Режим земельного налога

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Режим земельного налога" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Земельный налог для физических лиц и ИП в 2020 году

Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

Кто платит земельный налог в 2020 году

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

Сколько составляет земельный налог и как происходит его расчет?

Особый интерес обычно вызывает информация о том, сколько составляют процентные ставки по тому или иному виду налогов. Следует знать, что их размер зависит от региона, так как данный вид сбор относится к местным налогам. Однако общим правилом установлены верхние границы, которые не представляется возможным превысить в любом случае

В частности, в настоящее время для конкретных категорий установлен максимальный размер процентной ставки на уровне 0,3%. Для всей остальной земли, находящейся в собственности, она равняется 1,5 процентам.

Установленные в том или ином случае ставки имеют свойство различаться исходя из ряда факторов, среди которых такие как:

  • разряд земель;
  • местонахождение;
  • санкционированное применение территории и прочие.

При итоговом определении размера выплаты играет роль то, полный или частичный период времени имело место обладание рассматриваемым участком земли. Для тех случаев, когда выясняется, что срок составляет меньше года, то используется поправочный коэффициент, представляющий собой соотношение количества полных месяцев, когда участок находится в собственности конкретного лица, и числа 12, которое имеет под собой количество месяцев в году (принимаемый за налоговый период).

Методика расчета и произведения оплаты земельного налога

Выплата производится в установленные законом сроки после того, как закончился налоговый период. Другими словами, налог на земельный участок за 2020 год должен быть оплачен до 1 декабря 2021 года (если говорить про физических лиц). 2016 год был отмечен вступлением в силу новых правил касательно исчисления данного вида налога, что ощутимо повлияло на его итоговый размер. Основная суть внесенных изменений заключается в том, что земельный налог 2020 для физических лиц рассчитывается исходя из размера кадастровой стоимости квадратного метра земли. Она считается приближенной к рыночной цене и, по мнению властей, является более объективной по сравнению с той, которая бралась за базу для расчета ранее. Информацию о том, сколько составляет данная величина, предоставляет Росреестр после того, как налогоплательщик подает соответствующее письменное заявление на получение сведений. Также интересующие данные можно найти на сайте организации.

Если владельцами земельного участка выступают несколько граждан на правах долевой или совместной собственности, то сумма налоговой выплаты распределяется между ними пропорционально или в равных долях.

Следует отметить, что имеют место льготы по земельному налогу, как и в случае с любым другим типом выплат в пользу государства. Они затрагивают определенные категории населения. На федеральном уровне перечень льготников очень короткий: к ним относятся представители коренных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и их общин, которые используют свои земли для возможности вести привычный образ жизни с сохранением традиционных видов промыслов.

Для некоторых категорий граждан предусмотрено предоставление налогового вычета в размере 10 тысяч рублей.

Местные органы власти располагают возможностью выставлять свои особые условия по выплате того или иного налога и утверждать это соответствующими нормативными актами. Как правило, на льготных условиях начисляется земельный налог для пенсионеров, людей с инвалидностью, ветеранов, малоимущих и других наименее защищенных слоев населения.

Получения особых условий по уплате данного налога носит заявительный характер. Если имеются основания для применения льготного режима, следует обратиться в налоговый орган по месту расположения земельного участка и представить подтверждающие документы. Также потребуется заполнить заявление установленного образца.

Льготы по земельному налогу

Федеральные льготы

Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.

При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

Местные льготы

Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

Особенность уплаты земельного налога для физических и юридических лиц

Важным моментом является соблюдение сроков оплаты, особенно при условии того, что принимаемые законодательные акты достаточно часто предусматривают их изменение. На данный момент крайним сроком уплаты земельного налога является:

  • для физических лиц — 1 декабря года, следующим за отчетным налоговым периодом;
  • для юридических лиц налоговая — 1 февраля.

