Организация финансового планирования и контроля

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Организация финансового планирования и контроля" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Организация финансового планирования

Содержание и принципы финансового планирования

В рыночной экономике планирование на предприятии является внутрипроизводственным, т. е. не носит элементов директивности. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Основная цель внутрипроизводственного финансового планирования – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных источников.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

♦ обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

♦ определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

♦ выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

♦ установление эффективных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

♦ соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

♦ контроль финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Значение финансового планирования состоит в том, что в его процессе выработанные стратегические цели:

— воплощаются в форму конкретных финансово-экономических показателей: объем продаж, себестоимость, прибыль, инвестиции и др.;

— устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

— определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

— оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Принципы финансового планирования вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют и свои особенности:

1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможным в рамках вертикального единства фирмы.

2. Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзя планировать эффективно деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений.

3. Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой им функции. В ходе такого участия создается система мер, в выполнении которой будут задействованы подлинные исполнители.

4. Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла.

5. Принцип гибкости тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования в целом возможности изменять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые резервы безопасности (ресурсов, производственных мощностей и т. д.).

6. Принцип обеспечения платежеспособности – планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года.

7. Принцип предельной рентабельности – при планировании инвестиций следует выбирать те проекты, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

8. Принцип сбалансированности рисков – проекты и программы могут быть включены в финансовый план только при условии удовлетворительности рисков; при этом особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).

Ключевыми понятиями процесса финансового планирования в организации являются:

1. Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий формирование и использование финансовых ресурсов на плановый период.

2. Бюджет – форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в ресурсах в рамках до одного года с поквартальной и помесячной разбивкой. В практике управления используются два основных вида бюджетов: операционные и финансовые.

3. Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Систематическое финансовое планирование на предприятии, как правило, ведется по трем направлениям:

♦ перспективное финансовое планирование;

♦ текущее финансовое планирование;

♦ оперативное финансовое планирование.

Все виды финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, база для разработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущего финансового планирования.

Исходя из целей и задач, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это сложный процесс, включающий в себя несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, данных бухгалтерского и налогового учета, отчетов других подразделений. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности организации и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап – это разработка параметров по направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Читайте так же:  Видное декларация 3 ндфл

Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем выполнения финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

ЛЕКЦИЯ 18

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

5.Финансовое планирование и финансовый контроль

5.1.Виды финансового планирования организации

Финансовое планирование является важнейшей частью используемого в организации финансового механизма. ООО «ВСР» проводит три разных вида финансового планирования — это перспективное, текущее и оперативное планирование финансовой деятельности. Данные виды планирования взаимосвязаны и имеют определенную последовательность:

Перспективное финансовое планирование является главной формой реализации целей ООО «ВСР». Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии организации и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Выработка стратегии ООО «ВСР» осуществляется на основе проведенных прогнозов рынков выпускаемой продукции, оценки потенциальных рисков, проведенного анализа финансово-хозяйственного состояния и эффективности управления.

Текущее планирование финансовой деятельности ООО «ВСР» основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектом финансовой деятельности. Разработка конкретных видов текущих финансовых планов дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

С помощью оперативного финансового планирования ООО «ВСР» определяет объем финансовых ресурсов для обеспечения текущей деятельности, устанавливает последовательность и сроки осуществления финансовых операций с учетом наиболее эффективного маневрирования собственными и заемными средствами, осуществляет оперативный контроль за выполнением планов и обязательств по объему реализации продукции, прибыли, платежам в бюджет, расчетам с банками.

В разработке финансового планирования используются следующие исходные данные:

Договора, заключенные с Поставщиками и Покупателями товара (работ, услуг);

Прогнозные расчеты по реализации продукции и прибыли;

Экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая ЦБ РФ и др.).

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Общий процесс планирования не обходится без составления бюджетов. Это оперативные финансовые планы на год с разбивкой по кварталам. Отражают расходование и поступление средств по всем видам деятельности предприятия (операционной, финансовой, инвестиционной).

Бюджетирование – разработка конкретных бюджетов в зависимости от поставленных задач оперативного планирования (текущие бюджеты); по формированию источников капитала и их размещению (капитальные бюджеты). Пример текущего – платежный баланс на месяц, капитального – прогноз баланса активов и пассивов на будущий год.

