Ндс к возмещению перенести на следующий квартал

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Ндс к возмещению перенести на следующий квартал" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Особенности переноса вычета по НДС на другой период

Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям. При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС. Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.

Зачем нужен перенос вычета

Право переноса вычета на другие периоды закреплено за налогоплательщиком с 2015 года. В ст. 172-1.1 НК РФ говорится, что вычеты могут заявляться в течение трехлетнего срока после покупки в любом налоговом периоде.

Главными причинами переноса вычета, которыми руководствуется фирма, можно назвать:

  • возможные претензии ФНС;
  • желание оставить сумму вычетов «про запас»;
  • «опоздавшие» счета-фактуры.

С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему. Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки. Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).

На заметку! Вызвать на комиссию представителя фирмы налоговики могут на основании ст. 19.4-1 КоАП РФ. Неявка грозит директору штрафом до 4 тыс. руб.

Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил. 2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной. Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.

Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.

Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.

Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.

Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.

Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года. Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.

НДС-вычет законен, даже если не было реализации

Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещени Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков. Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуг

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налог

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимани

Минус «бездоходного» вычета один.

Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по На это прямо указывает ФНС в своем Письм

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении. Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров.

На проведение камеральной проверки налоговикам отводится 3 месяца с момента подачи вами деклараци

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько.

Во-первых, вы все делаете по закону.

Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете:

  • зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням;
  • вернуть на расчетный счет. Тем самым вы получите из бюджета деньги, которые могут фирме очень даже пригодиться. Правда, вернуть НДС «живыми» деньгами инспекция должна, только если у вашей организации нет долгов по уплате федеральных налогов, пеней и штрафо

Just another WordPress site

Свежие записи

Как осуществить перенос вычета по НДС на другой период

Перенести возмещение налога несложно: нужно отложить счет-фактуру (корректировочный СФ, УПД), на основании которого предоставляется вычет, и зарегистрировать его в книге покупок в том квартале, когда компания решила реализовать возмещение. До этого СФ в книге покупок не регистрируют, а сумму налога в учетных регистрах по НДС и в декларации не указывают. Добавим, что можно осуществить перенос вычетов НДС на следующий квартал, а также и на другие более поздние налоговые периоды.

Пример

В 1-м квартале компанией приобретен товар на сумму 2400 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 400 тыс. руб.) и получен СФ от поставщика. Применить вычет предприятие решает не в 1-м, а в 3-м квартале текущего года. СФ при этом регистрируется в книге покупок в 3-м квартале. Полученный СФ в 1-м и 2-м кварталах не проходит в учетных регистрах по НДС.

НДС из одного СФ можно предъявлять к вычету частями. Если его необходимо разделить по разным периодам, СФ регистрируют в книгах покупок (КП) этих периодов, но лишь на сумму вычета, т.е. один и тот же СФ будет зафиксирован в КП в нескольких периодах, а суммарно записи из них должны соответствовать величине НДС.

Читайте так же:  Виновным в совершении налогового правонарушения признается

Пример

Опираясь на исходные данные предыдущего примера, допустим, что возмещение НДС было решено осуществить частями – по 100 тыс. руб. в каждом квартале года.

Полученный СФ регистрируют в КП каждого квартала — по 100 тыс. руб.

При регистрации СФ частями, каждый раз в КП его следует фиксировать полной записью, а в графе 16 «Сумма НДС, принимаемая к вычету» указать величину части налога к вычету. В представленном примере, в графе 16 КП в каждом из кварталов года будет отражено по 100 тыс. руб.

Если возможность вычета не была реализована из-за опоздания СФ или по ошибке, предприятие вправе подать уточненную декларацию за прошлый квартал или заявить вычет в другом периоде на основании имеющейся СФ.

perenos_vycheta_po_nds_na_drugoy_period.jpg

Похожие публикации

После приобретения товаров или услуг компания вправе принять входной НДС к вычету. Делать это сразу необязательно, в силу разных обстоятельств возмещение налога можно отсрочить на три года, использовав позже в одном или нескольких отчетных периодах. Это право закреплено в п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Поговорим, в каких ситуациях целесообразна его реализация, и какие условия при переносе вычета НДС на другой квартал в 2020 году необходимо соблюсти.

