Просрочка выплаты дивидендов

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Просрочка выплаты дивидендов" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Какая ответственность за невыплату дивидендов?

­Порядок и сроки выплаты дивидендов указываются в в уставе или в решении о распределении прибыли. Но срок выплаты, установленный учредителями, не должен превышать шестьдесят дней после принятия решения общим собранием участников, так как именно этот срок установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ. Должен соблюдаться этот срок и в том случае, если решение о распределении не содержит даты выплаты или если дата выходит за указанный срок. Однако если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена.

При невыплате дивидендов участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Законодательством установлен трехлетний срок для обращения участников с требованием о выплате распределенных дивидендов, при этом уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет (п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Ваш муж может требовать в судебном порядке только те дивиденды, которые не были выплачены. То есть если в организации решения не было, то факт наличия чистой прибыли и соблюдение других условий для распределения прибыли не являются основанием для возникновения права требования дивидендов участником. Если решения не было, то в судебном порядке ему не удастся получить дивиденды, так как прибыль общества могут распределять только участники, это исключительно их прерогатива.

А с момента принятия решения на собрании уже прошло 60 дней? Думаю, что там действительно какие-то терки между директором и вашим мужем. Но вряд ли директор будет брать грех на душу и морочить голову с дивидендами. Думаю, он прекрасно понимает, что ваш муж может обратиться в суд и закон будет на его стороне. Если время еще не прошло, то возможно еще заплатят. В любом случае ранее этого срока ваш муж может повлиять на директора только угрозами. Но поможет ли??

ОООшка имеет полное право не платить дивиденды в течение 60 дней. Скажу вам больше в случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст. 28 этого закона.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Так что обратите вниманием, что дивиденды вашему мужу могут выплатить в течении 60 дней. Однако по факту этот срок можно растянуть выплату до трех лет, а то и до 5 лет (надо смотреть устав ООО).

И еще интересный момент. В общем-то ничего не мешает ООО снова собрать собрание, порвать решение и принять новое задним числом, если не было выплат по старому. Нужно лишь взаимное согласие участников.

Несвоевременная выплата дивидендов санкциями не грозит

Вопрос. Компания начислила дивиденды обоим участникам общества с ограниченной ответственностью.
Но денег, чтобы выплатить, у нас нет. Можем ли мы выплатить одному, у которого доля 10 процентов, а второму не выплачивать. Претензий он иметь не будет. Но не влечет ли это каких-либо санкций и наказаний, дополнительных налогов?

Ответ. За несвоевременную выплату ООО дивидендов законодательством не предусмотрена административная ответственность, то есть штрафные санкции не последуют.

Законом № 14-ФЗ только определено, что в случае, если в течение срока, установленного на выплату части распределенной прибыли общества, дивиденды не будут выплачены участнику ООО, то он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Причем уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более пяти лет. По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

В то же время необходимо принять во внимание положения ст. 395 ГК РФ. Данной нормой предусмотрена ответственность за неисполнение денежного обязательства. Так, установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Если требование участника о выплате дивидендов не будет удовлетворено обществом, участник вправе обратиться в суд. При этом он кроме причитающейся ему части чистой прибыли может требовать проценты за пользование чужими денежными средствами.

КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА, от 20.09.2016

Просрочка выплаты дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Советом директоров АО принято решение о выплате дивидендов за 2016 год до 11.08.2017. Часть дивидендов осталась невостребована. Срок выплаты дивидендов истек. В уставе АО не указан срок, в течение которого акционер вправе обратиться за выплатой дивидендов в случае их невыплаты.
Невостребованной осталась часть дивидендов, начисленных акционерам — физическим лицам. Причиной явилось отсутствие у АО необходимых для выплаты дивидендов реквизитов акционеров, как правило, в результате смерти акционеров и отсутствия данных о наследниках.
Обязано ли общество восстановить невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли бухгалтерскими проводками:
Дебет 75 Кредит 76 и Дебет 76 Кредит 84?
Обязано ли общество нотариально депонировать объявленные и невостребованные дивиденды и отражать на забалансовом счете в течение 3 лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Акционерное общество в рассматриваемой ситуации будет обязано восстановить объявленные и невостребованные дивиденды за 2016 год в составе нераспределенной прибыли не ранее 2020 года.
В анализируемой ситуации АО имеет право внести сумму невостребованных дивидендов в депозит нотариуса, однако не обязано это делать.
В течение трех лет с даты принятия решения о выплате дивидендов сумма невостребованных дивидендов должна числиться на счете 75 «Расчеты с учредителями» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение невостребованных дивидендов на забалансовом счете не предусмотрено.