Главным отличием уплаты земельного налога для юридических лиц является то, что в данном случае расчет его размер лежит не на сотруднике налоговой инспекции, а на самой организации. Необходимо самостоятельно заполнить налоговую декларацию и подать ее не позже установленного срока. Причем оплата земельного налога через интернет таким плательщикам также доступна, что позволяет ощутимо экономит время и облегчает сам процесс.

Что касается юридических лиц другой формы, то они чаще всего используются электронные системы платежей, которые позволяют удаленно заполнить формы требуемых документов и отправить их в нужную организацию, после чего произвести соответствующую оплату.

Тема№10: Правовой режим земельного налога

1. Плательщики земельного налога.

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышение качества земель и их охраны, соц. развитие территорий.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли. Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Размер земельного налога не зависит от результата хозяйствования или иной деятельности и на земли с/х назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей в бел. рублях за гектар земельной площади.

Читайте так же:  Муниципальный финансовый контроль

1) ФЛ, которым земельный участок предоставлен в собственность, пожизненно наслед. владение, либо пользование. За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения к-ф хоз-ва плательщиком налога является данное хозяйство. ФЛ, члены садоводческих товариществ, являются плательщиками, если земельный участок предоставлен им районным исполнительным или распорядительным органом в пожизненное наслед. влад. или в собственность. ФЛ, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им из земельного запаса и земельного лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.

2) ЮЛ, которым земельные участки предоставлены в собственность либо в пользование. Плательщиками арендной платы являются ЮЛ, которым земельные участки, находящиеся в гос. собственности предоставлены местными исполнительными и распорядительными органами.

2. Объекты и ставки земельного налога.

Объектом являются земельные участки, которые находятся в собственности, пожизн. наслед. владении, либо в пользовании ФЛ. Объектом является земельный участок, который находится в пользовании или в собственности ЮЛ, за исключением: земель, занятых жилищно-строительными и гаражно-строительными кооперативами, жилищно-эксплуатационными и коммунальными предприятиями, молодежными жилищными комплексами и коллективами индивидуальных застройщиков.

Ставки земельного налога определяются наличием или отсутствием кадастровой оценки земельного участка.

3. Льготы по налогу.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1) участники ВОВ;

2) военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, заболевания, полученного при исполнении обязанностей воинской службы;

3) лица, работавшие на объектах ПВО и на прифронтовых участках железнодорожных и автомобильных дорог;

4) члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах др. государств;

5) лица, принимавшие участие в разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой оккупации;

6) лица, работавшие на 0 к в период Ленинградской блокады;

7) военнослужащие, совершавшие боевые действия в Афганистане;

8) родители, супруг или супруга военнослужащих, партизан и подпольщиков, умерших вследствие ранения, контузии и заболевания во время ВОВ;

9) бывшие узники фашистских концлагерей;

10) инвалиды с детства вследствие ранения, контузии во время ВОВ;

11) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и др. нетрудоспособные лица при отсутствии трудоспособных лиц совместно проживающих и не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом;

12) многодетные семьи, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей;

13) ФЛ, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые 3 года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

14) ФЛ, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон радиоактивного загрязнения в первые 3 года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

15) ФЛ, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживавшие в зонах последующего отселения;

16) военнослужащие срочной службы.

Плата не взимается:

а) за земли с/х назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению с/х;

б) за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов и иных материалов, вследствие катастрофы на ЧАЭС.

От платы за землю освобождаются: заповедники, ботанические сады, национальные парки, земли историко-культурного назначения, мемориальные парки, места погребения и кладбища, археологические памятники.

Земельным налогом не облагаются:

1) земли запаса (это земли, которые не предоставляются в пользование, наслед. влад. и частную собственность);

2) земли, занятые под кладбища и церковными зданиями;

3) земли, предоставленные организациям финансируемым из бюджета;

4) земельные участки организаций федераций профсоюзов;

5) земельные участки летних оздоровительных лагерей ДЮСШ;

6) земли общего пользования;

7) земли аэроклубов, содержащиеся за счет средств бюджета;

8) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль границы.

4. Порядок и сроки уплаты.

