налога на 2019 год

Ставка земельного налога в Москве в 2019 году имеет следующие размеры (ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74):

Вид земельного участка Ставки земельного налога в 2019 году
Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства/дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования 0,025% Земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения личного автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками 0,1% Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или предоставленные для жилищного строительства Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства 0,3% Земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в т.ч. спортивных сооружений Все остальные земельные участки 1,5%

А вот, к примеру, в г. Санкт-Петербурге ставка земельного налога имеет чуть более широкий диапазон (ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105 ):

Вид земельного участка

Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры)

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования

Земельные участки, предназначенные и используемые для ведения рыбного хозяйства

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов образования

Читайте так же:  Презентация на тему водный налог

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов физической культуры и спорта, а также для эксплуатации объектов спорта

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения гаражей (гаражных и гаражно-строительных кооперативов, многоэтажных и подземных гаражей), за исключением используемых для предпринимательской деятельности; стоянок внешнего грузового транспорта и городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси), а также причалов и стоянок водного транспорта (судов)

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения ветеринарных клиник и питомников для бездомных животных

Земельные участки, занятые городскими садами, парками, скверами, бульварами и пляжами

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов культуры, искусства, религии

Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов рекреационного, лечебно-оздоровительного, развлекательного назначения

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения бесплатных стоянок индивидуального легкового автотранспорта

Ставка земельного налога в Балашихе Московской области

Об установлении земельного налога на территории Городского округа Балашиха

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ ГОРОДСКОГО ОКРУГА БАЛАШИХА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ № 02/03

3-е заседание от 10 июня 2015 года

В соответствии с Налоговым кодексом зон сельскохозяйственного использования Российской Федерации Совет депутатов Городского округа Балашиха
РЕШИЛ:
1. Установить и ввести на территории Городского округа Балашиха земельный налог, порядок и сроки уплаты налога на земли, находящиеся в пределах границ Городского округа Балашиха.

2. Признать налогоплательщиками налога организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Городского округа Балашиха.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счёт имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

3. Признать объектами налогообложения земельные участки, расположенные в пределах территории Городского округа Балашиха, за исключением объектов налогообложения, указанных в части 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. При исчислении земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

7.1. Установить льготу в размере 85 процентов суммы земельного налога гражданам, достигшим пенсионного возраста по старости, в отношении земельных участков, указанных в пунктах 5.1-5.2 настоящего решения.
7.2. Установить льготу в размере 50 процентов суммы земельного налога многодетным семьям, имеющим трёх и более несовершеннолетних детей в отношении земельных участков, указанных в пунктах 5.1-5.2 настоящего решения.

8. Для случаев, когда налогоплательщик относится к нескольким категориям, предусмотренным п.п. 6.1.-6.4. настоящего решения, льгота предоставляется по одному из оснований.

9. Льготы по уплате земельного налога, предусмотренные в п. 6 настоящего решения, предоставляются по одному земельному участку за налоговый период.

10. Уплату налога производить в порядке и сроки, установленные Налоговом кодексом Российской Федерации, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

11. Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют и суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как произведение соответствующей налоговой базы и одной четвертой налоговой ставки.
Установить срок уплаты авансовых платежей для данной категории налогоплательщиков соответственно 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

12. Установить срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

13. Установить, что налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, имеющие право на налоговые льготы и уменьшение налогооблагаемой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики — физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, имеющие право на налоговые льготы и уменьшение налогооблагаемой базы, должны в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в налоговые органы заявление с приложением
документов, подтверждающих данное право. Льгота предоставляется с момента возникновения права на льготу либо на уменьшение налогооблагаемой базы.

14. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщиков доводятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

15. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2016 года, за исключением пункта 6.2. настоящего решения, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
15.1. Пункт 6.2. настоящего решения вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2014 года.

17. Опубликовать настоящее решение в газете «Факт» и разместить на сайте городского округа Балашиха.

Видео (кликните для воспроизведения).

Председатель Совета депутатов Городского округа Балашиха Е.И. ЖИРКОВ
8(495)521-0000

Источники

Ставка земельного налога для жилищного строительства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here