Информационная база бюджетирования:

  • бухгалтерская отчетность (формы №1, 2, 4, 5);
  • анализ выполнения финансовых планов;
  • договоры с потребителями и поставщиками;
  • планы сбыта, прогнозные расчеты спроса;
  • экономические нормативы, установленные законодательством (банковские проценты, минимальный размер зарплаты, налоговые ставки и т.п.);
  • учетная политика предприятия.

Финансовые планы на основе этих данных – руководство для финансирования текущей деятельности предприятия, составления инвестиционных проектов.

Тема 11. Финансовое планирование и контроль в организации

1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия

2. Этапы организации финансового планирования

3. Основные виды финансовых планов и их характеристика

4. Понятие и виды финансового контроля

5. Методы и формы финансового контроля

6. Аудиторский контроль, его сущность и назначение

Система финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование в организации происходит в несколько этапов:

  1. Анализ финансового состояния.
  2. Составление бюджетов и прогнозных калькуляций.
  3. Определение потребности в финансовых ресурсах, поиск источников финансирования.
  4. Разработка мероприятий по управлению и контролю.
  5. Разработка процедуры внесения коррективов.

Элементы системы финансового планирования на предприятии:

Стадия Решение Действия
Разработка финансовой стратегии (от 3 до 5 лет) Система долгосрочных целей финансовой деятельности организации.
  • определение общего периода формирования финансовой стратегии;
  • определение стратегических целей финансовой деятельности;
  • определение показателей в каждом периоде реализации финансовой стратегии;
  • оценка финансовой стратегии.
Текущее планирование (на 1 год) Осуществляется на основе баланса доходов и расходов.
  • регулирование расходов (отчислений в фонды накопления, выплат дивидендов и др.);
  • оптимизация заемных средств (состава, размера);
  • составление матричного баланса для определения источников финансирования по статьям расходов.
Оперативное планирование (на месяц / квартал) Разработка платежного календаря и кассового плана предприятия с целью ранней диагностики финансового состояния. Платежный календарь – информационная база о движении денежных средств. С его помощью отслеживаются неплатежи, определяется потребность в краткосрочных займах; наличие временно свободных средств предприятия. Кассовый план отражает движение средств через кассу.

Задачи текущего и финансового планирования решает также система бюджетирования.

Цели и задачи финансового планирования

Финансовое планирование – планирование доходов и расходов для обеспечения нормального функционирования предприятия. Осуществляется с помощью составления различных по содержанию и назначению финансовых планов. Тесно связано с планированием хозяйственной деятельности.

Главная цель – обеспечить рациональное соотношение между объемом производства, темпом роста и финансовыми ресурсами предприятия; между кредитными и собственными средствами.

  • определить соответствие между наличием денежных средств и потребностью в них;
  • выбрать оптимальные источники финансирования, действенные пути распределения;
  • найти резервы увеличения доходов; способы привлечения денежных средств;
  • установить соотношение между материальными и финансовыми ресурсами;
  • обеспечить выгодное сотрудничество с кредитными организациями, бюджетом и др.

Принципы финансового планирования:

  1. Прогнозирование. Анализируются основные экономические показатели с целью определения финансовой среды компании.
  2. Определение приоритетов. Структурные элементы плана – самые значимые связи и зависимости.
  3. Обеспечить финансовую безопасность. При принятии любого финансового решения учитывается все риски.
  4. Оптимизация. Выбор оптимального направления использования денежных средств.
  5. Координация, интеграция. Учет взаимосвязи между разными сферами деятельности организации.
  6. Контроль. Финансовое планирование позволяет контролировать хозяйственную деятельность фирмы.
  7. Документирование. Финансовая и хозяйственная деятельность обязательно документируются.
Читайте так же:  Имущественный вычет платежные документы

5.2.Формы финансового планирования организации

Еще одной формой финансового планирования ООО «ВСР» стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех структурных подразделений и функциональных служб организации. Составление финансовых бюджетов служит основой оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегических целей и оперативных задач, ООО «ВСР» разрабатывает несколько видов текущих финансовых бюджетов:

Бюджет продаж, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья, планируемых для выполнения годовой программы;

Бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соответствующий период ресурсов;

Бюджет денежных потоков, обеспечивающих операционную деятельность, налоговые платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, выплаты з/платы сотрудникам и др. выплаты, связанные с осуществлением операционного процесса;

Трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной деятельности организации;

Бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях;

Бюджет наличности. Предназначен для обеспечения необходимого уровня ликвидности фирмы. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о прогнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы;

Бюджет дополнительных вложений капитала. Предназначен для расширения сферы деятельности организации.