Основание для исчисления земельного налога ФЛ является:

1) гос. акт на земельный участок;

2) удостоверение на право временного пользования земельным участком;

3) решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, предоставляемые налоговыми органами.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога ФЛ производится ИМНС по месту нахождения земельного участка ежегодно по состоянию на 1 января. Учет плательщиков и земельных участков должен быть проведен до 1 июня за исключение тех плательщиков, которым земельные участки были предоставлены после указанной даты.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается инспекцией ФЛ до 1 августа. В случае, если плательщиком является лицо в возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителям или опекуну.

Земельный налог уплачивается ФЛ не позднее 15 ноября. В случае вручения налогового сообщения после 15 ноября налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения налогового сообщения.

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы ЮЛ являются те же основания, что и для ФЛ + договор аренды земельного участка. ЮЛ исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы декларации о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог уплачивается в бюджет административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 425 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Земельный налог для организаций

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Читайте так же:  Возмещение морального вреда ндфл

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
  • для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

  • коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Когда сдавать декларацию по земельному налогу

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Режим земельного налога

Семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги», актуально на 14 ноября 2018 г.

Читайте так же:  Как вернуть налоговый вычет неработающему пенсионеру

Ставки земельного налога

Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2020 года);
  • приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2020 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
  • с налогового периода 2020 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

Как узнать задолженность по налогам

Видео (кликните для воспроизведения).

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

  1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
  2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
  3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
  4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

Земельный налог

Владение собственностью накладывает на гражданина определенные обязательства перед государством. В качестве налогооблагаемой базы рассматривается как движимое, так и недвижимое имущество. Отдельно законодательными актами выделяется земельный налог. Интерес к нему особенно возрос после последних внесенных изменений в методику расчета. Рассмотрим его особенности более подробно.

Налоговое уведомление

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2020 году за 2019 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Налоговое уведомление не пришло

Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2020 года.

Поэтому в случае неполучения уведомления ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на прием можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него земельного участка, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Что представляет собой земельный налог и кто его выплачивает?

Взимание сбора за земельные владения представляет собой актуальным вопрос для любого собственника независимо от того, является он частным лицом или юридическим. Облагается каждый участок земли, соответствующий требованиям, установленных в статье закона. Отметим, что кроме права на собственность аналогичными условиями для начисления такого налога являются права владения, которое наследуется на всю жизнь, и бессрочного использования. Если же речь идет о клочке земли, взятом на условиях аренды либо используемом на безвозмездной основе, то такие граждане не признаются плательщиками рассматриваемого налога.

Если обратиться к характеристикам самого участка, то в качестве объекта рассматриваются все те, которые находятся на территории отдельных так называемых муниципальных образований, где действует правило взимания такого налога. Исключены из перечня объектов, которые подлежат обложению земельным налогом, те земли, на которых располагаются образцы культурной или природной ценности. Также не берутся в расчет те территории, которые заняты многоквартирными жилыми домами.

Оплата земельного налога

Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платежное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Формула расчета

Обратите внимание! С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

Кст – кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д – размер доли в праве на земельный участок.

Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Примеры расчета

Пример 1. Расчет земельного налога за полный календарный год

Объект налогообложения

Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

Пример 2. Расчет земельного налога за неполный календарный год

Объект налогообложения

В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),

где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).

Читайте так же:  Налог для ип свыше 300

Пример 3. Расчет земельного налога за долю земельного участка

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.

Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).

Пример 4. Расчет земельного налога с учетом льготы

Объект налогообложения

Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),

где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.

Срок уплаты земельного налога

В 2020 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2020 года (для уплаты налога за 2019 год).