Когда перенос вычета НДС на другой квартал не возможен

Систематизируем в таблице вычеты по НДС, которые не могут быть перенесены на более поздние периоды (Письма Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480 , от 09.10.2015 № 03-07-11/57833 , от 21.07.2015 № 03-07-11/41908 ):

Вид вычета по НДС Норма НК РФ, в соответствии с которой установлен налоговый вычет
НДС, уплаченный покупателями-налоговыми агентами п. 3 ст. 171 НК РФ НДС, предъявленный продавцами налогоплательщику-иностранцу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ п. 4 ст. 171 НК РФ НДС, предъявленный продавцом при возврате товаров покупателем, отказа от них, изменении условий или расторжении договора п. 5 ст. 171 НК РФ НДС, предъявленный при проведении капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР п. 6 ст. 171 НК РФ НДС по командировочным и представительским расходам п. 7 ст. 171 НК РФ НДС с полученной предоплаты п. 8 ст. 171 НК РФ НДС по экспорту, не подтвержденному в установленный срок п. 10 ст. 171 НК РФ НДС, предъявленный участником при внесении вклада в уставный капитал п. 11 ст. 171 НК РФ НДС с перечисленной предоплаты п. 12 ст. 171 НК РФ НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) п. 13 ст. 171 НК РФ НДС при ввозе товаров на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области п. 14 ст. 171 НК РФ

По указанным в таблице вычетам НДС может быть принят к вычету только в том периоде, в котором впервые возникло право на него в соответствии с нормами ст. 171 и 172 НК РФ. Поэтому если бухгалтер в каком-либо квартале ошибочно не принял к вычету такой НДС, то, чтобы не потерять право на вычет безвозвратно, ему придется представить уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Перенос вычета по НДС на другой период

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.

Перенос вычета по НДС на другой период: предельные сроки

Возможность переноса вычета НДС ограничена тремя годами после принятия к учету активов. Отсчет трехлетнего периода начинается именно с даты оприходования имущества, а не с момента окончания квартала, в котором произошло это событие. Право на возмещение налога сохраняется до окончания квартала, в котором трехлетний срок истекает. Не стоит откладывать вычет на последний момент, можно потерять это право.

Заявление вычета сопровождается представлением декларации по НДС, а сдают ее в 25-дневный срок после завершения квартала, и, если в этом квартале истекает возможное для вычета время, а период сдачи декларации уже в него не входит, то возместить налог не получится. Лучше реализовать право на перенос вычета в срок на один квартал раньше до окончания 3-х лет.

Пример

Приобретенный товар принят компанией к учету 15.03.2019. Безопасным последним сроком для заявления на возмещение НДС по этим активам будет указание его в декларации за 4-й квартал 2021 года, представляемой в ИФНС до 25.01.2022.

Вычет, заявленный за 1-й квартал 2022 года в декларации, поданной 25 апреля 2022, реализовать будет невозможно из-за нарушения срока, ведь с даты приятия товара к учету (15.03.2019) пройдет более 3-х лет.

Как перенести часть вычета НДС на следующие периоды

Можно ли перенести часть вычета по НДС на следующий квартал? Как гласит закон, вычеты по НДС налогоплательщик вправе заявить в течение трех лет после принятия товаров на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Новое правило позволяет налогоплательщикам самостоятельно решать, какую сумму брать к вычету, чтобы избежать сумм к возмещению, и, соответственно, камеральной налоговой проверки, поскольку проверки вносят в жизнь бухгалтера дополнительную суету, связанную с предоставлением подтверждающих расходы документов.

Новая норма закона не запрещает дробить вычет, о чем говорят многие разъяснения Минфина. В своих письмах Минфин разрешает налогоплательщикам сумму «входного» НДС по одному счету-фактуре заявить к вычету частями в разных налоговых периодах (письма № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293 от 09.04.2015). Но данное разрешение не действует для входного НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам, когда входящий НДС принимается к вычету в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное правило не применяется и к вычетам, например, исчисленным с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленным продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченным в качестве налогового агента и др. Данные виды вычетов можно заявлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц гараж

Порядок действий по принятию вычета НДС по частям

Как действовать, если компания получила от поставщика счет-фактуру и хочет заявить вычет НДС по нему частями, проще говоря, поделить входной НДС на части и перенести вычет НДС на следующий период?