Тема 17. Финансовое планирование на предприятии. Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Вопросы для контрольной проверки

1. Что такое денежный оборот на предприятии?

2. Принципы организации безналичных расчетов.

3. Какие формы безналичных расчетов Вам известны?

1.Сущность и значение финансового планирования.

2.Перспективное финансовое планирование.

3.Текущее финансовое планирование (бюджетирование).

4.Оперативное финансовое планирование.

1. Сущность и значение финансового планирования

Финансовое планирование — процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы предприятия.

Основные задачи финансового планирования деятельности организации:

· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;

· определение путей эффективного вложения капитала, степени рационального его использования;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

Принципы финансового планирования:

· Принцип соответствия состоит в том, что финансирование текущих активов следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. В то же время для проведения модернизации основных средств следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

· Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс.

· Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования иметь некоторый запас денежных средств для обеспечения надежной платежной дисциплины в случае, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.

· Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового рычага.

· Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

· Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.

· Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Видео (кликните для воспроизведения).

· Принцип соответствия состоит в том, что финансирование текущих активов следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. В то же время для проведения модернизации основных средств следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

· Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс.

· Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования иметь некоторый запас денежных средств для обеспечения надежной платежной дисциплины в случае, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.

· Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового рычага.

· Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

· Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.

· Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Финансовое планирование (в зависимости от содержания, назначения и задач) можно классифицировать на:

1. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.

2. Текущее финансовое планирование (бюджетирование) рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на год.

Читайте так же:  Срок уплаты штрафа по налоговому решению

3. Оперативное планирование — разработка и доведение до исполнителей бюджетов платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности (месяц, квартал, до года).

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации. В процессе перспективного планирования получают свое экономическое обоснование и уточнение установки, сделанные в стратегическом планировании.

Результатом перспективного планирования является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов:

1) планового отчета о прибылях и убытках;

2) планового отчета о движении денежных средств;

3) прогноза баланса.

Основная цель построения этих документов — оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта на перспективу. Тем самым перспективный план может быть в значительной степени прогнозным, а расчеты — приобретать приближенный характер и отражать общую динамику процессов. При этом чем продолжительнее плановый период, тем больше финансовый план носит индикативный характер.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции), потребность в инвестиционных ресурсах, способы финансирования этих инвестиций. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года с разбивкой по годам с дальнейшей конкретизацией по кварталам и месяцам. Начинается прогнозирование объемов реализации с анализа сложившихся тенденций за ряд лет, причин тех или иных изменений. Следующим шагом в прогнозировании является оценка перспектив дальнейшего развития деловой активности предприятия с позиций сформированного портфеля заказов, структуры выпускаемой продукции и ее изменений, рынка сбыта, конкурентоспособности и финансовых возможностей предприятия. На этой основе и строится прогноз объемов реализации, точность которого имеет решающее значение, поскольку нереалистическая оценка продаж может привести к искажению остальных финансовых расчетов.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство.

На основе полученных данных разрабатывается прогнозный отчет о прибылях и убытках, который предоставляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли.

Далее разрабатывается план-прогноз движения денежных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения денежных средств учитывает приток денежных средств (поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза позволяет повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз баланса на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и источников финансирования организации. Целью разработки прогноза баланса является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала.

Текущее финансовое планирование заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. Рассматривается текущее планирование как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. В то же время процесс текущего планирования осуществляется в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.

В последнее время организациями все чаще применяется система бюджетирования деятельности структурных подразделений и организации в целом.

По оценкам специалистов, из-за того, что компании не формируют годовые бюджеты, они теряют за год до 20% своих доходов. Чтобы избежать этих потерь, необходимо постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать процедуры бюджетирования.