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого, налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Земельный налог

Плательщики земельного налога

Налог должны платить все компании — собственники земельного участка независимо от режима налогообложения. Обязанность по уплате возникает со дня регистрации в ЕГРН перехода права собственности на участок. Налог платят по месту нахождения земли. Сроки уплаты земельного налога (ЗН) и авансовых платежей устанавливают муниципалитет

Уточнить сроки уплаты земельного налога, а также льготы по нему в вашем муниципалитете можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Замечу, что новому собственнику не нужно подавать какие-либо документы для постановки на учет в ИФНС по месту расположения участка. Все необходимые сведения поступят налоговикам из Росреестр

Арендаторы земли налог не платят. Но нередко арендодатели включают в договор условие о возмещении арендатором суммы налога. Это не запрещено, но арендодатель должен понимать, что такую «компенсацию» ему придется включить в доходы и обложить НДС. То, что ЗН уйдет в бюджет, никого не волнуе

Расчет земельного налога: формулы

Земельный налог исчисляют по такой формул

В муниципалитете, решившем взимать авансовые платежи по ЗН, формула их подсчета следующа

При наличии квартальных авансов сумму налога к уплате за год вычисляют

Показатели 1 и 2 первых двух формул одинаковые. Кадастровую стоимость участка на 1 января по его кадастровому номеру можно найти на сайте Росреестра. Там же указаны категория земли, ее назначение и разрешенное использование — это нужно, чтобы определить ставку налога. Впрочем, все сведения можно заполучить и через выписку из ЕГРН. Если же участок образован внутри года, кадастровую стоимость берите на день ее фиксации в

Справка

При отсутствии у земельного участка кадастровой стоимости платить по нему налог не нужно. Однако по итогам года следует представить нулевую декларацию по

Если вдруг муниципалитет не установил ставки ЗН, то действует общая — 1,5%, а для сельскохозяйственных земель — 0,3%. Впрочем, последняя величина актуальна только для участков, используемых по назначению. Без этого ЗН надо считать по общей ставке

Расчет земельного налога: изменение кадастровой стоимости

Внутри года кадастровая стоимость участка может измениться. Общее правило такое же, как в «кадастровом» налоге на имущество, — рост или снижение стоимости при расчете ЗН не учитываем. Что было на 1 января, то и берем. Но есть исключения, и они также аналогичны тем, что действуют для «кадастрового» налога на имуществ

Основание для изменения кадастровой стоимости земельного участка Год, начиная с которого следует применять исправленную стоимость
Исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. В чем заключается ошибка и кто ее допустил, неважно Год первого применения ошибочной кадастровой стоимости для расчета налога
Решение комиссии по рассмотрению «кадастровых» споров Год подачи заявления в комиссию, но не ранее года внесения ошибочной стоимости в ЕГРН
Решение суда об оспаривании решения комиссии по рассмотрению «кадастровых» споро
Решение суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости без участия комиссии Год подачи заявления в суд, но не ранее года внесения ошибочной стоимости в ЕГРН

Наконец, все, что мы обсудили применительно к «кадастровому» налогу на имущество в плане поправок 2019 г., актуально и для земельного налога. Я имею в виду пересчет налога при снижении кадастровой стоимости по итогам рассмотрения спора в комиссии или в суде. ЗН должны будут пересчитать за все годы действия ошибочной кадастровой стоимости участка, но не более чем за 3 года, предшествующие году решения комиссии либо

Внутри года кадастровая стоимость участка может измениться и в результате корректировки его характеристик: назначения, вида разрешенного использования, площади. Все это учитывает коэффициент Ки, но о нем позже.

Расчет земельного налога: коэффициент Кв

Коэффициент Кв в формулах подсчета ЗН и авансовых платежей по нему — наш старый знакомый. Мы сталкивались с ним, когда говорили о транспортном налоге. Коэффициент учитывает количество полных месяцев в году или квартале, в течение которых вы владели земельным участком. Его нужно применить, если вы приобрели или утратили право собственности на земельный участок в течение года.