Сначала компания принимает счет-фактуру. В бухгалтерском учете сумма по счету-фактуре приходуется полностью, и НДС по ней отражается на счете 19 по общим правилам. Что же касается налогового учета, то в книге покупок регистрируется только часть счета-фактуры. В следующем квартале компания может завить еще часть вычета по этому же счету-фактуре. Такие действия можно производить до тех пор, пока в книге покупок не будет зарегистрирован данный счет-фактура полностью. Т.е. если все суммы по данному счету-фактуре сложить, должна получиться общая сумма , которая была выставлена поставщиком. При этом данный счет-фактура будет регистрироваться в книге покупок несколько раз.

ООО «Крот» в июне 2015 г. приобрело у ООО «Зоокорм» корма для кошек и собак для перепродажи на общую сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС — 90 000 руб.). Бухгалтер ООО «Крот» разделила данные суммы на три части поквартально по 30 000руб. (II, III и IV кварталы 2015 г.).

Бухгалтерские проводки по принятию НДС к вычету частями.

1. В июне 2015 г. (II кв.) в бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т 41 К-т 60 = 590 000 руб. – получена сумма кормов по счету-фактуре
Д-т 19 К-т 60 = 90 000 руб. — отражена сумма «входного» НДС;
Д-т 68 К-т 19 = 30 000 руб. (90 000 руб. : 3) — отражена первая часть вычета НДС.

Т.е. бухгалтер ООО «Крот» на сумму 30 000руб. регистрирует счет-фактуру в книге покупок за II квартал 2015 г. Аналогичные проводки и записи в книге покупок будут проведены в III и IV квартале 2015 г.

В какой день следующих кварталов следует делать проводку по частичному возмещению? В принципе, никаких ограничений по данной дате нет. Но лучше всего определить какой-то день, например, первый день квартала, и закрепить его в учетной политике.

Возникает вопрос: можно ли перенести вычет по входящему счету-фактуре не наследующий квартал, а на любой другой последующие кварталы? Так могут захотеть сделать компании, у которых в каком-то квартале не было доходов. В принципе, так делать можно, лишь бы частичные вычеты были заявлены в пределах срока 3 года.

Сверка НДС в ИФНС

Как быть со сверкой по НДС в налоговой, если налогоплательщик решил заявить вычет НДС частично? Ведь с 2015 года декларация по НДС включает в себя разделы, где содержится информация из книги покупок и книги продаж. Налоговики при получении декларации по НДС делают перекрестную сверку между записями покупателя в книге покупок и продавца в книге продаж. И если покупатель отразит сумму в книге покупок в неполном объеме, то при электронной сверке в налоговой возникнет разница.

Какие последствия для покупателя и продавца могут возникнуть при не стыковке такого рода? Скорее всего, из налоговой придет требование о предоставление пояснений. К тому же, инспекторы могут запросить необходимые документы, подтверждающие данные операции (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). В данном случае компании не нарушают нормы закона, и соответственно, могут дать необходимые пояснения и предоставить подтверждающие документы.

Опасно ли разбивать вычет по НДС на части?

На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет по НДС можно заявить в течение трех лет после принятия на учет приобретенных в РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Причем, в законе нет четких указаний, в какой период можно заявить вычет. Также закон не предусматривает и запрет на разбивку вычета по частям.

Таким образом, вычет по входящему НДС можно заявлять частями по одному счету-фактуре в течение 3 лет, о чем говорят письма Минфина № 03-07-РЗ/28263 от 18.05.2015, 03-07-11/20293 от 09.04.2015.