Читайте так же:  Административная ответственность за неуплату налогов физическим лицом

К сведению:
Сумма нераспределенной прибыли, полученной от восстановления невостребованных дивидендов, не учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-03-06/1/15735).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства внесением долга в депозит.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

21 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Если участник ООО своевременно (в течение 60 дней или меньшего срока, установленного в уставе или решении общего собрания — п. 3 ст. 28 Закона об ООО) не получил часть нераспределенной прибыли, законодательство предоставляет возможность сделать это позднее. Участник вправе обратиться в течение 3 лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате своей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок, но не свыше 5 лет (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Если невыплата дивидендов произошла по вине общества с ограниченной ответственностью, участник может обратиться в суд с соответствующим требованием к обществу. Данные споры связаны с участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, поэтому они относятся к категории корпоративных споров и рассматриваются только арбитражными судами, в том числе и в тех случаях, если участник общества является физическим лицом (п. 2 ч. 1 ст. 33, ст. 225.1 АПК РФ).

Установлен специальный срок исковой давности для споров, связанных с выплатой распределенной прибыли (ст. 197 ГК РФ, п. 4 ст. 28 Закона об ООО):

— 3 года — по общему правилу;

— иной срок в диапазоне от 3 до 5 лет, закрепленный в Уставе ООО.

Выплата распределенной прибыли относится к обязательствам с определенным сроком исполнения (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, течение исковой давности в данном случае начинается по окончании срока выплаты дивидендов (см. также постановление Седьмого ААС от 10.10.2016 N 07АП-8272/16).

Вместе с тем на практике возможны случаи, когда участники ООО не были извещены о проведении собрания и узнают о своём праве на распределенную прибыль позднее данного срока. По общему правилу, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Представляется целесообразным применение данной нормы, исходя из принципа должной разумности и осмотрительности, и для отношений по распределению прибыли в ООО.

Реализация прав участника ООО непосредственно связана с участием в управлении обществом, в том числе с участием в очередных годовых собраниях. Таким образом, можно предположить, что участник ООО должен узнать о праве на часть распределенной прибыли на очередном общем собрании. Если участник не был надлежащим образом уведомлен о проведении собрания, то — не позднее 30 апреля, наступившего после принятия соответствующего решения (последний срок, установленный законодательством для проведения годового собрания — ст. 34 Закона об ООО).

Внимание

Срок исковой давности по спорам о выплате распределенной прибыли восстановлению не подлежит, кроме случаев, когда он был пропущен из-за насилия или угрозы в отношении участника общества (абзац второй п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Необходимо учитывать, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

При рассмотрении исков участников общества о выплате им дивидендов суды руководствуются следующими разъяснениями (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»):

— если судом будет установлено, что общим собранием участников общества принято решение о распределении части прибыли в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона об ООО, однако общество не производит соответствующие выплаты либо произвело их в меньшем размере, чем предусмотрено решением, суд вправе взыскать причитающиеся суммы в пользу истца;

— если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 28 Закона).

По общему правилу, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (п. 1 ст. 65 АПК РФ). Следовательно, истец (участник общества) должен доказывать факт принятия решения общим собранием участников, а ответчик (общество) — факт выплаты дивидендов в полном объеме (см., например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2016 N Ф02-3509/16, АС Уральского округа от 26.01.2015 N Ф09-9564/14, АС Московского округа от 24.03.2015 N Ф05-2213/15).

Наряду с требованием о взыскании суммы невыплаченных дивидендов суд вправе удовлетворить и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14, см. также постановление Двенадцатого ААС от 27.05.2015 N 12АП-3842/15).

Читайте так же:  Решение совета директоров о выплате дивидендов

По истечении срока предъявления требований распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Данные суммы не учитываются в целях налогообложения, т. к. доходами не считаются (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Акционерное общество обязано выплатить объявленные дивиденды по акциям каждой категории (типа). Объявленными считаются дивиденды, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров (абз. второй п. 1, п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО).

Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа), или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона об АО).