Вот формулы подсчета коэффициента Кв конкретно для земельного налога:

Месяц будет полным, если вы зарегистрировали право собственности на участок до числа включительно, а прекращение права — после числа. Результат деления следует округлить до четвертого знака после запято

Таким образом, в случае с квартальным платежом, и это вам тоже знакомо по транспортному налогу, у коэффициента Кв для ЗН могут быть только два значения — 0,3333 и

Например, купля-продажа участка с кадастровой стоимостью 2 млн руб. зарегистрирована 10.12.2018, ставка налога — 1,5%. Поскольку регистрация случилась до числа месяца включительно, у покупателя декабрь входит в подсчет коэффициента Кв, а у продавца — нет. Значит, коэффициент и исчисленный налог за год равны:

— для покупателя — соответственно 0,0833 и

— для продавца — 0,9167 и

Расчет земельного налога: коэффициент Ки

Коэффициент Ки в формулах подсчета ЗН и авансовых платежей по нему отсутствует. Почему? Потому что так просто его туда не поставишь — это я сейчас объясню.

Коэффициент Ки завязан на изменение внутри года кадастровой стоимости участка по таким причина

— изменился вид разрешенного использования;

— участок перевели в другую категорию земель;

Читайте так же:  Уплата налога в пенсионный фонд ип

— площадь участка выросла или уменьшилась.

В этом случае за период с 1 января до дня внесения в ЕГРН новой кадастровой стоимости налог считают по старой стоимости, а со дня внесения и до конца года — по новой. И для каждого этапа действует свой коэффициент Ки. Детали — в таблиц

Для расчета ЗН за какой период нужен коэффициент Ки Числитель коэффициента Ки Знаменатель коэффициента Ки
С 1 января и до момента изменения кадастровой стоимости участка (Ки1) Количество полных месяцев владения участком со старой кадастровой стоимостью* Равен числителю коэффициента Кв.
При владении участком весь год — 12
С момента изменения кадастровой стоимости и до конца года (Ки2) Количество полных месяцев владения участком с новой кадастровой стоимостью**

* Месяц внесения в ЕГРН новой кадастровой стоимости учитывают как полный месяц владения участком со старой стоимостью, если запись в реестре сделана после числа.

** Месяц внесения в ЕГРН новой кадастровой стоимости считают полным месяцем владения участком с новой стоимостью, если запись в реестре появилась до числа включительно.

Определив два разных коэффициента Ки с точностью до четвертого знака после запятой, подставим их в две разные же формул

Как вы догадываетесь, чтобы получить годовой налог, результаты нужно сложить. Коэффициент Кв в обеих формулах одинаковый. Но это лучше разобрать на пример

Пример. Расчет земельного налога с учетом коэффициентов Ки и Кв

/ условие / Кадастровая стоимость участка на 01.01.2018 — 10 000 000 руб.

16.02.2018 в ЕГРН зарегистрировано изменение вида разрешенного использования участка и внесена новая кадастровая стоимость — 8 000 000 руб.

23.03.2018 в ЕГРН зарегистрировано прекращение права собственности на участок его продажи.

/ решение / Посчитаем земельный налог по ставке 1,5%.

1. Поскольку право собственности на участок прекратилось 23.03.2018, то есть после числа месяца включительно, март считается полным месяцем владения. Всего таких месяцев 3 (январь — март). Это числитель коэффициента Кв, а сам коэффициент равен

2. Так как новая кадастровая стоимость внесена в ЕГРН 16.02.2018, то есть после числа месяца, месяц считается полным для коэффициента Ки1. Значит, числитель коэффициента — 2 (январь — февраль), а знаменатель — 3 (равен числителю коэффициента Кв), значение Ки1 —

ЗН по старой кадастровой стоимости с учетом коэффициентов Ки1, Кв и округления до полных рублей —


3. Для коэффициента Ки2 февраль не считается полным, поэтому его числитель — 1 (март), а знаменатель — тоже 3 (равен числителю коэффициента Кв). Таким образом, значение Ки2 —

ЗН по новой кадастровой стоимости с учетом коэффициентов Ки2 и Кв —

4. Общая сумма исчисленного ЗН за 2018 г. по старой и новой кадастровой стоимости –

Как платить налог, если участок разделен, выделен или находится на территории двух и более муниципалитетов

Предположим, внутри года вы разделили земельный участок № 1 на участки № 2 и 3. Для целей подсчета ЗН это приравнивается к продаже участка № 1 и покупке участков № 2 и 3.