Новое правило поможет избежать бухгалтерам выездных налоговых проверок при высокой доле вычетов – 89% (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС России № ММ-3-06/[email protected] от 30.05.2007) и камеральных налоговых проверок при заявлении НДС к возмещению. (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Конечно, при электронном сопоставлении данных между покупателями, отразившими неполную сумму НДС и поставщиками может возникнуть разница. Но запись в книге покупок у покупателя означает лишь то, что данная сумма уже была выставлена продавцом и передана в налоговую. Главное – чтобы сумма у покупателя по счету-фактуре, была равна либо меньше, чем заявленная продавцом по этому же счету-фактуре. А сумма всех частей входного НДС по одному счету-фактуре покупателя не превышала бы общую сумму поэтому же счету-фактуре продавца.

Если хотите — вычет можно и отложить

Чтобы избежать вышеперечисленных трудностей с проверкой, можно перенести вычет на период, когда у вас появятся операции по реализаци То есть подать за текущий период (в котором нет реализации, но есть входной НДС) нулевую декларацию. А вычеты входного НДС отразить в декларации за квартал, в котором появятся облагаемые НДС операции.

Инспекции на местах такой подход приветствуют. И учитывая многочисленные разъяснения Минфина, о которых мы уже упомянули (Минфин настаивает именно на таком развитии событий), так делать вполне безопасно.

Мнение читателя

“ В квартале не было доходов. Перенесла вычеты на следующий. При камеральной проверке инспектор попросила принести книгу покупок. Я боялась, что оштрафует за то, что в ней я с опозданием зарегистрировала некоторые счета-фактуры. Но все обошлось — претензий не был

Светлана,
главный бухгалтер, г. Москва

Но обратите внимание на следующие моменты.

Право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку.

Декларацию, в которой заявлен такой вычет, надо подать до того, как пройдет 3 года с окончания квартала, в котором возникло право на вычет

Вычеты в декларации по НДС должны «кор­рес­пон­ди­ро­вать» с книгой покупок.

В Правилах заполнения книги покупок закреплено, что счет-фактуру в ней надо зарегистрировать в том квартале, когда возникло право на выче По разъяснениям Минфина, право на вычет возникает только в том квартале, в котором появились облагаемые НДС операци Следовательно, и в книге покупок отразить входящие счета-фактуры надо не сразу после их получения, а лишь после того, как появятся облагаемые НДС операции.

А вот в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от поставщиков лучше зарегистрировать, ориентируясь на дату их получени

Несмотря на нулевую декларацию по НДС, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить расходы.

Вариант «повременить с вычетом» налоговикам больше нравится

Это не должно вас смущать. Часто при камеральных проверках инспекторы проверяют соотношение данных в этих декларациях. Но то, что в «прибыльной» декларации есть расходы, а в декларации по НДС не заявлены вычеты, вполне объяснимо.

Однако некоторые бухгалтеры, решив повременить с предъявлением к вычету входного НДС, не отражают свои затраты и в «прибыльном» налоговом учете. Тоже откладывают их на потом — ждут реализации. Причем даже в том случае, если такие расходы — косвенные и должны сразу учитываться при расчете базы по налогу на прибыл

Читайте так же:  Возврат налога с земельного участка

Так делать не нужно, особенно если вы хотите отложить признание расходов на следующий календарный год. Это — явная ошибка. Ведь у налогоплательщика нет права в налоговом учете сдвигать расходы на будущее по собственному желанию.

Внимание

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях также не допускает подобного перенос В «прибыльном» налоговом учете можно исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет. Однако к убыточным периодам такой порядок не применяетс Так что, когда у вас нет доходов, вы либо вообще не учитываете свои расходы в налоговом учете, либо отражаете их в периоде возникновения. А это, весьма вероятно, приведет к тому, что вам придется сдать в инспекцию «убыточную» декларацию. Напомним, что убыток можно перенести на будуще

Конечно, у «убыточной» декларации есть свои минусы. Это и вызов на «убыточную» комиссию, и письма с требованием пояснить причины возникновения убытков. Кроме того, убытки на протяжении нескольких лет — один из критериев отбора для выездной налоговой проверк Короче, лишний повод для ненужного общения с налоговой.