Дивиденды не выплачиваются по акциям, право собственности на которые перешло к АО (абз. пятый п. 1 ст. 34, абзац второй п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона об АО).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Пример

Если решение о выплате дивидендов в АО принято общим собранием акционеров 6 июня 2014 года, то дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна быть установлена в интервале от 17 до 26 июня 2014 года.

От даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, отсчитывается срок, в течение которого общество должно выплатить объявленные дивиденды. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если последний день срока выплаты дивидендов выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Пример

Если решением о выплате дивидендов в АО установлено, что лица, имеющие право на получение дивидендов определяются по состоянию на 17 июня 2014 года, то дивиденды должны быть выплачены не позднее соответственно 1 июля и 22 июля 2014 года.

Дивиденды в неденежной форме, если такая форма предусмотрена уставом АО, выплачиваются в порядке, определенном решением о выплате дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Данным решением должно быть также определено имущество, подлежащее передаче в качестве дивидендов, а сама передача оформлена соответствующим актом.

Выплата дивидендов в денежной форме урегулирована пунктом 8 ст. 42 Закона об АО (вступил в действие с 01.01.2014). Выплата дивидендов в АО осуществляется в безналичном порядке одним из лиц:

— регистратором по поручению АО, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества;

— кредитной организацией по поручению АО.

При неисполнении АО обязанности по выплате дивидендов в денежной форме в установленный срок акционер вправе требовать выплаты объявленных дивидендов в принудительном порядке с начислением процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2013 N Ф03-1472/13, ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2013 N Ф07-9961/13, ФАС Поволжского округа от 05.07.2013 N Ф06-3915/13).

Нарушение сроков выплаты дивидендов также может служить основанием для привлечения АО к административной ответственности по ст. 15.20 КоАП РФ (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 N Ф05-54/13, ФАС Поволжского округа от 31.08.2012 N Ф06-6655/12).

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у АО или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате. Более длительный срок (но не более пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов) может быть установлен уставом АО (п. 9 ст. 42 Закона об АО). При этом в такой ситуации АО не может быть привлечено к ответственности по ст. 395 ГК РФ за нарушение сроков выплаты дивидендов (п. 3 ст. 406 ГК РФ).

Акционерам, права которых на акции учитываются депозитарием, Банк России рекомендует обращаться за получением невостребованных и возвращенных АО-эмитенту дивидендов непосредственно в депозитарий (п. 2 письма Банка России от 28.04.2015 N 06-55/3793).

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли АО, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

АО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, содержащие, в том числе, данные о получателе дохода. Однако отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные сроки (см. подробнее Информационное письмо Банка России от 19.02.2016 N ИН-06-59/9 «Об исполнении обязанности по выплате объявленных дивидендов»).

Новые правила выплаты дивидендов

Федеральным законом от 28.12. 2010 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» изменены сроки выплаты дивидендов хозяйственными обществами. В чем суть новых правил?

Практика корпоративных отношений в части, связанной с выплатой дивидендов (распределением прибыли), сталкивается с рядом проблем — особенно это касается акционерных обществ, созданных в процессе приватизации.

Во-первых, при выплате дивидендов значительные денежные средства не могут дойти до адресатов. Причем происходит это не по вине обществ, добросовестно выполняющих все действия по выплате дивидендов (распределению прибыли). Зачастую в этом виноваты сами акционеры (участники), которые не исполняют надлежащим образом обязанность по уведомлению общества о своих реквизитах (либо об их изменении).

Читайте так же:  Камеральная проверка налога на имущество организаций

обратите внимание

Такие ситуации часто имеют место при невостребованности акций или долей наследниками (проблема «мертвых душ»), а также в случаях, когда акционеры (участники ООО) «забросили» свои ценные бумаги (доли).

Во-вторых, сами общества недобросовестно исполняют обязанности по выплате дивидендов (распределенной прибыли), несмотря на принятое решение.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ законодатель попытался устранить данные проблемы.

Требование о выплате

Первая новация касается срока выплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Он может быть определен уставом ООО или АО, но должен составлять не более 60 дней со дня принятия соответствующего решения. Если уставом такой срок не определен, он считается равным 60 дням с момента принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли).

Вторая новация — появление у акционеров (участников ООО) нового права. Суть его в следующем: при несоблюдении обществом срока выплаты дивидендов (распределенной прибыли) Федеральный закон № 409-ФЗ наделил акционера (участника) правом обратиться к обществу с требованием об их выплате.

Каковы последствия направления в общество такого требования?