В результате вы будете платить налог по участку № 1 с начала года и до дня внесения в ЕГРН сведений о прекращении права собственности на него. А по двум новым — со дня регистрации в ЕГРН данных об образовании участков и до конца года. Полные месяцы владения участками считайте по правилам для коэффициента Кв Письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-05-04-02/9667 .

Теперь предположим, что из участка № 1 выделен участок № 2. То есть, в отличие от предыдущего примера, участок № 1 не перестал существовать, а вот его площадь уменьшилась. Значит что? Правильно, по участку № 1 ЗН надо исчислить с учетом коэффициентов Ки1 и Ки2. А налог по участку № 2 посчитать с коэффициентом

Бывает и так: у земельного участка одна кадастровая стоимость, но расположен он в двух муниципальных образованиях с разными кодами Как платить и отчитываться? Все предусмотрено, коллеги. Сначала надо посчитать долю кадастровой стоимости, приходящуюся на муниципалитет, пропорционально площади участка, расположенной в этом муниципалитете. А уже исходя из нее исчислить ЗН к уплате в этом муниципальном район

По итогам года нужно сдать две декларации: в одной будет код первого муниципального образования и сумма налога к уплате в его бюджет, в другой — код второго образования и сумма налога к уплате в его бюдже

Декларация по земельному налогу

Форму декларации по ЗН налоговая служба утвердила в мае 2017 г. Приказом Но в 2018 г. уже дважды обновила ее — сначала в марте, а потом в августе. Так что к отчетной кампании за 2018 г. все поправки уже вступят в

Главное новшество — стр. 145 «Коэффициент Ки» разд. 2 декларации. Как вы прекрасно понимаете, она нужна для подсчета налога, если внутри года характеристики земельного участка изменились, а значит, скорректирована и его кадастровая стоимость.

В этом случае по участку нужно заполнить два разд. 2 с одинаковым кодом

— в первом по стр. 050 показать старую кадастровую стоимость, а по стр. 145 — коэффициент Ки1;

— во втором по стр. 050 указать новую кадастровую стоимость, а по стр. 145 — коэффициент Ки2.

Покажу на примере.

Пример. Заполнение разделов 2 декларации по земельному налогу, исчисленному с учетом коэффициентов Ки и Кв

/ условие / Возьмем за основу предыдущий С учетом его итоговых данных разделы 2 декларации за 2018 г. нужно заполнить так.

/ решение / Сведем информацию в таблицу.

Строка разд. 2 Что указать в строке
разд. 2 для ЗН по старой кадастровой стоимости разд. 2 для ЗН по новой кадастровой стоимости
050 «Кадастровая стоимость. (в рублях)» 10 000 000 8 000 000
110 «Налоговая база (в рублях)» 10 000 000 8 000 000
120 «Налоговая ставка (%)» 1,5 1,5
130 «Количество полных месяцев владения участком» 3 3
140 «Коэффициент Кв» 0,25 0,25
145 «Коэффициент Ки» 0,6667 0,3333
150 «Сумма исчисленного налога (в рублях)» 25 001 9999

Общую сумму исчисленного налога, равную 35 000 руб., нужно указать по стр. 021 разд. 1 декларации за 2018 г.

И последнее по декларации. Допустим, фирма состоит на учете в ИФНС 1234 и владеет единственным земельным участком на территории, подконтрольной ИФНС 4321. В 2018 г. компания продала землю. Как отчитаться по ней? Есть два вариант

1) не дожидаясь снятия с учета по местонахождению участка, представить декларацию в ИФНС 4321. Тогда в ИФНС 1234 сдавать ничего не надо;

Видео (кликните для воспроизведения).

2) после снятия с учета по местонахождению участка представить декларацию в ИФНС 1234, указав код ИФНС 4321. Сдать декларацию можно заранее, тянуть до крайнего срока — 01.02.2019 необязательн

Источники

Режим земельного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here