Налоговые споры сайт

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Налоговые споры сайт" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Журнал «Налоговые споры»

Информация о журнале «Налоговые споры»

Периодичность – 2004 г.ежеквартально. С 2005 г. — ежемесячно

Учредители – Палата налоговых консультантов, Издательский Дом МЦФЭР

Главный редактор – С.В. Смышляева, канд. экон. наук

Фактический адрес: 127287, г. Москва, ул. 2-ая Хуторская, д. 38А, стр. 26 Почтовый адрес: 129164, Москва, а/я 9 Тел: (495) 937-90-80, факс (495) 937-90-81, доб.26-97, E-mail: [email protected]

«Налоговые споры» — первое издание для главных бухгалтеров, финансистов, юристов, в центре внимания которого — противоречия и разночтения налогового законодательства. Ведущие российские эксперты-аналитики обобщают и анализируют огромный поток событий и фактов, изучают суть спорных вопросов, делают выводы и дают практические рекомендации. В подготовке материалов участвуют судьи арбитражных судов.

Платить или переплачивать налоги, заплатить налог или подождать, применять или не применять схемы минимизации налоговых обязательств — эти и другие вопросы в поле зрения журнала. С 2005 г. выходит ежемесячно.

«События, факты, перспективы» — в этой рубрике обобщаются новости налогового законодательства, а также анализируются наиболее важные события в мире налогообложения.

«Диалог с властью» — размещаются интервью с известными специалистами

«СПОРное право» — в центре внимания этой рубрики противоречия и разночтения российского законодательства в сфере налогообложения. Рассматриваются и подробно комментируются недавно вступившие в силу и уже действующие документы.

«Поединки мнений» — советники налоговой службы, налоговые консультанты, юристы, независимые эксперты, аудиторы и бухгалтеры предлагают свое решение спорных вопросов, которые не нашли разрешения в суде или по которым суды не пришли к единому мнению.

«Азартные игры с налогами» — приводятся примеры оптимизации налогов с описанием всех возможных последствий для налогоплательщика.

«Победы и поражения налогоплательщиков» — дается обобщение судебной практики по отдельным вопросам налогообложения с подробным описанием конкретных дел. Каждое дело комментируется экспертами.

«Налоговые битвы» — интрига этой рубрики заключается в поэтапном описании действий всех участников спора, раскрытии всех тайн и уловок, которыми они пользовались для достижения победы.

«Стратегия и тактика спора» — информация рубрики помогает налогоплательщику одержать победу и пережить поражение, дает последовательность действий в спорных ситуациях, порядок обращения в судебные органы, психологические аспекты разрешения конфликтных ситуаций и др.

«До зала суда» — в этой рубрике мы отвечаем на вопросы наших читателей

Разрешение налоговых споров

Поскольку современная политика налоговых органов основана на презумпции вины предпринимателей, когда инспектор безапелляционно на ранней стадии проверки заявляет о недобросовестности в налоговом учёте, качественное и профессиональное юридическое сопровождение своевременно вступившего в дело адвоката позволяет минимизировать негативные последствия проверок, а зачастую избежать налоговой ответственности.

Отдельным направлением работы в арбитражных судах являются налоговые споры

Отдельным направлением работы в арбитражных судах являются налоговые споры

Отдельным направлением работы в арбитражных судах являются налоговые споры

Практики

Одной из ключевых специализаций BGP Litigation является защита бизнеса от налоговых претензий. Широкий спектр услуг Фирмы позволяет всесторонне подойти к разрешению проблем налогоплательщиков, связанных с текущими и потенциальными налоговыми рисками.

Успех в реализации проектов обусловлен проактивным подходом к защите от налоговых претензий. Выявление и анализ налоговых рисков позволяют своевременно предпринимать необходимые меры по их минимизации, в результате чего бизнесу удается снизить потенциальные доначисления, а также избежать споров с налоговыми органами. Важную роль играет разработка эффективной стратегии прохождения налоговой проверки и сбор доказательственной базы на этапе подготовки, что позволяет уменьшить риски доначислений или урегулировать налоговый спор на досудебной стадии.

Юристы налоговой практики специализируются на выявлении излишне исчисленных и уплаченных сумм налогов в результате неиспользования налоговых преференций, предоставляемых законодательством. В ходе налоговой экспертизы проводятся аналитические процедуры, направленные на выявление налоговых резервов, определение сумм, подлежащих возврату или зачёту, а также разрабатываются рекомендации по улучшению налоговой эффективности бизнеса.