Ранее действовавший порядок не исключал (а значит, допускал) право направления участником (акционером) таких требований. Теперь это право прямо предусмотрено п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

На наш взгляд, юридические последствия направления акционером (участником) требования о выплате дивидендов (распределенной прибыли) отсутствуют.

Последствие в виде прерывания срока исковой давности не наступает, так как в силу ст. 203 Гражданского кодекса РФ «течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга».

Последствие в виде обязательного досудебного порядка защиты акционером (участником) своих прав также не наступает, так как законы об АО и об ООО не устанавливают, что непредъявление акционером (участником) такого требования препятствует его обращению в суд. Акционер (участник) может не направлять в общество требование о выплате, а когда общество пропустит установленный срок, сразу направить иск в суд.

обратите внимание

Право на обращение акционера в суд с требованием о выплате дивидендов подтверждается арбитражной практикой. Так, в силу п. 16 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 18.11.2003 № 19 «в случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты».

Если рассмотреть аналогию — требование акционера о выкупе принадлежащих ему акций обществом, — выяснится, что оно выполняет иную функцию: акционер таким образом заявляет обществу о намерении продать ему свои акции, а общество обязано их купить. В случае с выплатой дивидендов (распределенной прибыли) акционеру (участнику) нет необходимости заявлять требование о выплате, как говорилось выше, обязанность общества осуществить необходимые выплаты уже существует с момента принятия соответствующего решения.

Таким образом, логика новеллы не совсем ясна.

Требование о выплате дивидендов (распределенной прибыли) может быть предъявлено в общество в течение трех лет со дня истечения срока выплаты (п. 5 ст. 42 Закона об АО и п. 4 ст. 28 Закона об ООО). Очевидно, что данный срок является привязкой к сроку исковой давности.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный период для обращения с данным требованием, однако он не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты дивидендов. Указывать в уставе срок менее трех лет недопустимо.

Срок для обращения с требованием о выплате дивидендов (распределенной прибыли) в случае его пропуска не подлежит восстановлению, за исключением случая, если акционер (участник) не подавал требование под влиянием насилия или угрозы (этот факт необходимо подтвердить в суде). Для восстановления данного срока следует обратиться в суд с заявлением.

Любопытно, что ранее при истечении срока исковой давности решение вопроса о выплате дивидендов (распределенной прибыли) или об отказе в выплате оставалось за обществом. Оно могло закрыть глаза на просрочку и выплатить дивиденды.

обратите внимание

В соответствии с новой редакцией законов об АО и об ООО по истечении срока предъявления акционером (участником) требований о выплате невостребованные дивиденды (распределенная прибыль) обязательно восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (абз. 3 п. 5 ст. 42 Закона об АО и абз. 3 п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Представляется, что требование должно содержать следующую информацию:

Подтверждать то, что акционер (участник) являлся таковым на момент принятия решения о выплате, нет необходимости, поскольку в АО должен храниться список лиц, имеющих право на получение дивидендов, а ООО самостоятельно ведет список участников и обязано владеть соответствующей информацией.

Также в требовании нецелесообразно указывать реквизиты для перечисления акционеру (участнику) денежных средств — общество обязано располагать этими данными.

Однако если у акционера (участника) изменились платежные реквизиты или эти сведения ранее не представлялись им обществу, акционер должен обратиться к регистратору с анкетой зарегистрированного лица, содержащей новые реквизиты (участник ООО — к самому обществу с анкетой участника). В таком случае в требование о выплате имеет смысл вписать реквизиты, по которым общество может перечислить денежные средства, и указать, что данная информация передана регистратору АО (или самому ООО).

Если дивиденды не востребованы

Третья новация исключает двойное налогообложение невостребованных дивидендов (распределенной прибыли). Отныне невостребованные акционером (участником) дивиденды (распределенную прибыль) возможно восстановить в составе нераспределенной прибыли.

Данные правоотношения больше относятся к налоговым, нежели гражданским. В силу этого потребовалось внесение изменений в Налоговый кодекс РФ. Так, п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 3.4, содержащим указание, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается доход, полученный обществом в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных акционерами или участниками дивидендов либо части нераспределенной прибыли.

Ранее действовал иной порядок. По истечении срока исковой давности дивиденды (распределенная прибыль) должны были списываться на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) и подлежали обложению налогом на прибыль.