Бюджетирование — это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов, а с другой — технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Основным объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В одной компании может существовать несколько видов бизнеса. Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и организации в целом.

В целях организации бюджетирования рекомендуется создавать сквозную систему бюджетов:

1) Операционные бюджеты. В процессе их подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений организации. Операционные бюджеты состоят из:

· бюджета запасов готовой продукции;

· бюджета прямых материальных затрат;

· бюджета прямых затрат на оплату труда;

· бюджета общепроизводственных расходов

· бюджета коммерческих расходов;

· бюджета управленческих расходов.

2)Финансовые (основные) бюджеты:

· бюджет движения денежных средств;

· бюджет доходов и расходов;

3) Вспомогательные бюджеты:

· план первоначальных капитальных затрат;

· кредитный или инвестиционный бюджет.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10366 — | 7649 — или читать все.

Взаимосвязь финансового контроля и финансового планирования

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 07.12.2016 2016-12-07

Статья просмотрена: 922 раза

Библиографическое описание:

Баталкина Ж. А. Взаимосвязь финансового контроля и финансового планирования // Молодой ученый. — 2016. — №27. — С. 354-357. — URL https://moluch.ru/archive/131/36319/ (дата обращения: 18.02.2020).

Читайте так же:  Авансовая декларация по налогу на имущество

В статье рассмотрены основные подходы к определению понятия «финансовый контроль». Рассмотрены процедуры финансового контроля, процесс их автоматизации и основные сложности, которые следует учитывать при проведении процедур финансового контроля.

Ключевые слова: финансовый контроль, бюджетирование, финансовое планирование

Построение эффективного финансового контроля, ориентированного на исполнение целей финансового планирования, является актуальной проблемой многих российских предприятий на сегодняшний день.

Финансовый контроль и система финансового планирования на предприятии, хотя и являются двумя различными функциями управления, тесно связаны между собой. Контроль не может быть исполнен без плана или цели, а отсутствие оценки степени выполнения планов придает планированию бессмысленность.

Процесс планирования помимо планирования ключевых показателей деятельности предприятия, включает в себя функции контроля, такие как мониторинг выполнения плана и выявление отклонений. Планирование включает в себя описание задач, представление вероятных результатов и возможностей их достижения. Контроль представляет собой проверку совершенных операций, а также способствует выявлению и снижению уровня рисков. По результатам процедур финансового контроля совершенствуется система финансового планирования на предприятии. [1, с. 30]

Основной частью процесса финансового планирования является система бюджетирования. Бюджетирование — этопроцесс составления планов с целью установления суммы и структуры расходов предприятия на определенные цели и их финансовое обеспечение. [1, с. 30]

На сегодняшний день лишь малая часть российских предприятий рассматривает бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач.

Процедуры финансового контроля над процессом планирования на предприятии могут быть представлены в виде следующих шагов:

  1. Определение и проверка наличия и оформления политик и процедур по процессу, а также интервью с ответственными лицами.
  2. Определение первичных документов, отражающих данные по процессу.
  3. Определение контрольных точек для оценки реализации различных финансовых операций, оценки наличия и состояния ресурсов предприятия;
  4. Выбор методов проведения контроля;
  5. Установление контрольных точек, подверженных высокому риску возникновения ошибок и искажений. [2, с. 247]

При проведении процедур финансового контроля, важно учитывать все факторы, которые могут повлиять или значительно исказить результаты проверки.

К факторам, ведущим к возникновению ошибок в контроле можно отнести устаревание информации. Последние практики международных компаний отмечают, для того, чтобы финансовый план стал эффективным инструментом управления, он должен быть контролируемым в реальном времени на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. Информация должна получаться и анализироваться в реальном времени, а не тогда, когда она уже устаревает. Организация финансового контроля на предприятии полностью зависит от правильности составления документов и всей системы документооборота. [3]

Следующим недостатком является влияние затрат на оценку деятельности руководителей. Так как данные фактических показателей сравниваются с плановыми, полученные отклонения служат не только средством оценки экономической эффективности использования ресурсов, но и показателем оценки деятельности руководителей. Часто от выполнения этих показателей зависят премии, социальные выплаты и карьерный рост работников, поэтому плановые показатели могут быть умышлено занижены или завышены, а фактические данные могут быть искажены путем искусственного завышения или занижения. Такие несанкционированные мошеннические действия возможны при знании слабых сторон конкретной системы финансового контроля.