В состав команды входят специалисты с многолетним опытом работы в крупных консалтинговых фирмах и в налоговых органах. Это позволяет всесторонне подходить к выполнению работы и оценивать спорные ситуации как со стороны налоговых органов, так и со стороны бизнеса.

В компетенцию специалистов налоговой практики входит:

  • Выявление и анализ налоговых рисков
  • Подготовка и сопровождение выездных и камеральных налоговых проверок
  • Досудебное урегулирование налоговых споров
  • Досудебное и судебное обжалование налоговых претензий
  • Налоговое планирование и структурирование
  • Налоговая экспертиза (налоговый аудит).

Налоговые споры

Налоговый спор – это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности статьей 138 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также главой 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Прежде, чем боле подробно рассматривать вопрос о налоговых спорах и особенностях их рассмотрения, следует уточнить, что законодатель определяет виды налоговых споров и их классификацию.

Большая часть налоговых споров происходит после завершения налоговой проверки, результатом которой, может быть:

  • доначисление налогов и сборов
  • требование об уплате штрафов и пени
  • предписания по устранению выявленных нарушений

Если Вы, как собственник бизнеса, не согласны с результатами налоговой проверки, Вы имеете полное право в досудебном порядке обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган. Для этого необходимо подать соответствующие заявление (жалобу), в котором грамотно обосновать свою позицию. О том, как обжаловать решение налогового органа в досудебном и судебном порядке, читайте в настоящей статье.

Понятие налоговых споров

Понятие термина налоговый спор приводится в статье 2 Налогового кодекса РФ, и определяется как правоотношения, которые носят властный характер и связаны с установлением, введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории РФ. Помимо этого, осуществление налогового контроля, обжалование актов или действий (бездействий) должностных лиц также можно отнести к налоговым правоотношениям. К налоговым спорам относятся следующие ситуации:

  • споры, связанные с оспариванием актов, регулирующих налоговые правоотношения как нормативного, так и ненормативного характера;
  • взыскание налоговым и таможенным органом обязательных платежей и санкций.

Исходя из содержания статьи 9 Налогового кодекса РФ субъектами налоговых правоотношений являются:

  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы.
Читайте так же:  Налог на землю увеличился

Указанные субъекты налоговых правоотношений являются инициаторами и соответственно участниками налоговых споров. При этом исходя из особенностей содержания налоговых правоотношений, как они определены в статье 2 Налогового кодекса РФ, налоговые споры могут возникать только между частными субъектами данных правоотношений в лице налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, с одной стороны, и публичными субъектами налоговых правоотношений в лице налоговых органов и таможенных органов, с другой стороны. Кроме того, по делам об оспаривании нормативных правовых актов о налогах и сборах в качестве публичной стороны налогового спора могут выступать лица, которые в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, вправе в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами (п. 1 ст. 4, п. п. 3, 4 ст. 12 НК РФ), и, как следствие, являться ответной стороной по делам об оспаривании принятых ими нормативных правовых актов.

Притворная продажа акций через «дочку» облагается налогом

Пример. В результате проверки декларации общества по налогу на прибыль была выявлена схема, по которой компания провела облагаемые операции как освобожденные от налога: передала свои акции иностранной «дочке», а та, в свою очередь, в том же периоде продала эти акции российской организации и после этого безвозмездно перевела обществу деньги, не требуя возврата. При этом «дочка», купив акции общества, другой деятельности не вела.

Общество попыталось доказать инвестиционный характер действий с документами, однако суды отклонили этот довод и пришли к выводу, что компания таким образом занизила себе налогооблагаемую базу, выводя прибыль из-под налогового бремени РФ. Стало это возможным именно благодаря взаимозависимости компаний.

ВС РФ определение нижестоящих инстанций поддержал.

Коммунальные платежи жильцов ТСЖ налогом не облагаются

Пример. Камеральная проверка по УСН по формуле «доходы минус расходы» привела к доначислению налога ТСЖ. Инспекторы начислили его на суммы, полученные от жильцов в счет оплаты коммунальных услуг.

Суд первой инстанции это решение отменил, однако два последующих его не поддержали. По их мнению, платежи за услуги ЖКХ и содержание дома должны учитываться как доходы.

ВС РФ тем не менее поддержал суд первой инстанции: полученные от жильцов деньги доходами не являлись, так как ТСЖ в данном случае никаких доходов от своей деятельности не получало.

Однако если управляющая компания не является посредником, а сама оказывает услуги, то в этом случае полученные от жильцов деньги входят в состав доходов.

Грузоперевозки по стране по умолчанию облагаются НДС

Пример. Инспекция по итогам камеральной проверки отказала компании в вычетах по НДС.