Новелла НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Представляется, что в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов (распределенной прибыли), если до этого момента обществом уплачен налог за акционера (участника), у общества есть основания для его возврата из бюджета.

Читайте так же:  Выплата дивидендов сделка

Сроки выплаты дивидендов

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные (АО) создаются на основании внесенного его участниками капитала. Деятельность всех субъектов хозяйственной деятельности направлена на получение прибыли. Целью учредителей (акционеров), вложивших капитал в уставный фонд организации, является получение распределенного дохода, для них важно соблюдение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов

Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:

  • прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
  • нераспределенная предыдущих лет.

Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:

  • объявления советом директоров их величины;
  • проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.

Когда можно выплачивать дивиденды в ООО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:

  • нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
  • размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
  • вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.

Порядок выплаты дивидендов по акциям

В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.

Решение принимается после завершения выкупа акций у акционеров (если имеется такое требование) и в такой последовательности:

  • сначала по привилегированным акциям;
  • потом по обыкновенным акциям.

Срок выплаты дивидендов в ООО

Законодательством предусмотрена возможность обществ с ограниченной ответственностью самостоятельно определять сроки для проведения расчетов с учредителями по причитающейся доли в уставе ООО или протоколе общего собрания. В случае, когда общество с ограниченной ответственностью не воспользовалось предоставленной возможностью, необходимо соблюдать предусмотренные законодательством сроки. Доходы следует выплатить учредителю не позже 60 календарных дней с даты принятия такого решения общим собранием.

Периодичность выплат

Законодательством предусмотрена возможность распределения прибыли АО и ООО один раз в:

Организации предпочитают выплачивать доходы по истечении налогового года, так как существует риск признания промежуточных расчетов с учредителями вознаграждением. Это возможно, когда выплаченная предварительная сумма превышает размер годовой прибыли после налогообложения. В таком случае компания обязана начислить и уплатить страховые взносы из проведенных выплат.

Промежуточные дивиденды

Периодичность проведения расчетов с учредителями (держателями акций) может закрепляться уставом ООО(АО). Различают:

  1. Промежуточные или предварительные доходы, которые были выплачены участникам до истечения финансового года.
  2. В конце отчетного (налогового) года происходит заключительное распределение прибыли и производится финальный расчет.

По итогам года

Схема распределения прибыли юридическим лицом зависит от: ее величины; дивидендной политики компании. Не всегда полученная по результатам отчетного периода прибыль выплачивается. Может быть принято решение направить ее часть или полностью на капитализацию, инвестиции, чтобы в будущем увеличить размер доходов учредителей, но сначала следует сформировать резервный фонд.

Как выплачиваются дивиденды в акционерных обществах

С момента проведения собрания акционеров и принятия решения о распределении прибыли у его участников появляется право требовать получение своей доли. У акционерного общества появляется обязанность соблюдения сроков выплаты дивидендов. Они могут быть предписаны: в уставе АО или протоколе общего собрания акционеров, но, когда такая запись отсутствует, предельным считается установленный законодательством срок.

Номинальным держателям и доверительным управляющим

Согласно законодательству список получателей прибыли АО может быть определен не раньше 10 дней и не позже 20 дней после принятия решения о ее распределении. Преимущественным правом получения пользуются профессиональные участники рынка ценных бумаг – номинальные держатели акций и доверительные управляющие. Им необходимо выплатить доходы не позже 10 дней с даты оглашения реестра получателей.

Прочим акционерам

Все остальные держатели акций (юридические и физические лица) относятся к прочим акционерам. Для них необходимо соблюдать предусмотренные законодательством предельные сроки выплаты дивидендов, если они не предписаны в уставе акционерного общества или протоколе общего собрания. Держатели акций должны получить причитающуюся им часть прибыли на протяжении 25 рабочих дней с даты оглашения списка.

Административная ответственность за нарушение сроков

Хотя сроки выплаты дивидендов участникам ООО установлены законодательством, но не предусмотрена ответственность за несвоевременное исполнение обязанностей или невыплату. Учредитель может обратиться в суд для удержания с компании причитающейся доли и процентов за задержку перечисления. Востребовать невыплаченные доходы можно на протяжении 3 лет:

  • по истечении 60 дней после вынесения решения ООО;
  • с даты вынесения решения АО.