К ошибкам в результатах финансового контроля может привести пренебрежение учетом нефинансовых показателей, например, таких как внутренние убытки от брака или простоев. Важно учитывать, что в некоторых случаях нефинансовые показатели имеют большую значимость, чем финансовые и их игнорирование или недооценка могут привести к существенным отклонениям контроля. [3]

В отчетах об исполнении бюджета чаще всего имеются такие статьи, влияние на которые у ответственного лица ограничено, отсутствует или управление которыми разделено. Примерами таких статей расходов могут быть закупка более дешевых, но менее качественных материалов чем планировалось, произвольное распределение затрат за централизованные услуги (газ, освещение, отопление, компьютерные услуги), также часть расходов на рекламу, оплату обучения, юридические и аудиторские услуги. Планировать и контролировать такие затраты представляет сложность, так как у таких затрат отсутствует взаимосвязь между их вложением и возможными выгодами. [3]

Важной проблемой финансового контроля является взаимосвязь между краткосрочными тактическими действиями и стратегией предприятия в целом. Используя тактику временных выгод путем постоянного сокращения текущих расходов, можно нанести огромный урон качеству и стратегическим целям предприятия. Важно осознавать, что между моментом принятия мер и моментом появления результатов существует временной интервал, а текущие тактические меры влияют на положение дел в стратегическом периоде. [4, с. 33–40]

Использование бюджета основанного на принципах маржинального калькулирования может оказаться существенной проблемой для финансового контроля. Так как калькулирования себестоимости по переменным затратам увеличивает контрольные функции над бюджетами. [3]

Инфляция и курсовые разницы могут оказывать существенное влияние на процессы бюджетирования и контроля, так как содержат в себе элементы случайного и неподконтрольного компанией характера. Инфляция и плановый курс могут быть учтены при составлении бюджета, однако уровень инфляции и будущий курс невозможно определить с точностью.

Для российской практики ведения управленческого учета характерна его низкая достоверность и оперативность получаемых данных. Среди ряда основных недостатков можно выделить, ошибки в первичных документах учета, территориальную удаленность и несогласованность подразделений предприятия, несоответствие системы учета задачам управления и нехватка человеческих и материальных ресурсов.

Острая конкуренция на рынке в настоящее время и рост уровня организации технологических процессов требует особой эффективности от процессов управления на предприятиях. Традиционные подходы использования систем управления, хотя во многом и влияют на успешность, часто уже не гарантируют рост конкурентоспособности компании на рынке. Всё больше компаний переходят к инновационным методам управления и планирования и их автоматизации.

Автоматизации финансового контроля обычно осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета.

Читайте так же:  Иностранные организации плательщики налога на прибыль

Сюда, в первую очередь входят системы автоматизированных программ под названием ERP (от англ. EnterpriseResourcePlanning, планирование ресурсов предприятия). ERP-программы позволяют интегрировать данные и оптимизировать ресурсов предприятия посредством специализированного интегрированного пакета прикладного программного обеспечения, обеспечивающего общую модель данных и процессов для всех сфер деятельности предприятия. [5]

На мировом рынке сейчас представлено достаточно много программных продуктов автоматизации планирования и финансового контроля. Они различаются функциональными возможностями, а также стоимостью внедрения и масштабами предприятий, на которых могут работать.

Примеры наиболее популярного программное обеспечения, которые позволяют работать нескольким пользователям одновременно и при этом объединяют финансовый контроль, бюджетирование и планирование:

− Контур Корпорация. Бюджет холдинга

− EPS Prophix Budgets и EPS Prophix Enterprise

− AVACCO Корпоративное управление [5]

Однако, опыт российских компаний, осуществляющих учет на базе 1С, свидетельствует о том, что очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают, что значительно затрудняет процедуры планирования и финансового контроля.

А автоматизация имеет важнейшее значение для всего процесса. Руководителям, менеджерам, финансовым контролёрам и экономистам компаний, составляющим планы и отвечающим за их точность и своевременность, а также бухгалтерским нужен программный продукт, способный оказать реальную помощь в повышении благосостояния их предприятия.