Не забываем про бухучет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Разумеется, проводку дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – кредит счета 19 вам нужно сделать только в квартале, в котором вы будете заявлять вычет в декларации. А вот сами расходы в бухучете надо отразить своевременно. Прятать их на счете 97 «Расходы будущих периодов» неправильно.

Получается, что когда нет доходов — грустно и руководству, и бухгалтеру. Ведь независимо от того, в каком квартале вы решитесь заявить НДС к вычету, внимание налоговой инспекции гарантировано. Однако бояться вам нечего: оба рассмотренных нами варианта правомерны.

Перенос вычетов по НДС на следующие кварталы

В одном из кварталов компания может, например, закупить большое количество товаров для перепродажи. В результате по итогам налогового периода у нее возникнет НДС к возмещению. Часто фирмы не хотят таким образом «дразнить» налоговую инспекцию. Они предпочитают показать в декларации НДС к уплате и перенести налоговый вычет на следующий квартал. Не возникнет ли из-за этого проблем в других периодах?

Мнение суда

Арбитражный суд часто встает на сторону налогоплательщиков в споре с налоговыми органами по поводу перенесения вычетов по НДС на более поздние периоды.

Итак, чтобы вы имели право применить вычет по НДС в последующих кварталах, должны выполняться следующие условия:

— у компании должен быть правильно оформленный счет-фактура от поставщика (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ),

— товары (работы, услуги) должны быть отражены в бухгалтерском учете организации (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ),

— приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться для облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),

— с даты на счете-фактуре должно пройти не более 3 лет (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Налогоплательщика поддержал Президиум ВАС в Постановлении от 15 июня 2010 года N 2217/10, а также ФАС Московского округа от 13.05.2010 № КА-А40/4478-10; 29.04.2010 № КА-А40/4078-10).

Ранее суды вставали и на сторону налоговой: постановления ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 № А79-5798/2009; 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.11.2009 № А53-6624/2008)

Позиция налоговой

В основном ИНФС и Минфин придерживаются следующей точки зрения: перенос вычета по НДС на другой квартал неправомерен. В частности в письме от 15 января 2013 года N 03-07-14/02 Минфин приходит к выводу, что налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет в том периоде, когда у него возникло это право, т.е. когда он оприходовал товары (работы, услуги), принял их на учет, получил счет-фактуру и занес ее в книгу покупок

Однако и в пользу налогоплательщика Минфин тоже высказывался, например, в письмах от 01.10.2009 № 03-07-11/244 и от 30.07.2009 № 03-07-11/188.

Всегда ли одинаково опасно переносить вычет?

Риск в случае перенесения вычета есть. Однако в одной и той же ситуации компания может создать условия, когда перенести вычет будет относительно безопасно.

Пример 1

ООО «Парус» закупило товар для перепродажи на сумму 118 000 р., в т.ч. НДС 18 000 р. 9 июня 2014 г., оприходовало ее на склад и сделало соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета. Поставщик выдал счет-фактуру в момент покупки, и ООО «Парус» отразило ее в книге покупок 9 июня 2014 года. По итогам 2 квартала 2014 г. у компании получился НДС к зачету. ООО «Парус» не хочет привлекать лишнее внимание ИФНС и решает перенести вычет по НДС по счету-фактуре от 9 июня на 3 квартал.

С большой долей вероятности в случае проверки 3 квартала налоговая снимет вычет по счету-фактуре от 9 июня 2014 года. Свою позицию ООО «Парус» должен будет отстаивать в суде.

Пример 2

Условия аналогичные примеру 1, но ООО «Парус» не вносил данных о счете-фактуре в книгу покупок 2 квартала. По итогам 3 квартала компания должна заплатить в бюджет 100 000 р. НДС. В этот момент компания решает принять вычет по НДС по счету-фактуре от 9 июня. Бухгалтерия отражает приход счета-фактуры в реестре входящих счетов-фактур датой 3-го квартала и заносит той же датой данные о документе в книгу покупок.

В этом случае у ИФНС будет меньше оснований отказать в вычете. Вы можете настаивать, что получили счет-фактуру только в 3-м квартале и отразили вычет именно в момент возникновения права на него.