Срок может быть увеличен до 5 лет, если он зафиксирован уставом АО (ООО). Кредиторская задолженность по невостребованным начислениям учредителям относится к прибыли предприятия, если за ними не обращались на протяжении отведенного законодательством периода. За просрочку исполнения обязательств АО перед держателями акций налагаются штрафы. Их размер составляет:

  • 500000-700000 рублей для компании;
  • 20000-30000 рублей для должностных лиц, допустивших нарушения.

Законодательные ограничения

Первое законодательное ограничение касается запрета на выплату дивидендов, когда формирование уставного капитала завершено. Ограничения касаются и сроков выплаты. Они производятся:

Запрещено рассчитываться по нераспределенной прибыли в таких случаях:

  1. Фирма находится на стадии банкротства.
  2. Несостоятельность активов.
  3. Уровень активов ниже уровня уставного капитала.
  4. Несоблюдение приоритетности выплат по обычным и привилегированным акциям.
  5. Выплата в неполном объеме.

Налогообложение дивидендов и иных выплат

Удержание НДФЛ, когда выплачивается нераспределенная прибыль, лежит на плечах самой фирмы. Учредители получают нераспределенную прибыль уже за вычетом налога.

Бывают такие ситуации, когда промежуточный доход учредителей не выплачивается, а выдается в форме основных средств, товаров или какого-либо имущества. При выплате в такой форме нет возможности перечислить налог. Тогда участник в конце года подает декларацию 3-НДФЛ и платит налог сам.

Но тут есть нюанс. Собственник сменился, то есть имущество реализовано. И фирма в зависимости от своей системы налогообложения теперь обязана платить другой налог – на реализацию.

Читайте так же:  Решение думы об установлении земельного налога

Промежуточные дивиденды и страховые взносы

Периодичность выплаты дивидендов

Промежуточные дивиденды выплачиваются в течение года. Сроки прописываются в уставе компании.

Выплачиваются доходы учредителям по итогам квартала, в котором фирма получила ЧП и имеет возможность перечислить промежуточные дивиденды без ущерба своему положению.

Принимается решение о расчете с учредителями в течение 3 месяцев после отчетного периода. Далее у компании есть 60 дней на то, чтобы непосредственно со всеми рассчитаться. При этом выплачиваются средства всем держателям одного типа акций одновременно, а не выборочно.

Как рассчитать выплату дивидендов

Формула расчета довольно проста:

Сразу приведу пример. В составе компании 3 учредителя, их доли 45, 30, 25%. Проведено собрание, вынесли решение, что будут выплачиваться промежуточные дивиденды из ЧП = 200 тыс. руб. Что полагается учредителям:

  1. 200*45 % = 90 тыс. руб.
  2. 200*30 % = 60 тыс. руб.
  3. 200*25 % = 50 тыс. руб.

Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

Есть риск того, что компания, в которой выплачивались промежуточные дивиденды, по окончании года может выйти в убыток. Чем это чревато? ИФНС может увеличить размер налоговых обязательств. Выплата нераспределенной прибыли может быть переквалифицирована в вознаграждение – соответственно, и налог больше. Ко всему прочему, должны быть начислены страховые взносы.

А еще финансовая отчетность станет неверной – надо переделывать. Конечно, это можно оспорить в суде, но как много это займет времени и нервов. Наверно, оно того и не стоит. Что делать в такой ситуации, расскажу дальше.

Поэтому, если выплачиваются промежуточные дивиденды, стоит быть твердо уверенным в благосостоянии своей фирмы.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые годы

Российское законодательство говорит лишь одно: доходы учредителей платятся из чистой прибыли. А за какой период – нигде не указано. Значит, выплатить за прошлые года можно в текущем, должны лишь соблюдаться следующие условия:

  • фирма не банкрот и не обанкротится после расчетов с акционерами;
  • после расчета стоимость чистых активов будет больше уставного капитала;
  • нет задолженности по УК;
  • нет долгов перед вышедшими участниками и акционерами.

Способы выплаты дивидендов

Прежде, чем выплатить доли учредителям, организации необходимо удержать НДФЛ. Согласно законодательству РФ такие доходы участников облагаются по ставке:

  • 13 процентов – для резидентов;
  • 15 процентов – для нерезидентов.

Выплачиваемая прибыль юридическим лицам тоже облагается налогом. Законодательством предусмотрены случаи применения нулевой ставки. Это допускается, если больше 365 дней доля компании-участника превышает 50% уставного капитала. В остальных случаях налоговая ставка составляет:

  • для российских компаний – 13%;
  • для иностранных компаний – 15%.