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужно четко определить стратегию, цели и задачи развития предприятия (рис.1). [6, с. 515]

Рис. 1. Система финансового планирования и контроля

Подводя итоги, важно отметить:

− Работу по совершенствованию организации финансового планирования и контроля на предприятии необходимо начинать с обнаружения и решения уже существующих проблем;

− Систему финансового контроля необходимо рассматривать как составную часть системы планирования в целом на предприятии, применяя единый подход методов и инструментов;

− Оптимизируя организацию финансового контроля на предприятии, необходимо выявить проблемы предприятия и обозначить элементы системы, которые подлежат совершенствованию.

Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии

Управлять – планировать, прогнозировать. Потому важный компонент бизнеса – планирование. Особое значение имеет финансовое планирование, которое определяет источники доходов и направления расходов денежных средств предприятия для обеспечения его деятельности.

1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия

Финансовое планирование – это процесс научного обоснования движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

Цель составления финансовых планов –– это разработка и обоснование целевых финансовых ориентиров и программы действий, направленных на формирование и поддержание эффективного финансового механизма организации.

Задачами финансового планирования является:

сбор и обработка экономической информации, ее анализ, установление существующих взаимосвязей при принятии решений о дивидендных выплатах, разработке инвестиционного и производственного плана;

разработка финансовых прогнозов; принятие решений на основании созданных прогнозов о сбалансированности денежных поступлений и выплат;

оценка результатов реализации выбранных решений и сопоставление их с поставленными в финансовом плане целями.

Финансовое планирование является количественным выражением стратегического и оперативного планирования развития предприятия.

Стратегическое планирование представляет собой одновременное планирование ассортиментной программы и планирование объема производственных ресурсов, необходимых для реализации ассортиментной программы. Планирование ассортиментной программы включает долгосрочное планирование ассортиментного выпуска в разрезе отдельных производств или видов деятельности. Долгосрочное планирование ориентировано на планирование номенклатуры и объемов производства продуктов и требуемых для их производства ресурсов. В стратегическом плане устанавливаются такие комбинации видов производств (деятельности), при которых достигается основная (стратегическая) цель.

Оперативное планирование строится на принятой в результате стратегического планирования ассортиментной концепции, ресурсного обеспечения и структуры управления. В рамках оперативного планирования в разрезе ассортимента планируется программы услуг и продукции, которое предприятие должно производить в среднесрочной и краткосрочной перспективе. Результатом оперативного планирования являются краткосрочные ассортиментные программы, на базе которых разрабатывается планы снабжения, производства и сбыта.

Система оперативного планирования, основанная на выборе ассортимента продукции, объемов производства и реализации включает разработку планов по видам деятельности, обслуживающим принятую ассортиментную программу. Это планы выпуска (производства) продукции, план отгрузок, план поставок сырья, материалов и комплектующих, план осуществления и проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, план капитальных вложений, замены оборудования, сводная смета затрат на производство и реализацию, планы организации и развития транспортно-складского хозяйства, штатное расписание предприятия, планы сокращения, перемещения, повышения квалификации кадров и др.

Планы классифицируют по следующим критериям:

по функциональному назначению: финансовые и операционные планы;

по отношению к уровню интеграции информации: планы подразделений и консолидированные планы;

в зависимости от временного интервала: долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные планы;

в зависимости от этапа планового процесса: прогноз, плановый бюджет, скорректированный план, исполненный план.

Основными видами планов являются операционные и финансовые планы.

Операционные планы –– это сводные планы и планы доводимые до структурных подразделений, отражающие отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности (объемы производства, реализации, закупок, затрат в целом и по элементам). К операционным планам относятся план продаж, план закупок, производственный план, план производственных запасов, планы материальных затрат и затрат на заработную плату, планы общехозяйственных и общепроизводственных расходов, план по реализации, инвестиционный план.

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансовые планы –– это сводные планы, аккумулирующие информацию операционных планов и обеспечивающие взаимоувязку данных о финансовых потоках и результатах на уровне организации (подразделения). Финансовыми планами являются план движения денежных средств, план доходов и расходов, баланс активов и пассивов, кредитный план, планы денежных поступлений и платежей.

Источники

Организация финансового планирования и контроля
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here