Как обезопасить перенесение вычета по НДС на другой период

Если вы, осознавая риски, хотите перенести вычет по НДС на следующий период, рекомендуем вам следующее:

— К концу последнего месяца квартала просчитывайте, не образовалось ли НДС к возмещению.

— Не отражайте несколько счетов-фактур за последние дни квартала. Вполне логично, что вы могли их получить, например, не 30 июня, а 1 июля. Таким образом, перенос вычета по НДС на следующий период будет выглядеть наиболее органично.

— Если по итогам следующего периода у вас опять образовался НДС к возмещению, примите к вычету прошлые непринятые счета-фактуры и перенесите на следующий период несколько документов от последних чисел текущего квартала.

— Попросите поставщика продублировать счет-фактуру по почте в том периоде, когда хотите использовать вычет по НДС. В качестве подтверждения даты получения документа у вас будет штамп почты на письме. Делать это имеет смысл, только если вы не отразили первый счет-фактуру в книге покупок в день его фактического получения.

— Заведите штамп со словами: «Получено ХХ.ХХ.ХХХХ». Так вы сможете дополнительно подтвердить дату получения счета-фактуры. На счета-фактуры от последних чисел квартала ставьте ту дату получения, которая вам более выгодна – текущего или следующего квартала. Это число должно соответствовать дате записи в книге покупок.

— Отражайте в книге покупок те счета-фактуры, по которым вы хотите получить вычет в текущем квартале. Остальные документы фиксируйте в книге покупок следующего периода.

Если ИНФС все же сняла вычеты, перенесенные на другой квартал, вы имеете право применить их в том периоде, к которому относится счет-фактура. подайте уточненную декларацию за тот квартал, и вы не потеряете вычет.

Читайте так же:  Включение в план выездных налоговых проверок

Про условия принятия НДС к вычету вы можете прочитать здесь .

Перенос вычета по НДС на другой период

Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен ст. 172 НК РФ. Именно в этой статье применительно к различным видам налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, указывается момент, в который НДС может быть принят к вычету. Так, наиболее распространенный вид вычета – это НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Такой НДС может быть принят к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А разрешен ли перенос вычетов по НДС на следующие кварталы?

Все комментарии (3)

Если у вас не включен раздельный учет НДС, то алгоритм такой.
1. В документе Счет-фактура полученный, по которому вычет не принимаете, необходимо снять флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
2. По итогам месяца создать документ Формирование записей книги покупок (ФЗКП) через Операции — Закрытие периода — Регламентные операции по НДС.
В документе нажать кнопку Заполнить. Далее в ручном режиме исправить общую сумму НДС на ту, которую хотите принять к вычету в текущем период. Правим только графу «НДС». Категорически нельзя ничего вносить в другие графы в ручном режиме в частности в графу Сумма.
В следующем квартале опять создать документ ФЗКП и заполнить его аналогичным образом.

Если включен раздельный учет НДС, то флага в СФ входящем нет и действуете по алгоритму с п. 2.

Посмотрите, пожалуйста, материал в части, какие вычеты можно переносить, а какие нет

Насколько критично, если мы будем действовать так:
отражаем номер и дату счет-фактуры, а дату получения ставим такую, когда хотим получить вычет и ставим галочку «Отразить вычет датой получения сч.ф.». Мне нравится этот способ ввиду отсутствия ручных манипуляций, в книгу покупок тянет автоматически. Есть противопоказания?

Так делаем, если есть подтверждение, что физически документ получен позже. Т.е. мы его и не вводим в базу до того момента, как получили. Когда в наличии опоздавший СФ, то на основании документа Поступление (акта, накладная) вводим Счет-фактура входящий на поступление. Дату Получен ставим фактически получен документ по конверту или по журналу регистрации. А дата СФ + № из первичики. Документ в базе отразится по дате Получен.
В вашем случае не понятно, по какой причине документ не зарегистрирован в срок. И можно просто забыть это сделать.
Технически этот вариант возможен, но он для другой ситуации — когда пришел документ позже, а не когда есть необходимость вычет перенести.
Поэтому рекомендовать не могу.