Выплачивать причитающуюся долю участнику можно деньгами или в неденежной форме. При денежных расчетах возможны варианты:

  • выдача средств наличными через кассу организации (не допускается расчет деньгами из выручки предприятия);
  • перечисление средств в безналичном порядке (по почте, зачисление на личный счет).

Неденежная форма предполагает передачу товаров, активов общества. На предприятии производятся расчеты причитающейся доли в денежном выражении и оценивается стоимость передаваемой части имущества. Такой способ является невыгодным для юридического лица. Операции по передаче имущества относятся к реализации, поэтому облагаются налогом на добавочную стоимость и на прибыль. АО может рассчитываться акциями. Возможны случаи, когда не нужно удерживать НДФЛ. Налог не взимается, если произошло дробление акций и после их выдачи доля держателя не увеличилась.

Как происходит выплата дивидендов за год если выплачивались промежуточные

Фирма в конце года оказалась в плюсе. Кто, как не учредители, должны быть этому рады? От рационального распределения прибыли будет зависеть не только ширина улыбки акционеров, но и стратегическое развитие компании. Сегодня я расскажу про порядок выплаты дивидендов за год, если выплачивались промежуточные, и всем, что связано с этой процедурой.

Правила выплаты промежуточных дивидендов

В процедуре выплаты промежуточных дивидендов можно выделить 3 основных этапа:

  1. В учетной политике должен быть указано, как рассчитываться с учредителями. В этом документе содержится периодичность, согласно которой выплачиваются дивиденды (квартал, полугодие, год), сроки, распределение прибыли согласно долям.
  2. В конце периода, в котором получена ЧП, проводится собрание. Принимается решение, будут ли выплачиваться промежуточные дивиденды. В протоколе собрания фиксируется:
    • размер ЧП;
    • сумма перечислений учредителям;
    • в какой форме выплачиваются.
  1. Непосредственное распределение промежуточной прибыли согласно доле/количеству акций.

Нормативная база

Нормативная база для ООО – закон № 14-ФЗ от 28.02.1998 года, в статье 28 перечислен порядок распределения прибыли, сроки выплат.

Деятельность АО регулируется законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 года. В статье 42 написано все о расчете с акционерами.

Как осуществляется денежная выдача

Рассчитываться с акционерами можно по безналу или переводом через почту. Чтобы получить наличные, деньги должны поступить в кассу с расчетного счета организации, так как из выручки они не выплачиваются, это запрещено.

Если участнику полагались проценты по своей доле, но он их не получил по каким-то обстоятельствам, он может в течение 3 лет обратиться в компанию.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерия для начисления дивидендов использует проводку Дт84 Кт75-2. Для работников организации Дт84 Кт70.

Чтобы рассчитаться с учредителями, делаются такие проводки:

  1. Удерживается налог: Дт75-2 (70) Кт68.
  2. Перечисляется налог: Дт68 Кт51.
  3. Выплачиваются дивиденды: Дт75-2 (70) Кт51 (50).

Если по итогам года возник убыток

Фирма оказалась в таком положении, что промежуточные дивиденды выплачивались, а в конце года получился убыток. Чтобы не усложнять себе жизнь спорами с ИФНС, организации в документах указывают на возврат средств от получателей.

На самом деле средства обычно не возвращаются, а участники остаются должны фирме. Такая задолженность погашается, например, с помощью дисконтов по векселям или нераспределенной прибылью следующего периода.

Как быть упрощенцу

Фирма на упрощенке, в которой выплачивались промежуточные дивиденды, – налоговый агент. В ее обязанности входит расчет и удержание налога независимо от режима налогообложения. Расчет и выплаты производятся в общем порядке.

Закрытие реестра

Установить дату закрытия реестра можно по дате проведения учредительного собрания. Чтобы уточнить список получателей средств, дается 10 дней до собрания и 20 дней после. Точная дата закрытия реестра фиксируется на собрании советом директоров.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Главная мысль, которую хочу донести до читателя: выплачиваться промежуточные дивиденды должны после взвешенного и осмотрительного решения. Лучше твердой уверенности в финансовом положении как минимум на год вперед может быть только наращивание прибыли.

Чтобы не пропустить новые статьи, подписывайтесь и делитесь полезностями в социальных сетях. Всего доброго!

Источники

Просрочка выплаты дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here