И если хотите всю сумму перенести. То процесс намного проще. Зарегистрировали СФ входящий, сняли флаг в нем Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Когда хотите вычет в пределах 3-х лет применить, то создаете документ Формирование записей книги покупок. Просто Заполнить и все готово.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Видео (кликните для воспроизведения).

Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи. И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Какие вычеты переносить нельзя

    Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды. Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст. 171 и 172 НК РФ.

    К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г. говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст. 172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя.

    Имеются в виду следующие операции:

    • по приобретению ОС, НМА, оборудования, предназначенного к установке;
    • по предоплате;
    • по возврату товара покупателем, при изменении договорных условий и др.

    По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период. В ином случае право вычесть суммы НДС может быть утеряно.

    prednalog.ru

    Налоговые вычеты по НДС в более поздние периоды

    Что касается НДС, предъявленного при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров, то такой налог может быть заявлен в составе вычетов в любых налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

    Заявить НДС к вычету можно не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момент принятия ценностей к учету. Так, к примеру, если товар принят на учет 21.11.2017 и организация вправе предъявить НДС к вычету (в т.ч. имеется надлежаще оформленный счет-фактура), то трехлетний срок принятия НДС к вычету истекает 21.11.2020. Это значит, что последний квартал, в котором НДС можно принять к вычету – IV квартал 2020 (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161 ). При этом не позднее указанного квартала НДС может приниматься к вычету и частично в любых других налоговых периодах, начиная с IV квартал 2017 года.

    Аналогичное правило действует в общем случае и при переносе вычета НДС по основным средствам (ОС) (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548 ).

    В то же время вычет НДС по счету-фактуре прошлого периода возможен не всегда.

    В каких случаях прибегают к переносу вычета НДС

    Безусловно, предприятию выгоднее заявить возмещение налога сразу после принятия приобретенного актива к учету, поскольку растянутые во времени и «зависшие» суммы вычета – это всегда отвлечение оборотных средств из бизнеса, и в конечном итоге – потеря прибыли.

    Однако отложить вычет компания может из практических соображений – чтобы не привлекать внимания ИФНС. Заявление больших величин возмещения означает уменьшение поступлений в бюджет. Случаются ситуации, когда суммы НДС к возмещению в отчетном году превышают начисленный налог, например, при приобретении компанией дорогостоящего имущества, сопровождающегося образованием внушительного вычета. Получается, что бюджет становится должником предприятия, и когда фирма декларирует НДС, инспекторы ИФНС с особым вниманием проверяют отчетность, ведь не секрет, что множество мошеннических схем выстроено именно на представлении фиктивных счетов-фактур для уменьшения налога.

    Существует понятие безопасной доли вычета по НДС. Это определенный приложением 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 размер вычетов относительно величины начисленного налога за год. ФНС заявляет: если по итогам года доля вычетов превысит 89%, предприятие становится потенциальным объектом для проверки. Поэтому фирме лучше придерживаться безопасного уровня сумм возмещения налога.

    Читайте так же:  Ответственность за неуплату пени по налогу

    Другой причиной для переноса вычета является несвоевременное получение покупателем документов от поставщика.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Подача уточненной декларации при переносе НДС к возмещению на следующий квартал

    Перенос суммы НДС на следующие периоды часто практикуется бухгалтерами с целью уйти от «камералки». Как известно, этот процесс всегда предшествует возмещению налога — проводя проверку, инспекторы убеждаются, что НДС исчислен верно.

    Чтобы этого избежать, бухгалтеры зачастую отражают в учете за указанный период не все счета-фактуры. Такой порядок разрешен пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса. Прочие счета-фактуры отражаются и используются в исчислении НДС в последующих периодах.

    Если по какой-то причине первичная декларация была подана с суммой НДС к возмещению, а затем было решено ее перенести, то бухгалтеру следует подать «уточненку». В ней сумма налога сводится к нулю, а если сделать этого не получается, то оставляется минимально возможный НДС. Стоит учесть, что в последнем случае прежде, чем подать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму налога и пени.

    Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить перенос вычета входного НДС на более поздний налоговый период (+ видео)?

    Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.123.

    Налогоплательщик имеет право принять к налоговому вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных приобретений и при их дальнейшем их использовании для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    С 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ была введена новая норма — абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Она закрепила за налогоплательщиками-покупателями право заявлять налоговый вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Установленное в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ правило распространяется также на основные средства и нематериальные активы (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

    Для регистрации предъявленного поставщиком счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА ввести, соответственно, номер и дату счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

    Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА.

    В поле Получен будет указана дата, соответствующая дате документа поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.

    Программа предоставляет возможность автоматического заявления к вычету суммы предъявленного входного НДС непосредственно из документа Счет-фактура полученный, для чего необходимо установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае запись в книге покупок и, соответственно, вычет НДС будут отражены в том налоговом периоде, к которому относится дата фактического получения счета-фактуры, указанная в поле Получен.

    Если организация решила перенести налоговый вычет по приобретениям на более поздний налоговый период, то флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять.

    Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и в регистре сведений Учетная политика организации на закладке НДС установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС, то в документе Счет-фактура полученный флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения отсутствует. В этом случае заявление налогового вычета осуществляется с только помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

    Регламентный документ Формирование записей книги покупок (раздел – Операции – Регламентные операции НДС) позволяет автоматически заполнить и заявить к вычету суммы предъявленного входного НДС по данным учетной системы.

    При выполнении команды Заполнить в табличные части документа Формирование записей книги покупок будут автоматически включены все поступления:

    • текущего налогового периода, по которым к моменту формирования документа учетной системы получены счета-фактуры и по которым входной НДС к вычету ранее не предъявлялся (например, с помощью флага Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения);
    • предыдущих налоговых периодов, по которым имеются в наличии счета-фактуры, и по которым ранее входной НДС не был предъявлен к налоговому вычету в соответствии с абзацем 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

    Если организация решила перенести налоговый вычет по определенным поступлениям на более поздний налоговый период, то в документе Формирование записей книги покупок из автоматически сформированного списка приобретений, по которым возможно предъявление к вычету входного НДС, следует удалить те, по которым вычет в данном налоговом периоде заявляться не будет.

    НДС, перенос вычетов

    Поступила счет фактура во 2 квартале 2018, принять к вычету надо в другом периоде, например 3 кв 2019, как правильно отразить перенос вычета в 1С БУХ 8.3 проф?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    По каким операциям разрешен перенос вычета НДС

    Законодатель ограничивает операции, по которым можно переносить вычеты. Доступные для переноса операции обозначены в п. 2 ст. 171 НК РФ. Это право реализуют в отношении товаров/работ/услуг/имущественных прав, приобретаемых (в т. ч. по ввозу) для: проведения облагаемых НДС операций, внутреннего потребления, перепродажи в РФ и за ее пределами (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).

    По остальным операциям заявлять вычеты необходимо в периодах возникновения права на них (письма Минфина № 03-07-11/67480 от 17.10.2017, ФНС № СД-4-3/[email protected] от 09.01.2017), т.е. нельзя, например, переносить вычеты НДС по командировочным/представительским расходам, с авансов и других операций, поименованных в ст. 171 НК РФ.

    Не действует право на перенос вычета НДС на другой квартал при покупках ОС и оборудования к установке, поскольку п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено возмещение НДС в полном объеме после принятия этих активов к учету.

    При этом с начала 2020 введено правило – по товарам и правам, приобретенным в целях создания НМА, вычеты можно заявлять после принятия этих товаров к учету, т.е. до фактического создания НМА и отражения его стоимости на счете 04, но о переносе вычета здесь речь не идет.

    Исключением является возможность переноса возмещения НДС по капитальному строительству (п. 6 ст. 171 НК РФ). По мнению экспертов, возмещение НДС может переноситься, в т. ч. и частями (письма Минфина № 03-07-10/58705 от 12.09.2017, ФНС № СД-4-3/[email protected] от 11.04.2018). Это связано с тем, что суммы вычетов по капстроительству весьма значительны и равномерное их распределение бюджету выгодно.

    Источники

  • Ндс к возмещению перенести на следующий квартал
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here