Дело в том, что фирма наняла экспедитора, который перевез груз по территории России. При этом заказчику компания предоставила транспортные накладные и счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 18 процентов.

Фискалы решили, что, наняв контрагента-перевозчика, общество неправомерно включило в состав вычетов сумму НДС на основании полученных от перевозчика счетов-фактур. Ведь перевозился груз, предназначенный на экспорт, а значит, перевозка облагалась НДС по нулевой ставке.

Первая и кассационная инстанции подтвердили выводы налоговой.

ВС РФ опроверг эту позицию и пришел к выводу, что нулевая ставка НДС применяется, если услуги по международной перевозке организованы как единый процесс по перемещению груза за пределы РФ. Если же перевозчик об экспортном характере операции не знает и работает с грузом только на территории РФ, то такие операции облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Стоимость доли при выходе из ООО не облагается НДФЛ

Пример. В ходе «камералки» налоговики обнаружили, что при выходе из состава ООО его участник получил доход в виде имущества, полученного в качестве действительной доли его участия в обществе. В уточненной декларации по НДФЛ тем не менее этот доход указан не был.

Плательщик ссылался на то, что при выходе из общества ему вернули ранее внесенный вклад, а значит, доход он не получал, поскольку ему вернули долю, равную сумме трат на ее приобретение.

Тем не менее налоговая и суды трех инстанций пришли к выводу, что изменения законодательства, разрешающие применить вычет при совершении подобного маневра, начали действовать позже, чем налогоплательщик получил доход.

ВС РФ с этим не согласился. Специальные нормы, устанавливающие порядок определения налоговой базы в таком случае, в НК РФ не установлены, а налогооблагаемой базой является выгода в виде разницы между стоимостью доли в уставном капитале общества и выплаченной физлицу ее действительной ценой.

Почему вы можете быть уверены в результате

Рейтинги

Мы занимаем лидирующие позиции в рейтинге юридических компаний России «Право.ru-300», а также 1-е место в номинации «Юридический консалтинг» по версии рейтинга «Эксперт РА», 2017. Опыт специалистов в среднем составляет более 10 лет, многие из них работали в ФНС.

Качество работы наших юристов подтверждают своими отзывами крупнейшие российские и западные компании.

На досудебной стадии нам удалось отбить до 80% претензий налоговых органов.

На стадии судебного обжалования мы сумели убедить судей Верховного Суда РФ в правильности своей позиции и тем самым сформировали судебную практику по делам о получении необоснованной налоговой выгоды.

Средний опыт наших специалистов — более 10 лет, многие из них работали в ФНС.

Наши юристы ежедневно сопровождают налоговые проверки и взаимодействуют с инспекторами ФНС. Благодаря этому мы всегда в курсе, как меняются методы, которые используют налоговые инспекции.
Мы успешно представляли интересы клиентов в делах по налоговым спорам в Верховном Суде РФ.
Качество работы наших налоговых юристов подтверждают своими рекомендациями крупные российские и западные компании.

Ежегодно за рубежом мы проводим бизнес-форум «Круглый стол директоров»

для собственников и топ-менеджеров российских компаний с оборотом от 500 млн рублей. В конференции принимают участие лучшие налоговые юристы страны, в том числе из консалтинговых компаний с мировым именем: PwC, Deloitte, KPMG, EY. Обмен опытом с коллегами также помогает нам быть в курсе ключевых налоговых трендов.

Продажа любых товаров банкрота не облагается НДС

Пример. Налогоплательщик обратился в ВС РФ с требованием признать недействительным письмо ФНС РФ от 17.08.2016 № СД-4-3/[email protected]

В нем сказано, что продажа имущества, в том числе созданного в ходе производственной деятельности компании-должника, признанной банкротом, не облагается НДС. В то же время продажа такими компаниями работ и услуг НДС облагается в общем порядке.

Читайте так же:  Русал дивиденды дата выплаты

ВС РФ отказал в удовлетворении иска. Из подпункта 15 п. 2 ст. 146 НК РФ следует, что из списка облагаемых НДС операций исключена продажа банкротами товаров, но не исключена реализация работ и услуг. На иные категории имущество должника в НК РФ не разделено. Кроме того, норма не разделяет виды реализуемого банкротом имущества на включенное в конкурсную массу и изготовленное в ходе хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, любая продажа банкротом продукции не облагается НДС.

Сопровождение налоговых споров:
не платите лишнего ФНС

Отдельные пробелы и неясности в налоговом законодательстве создают почву для появления различных спорных ситуаций, связанных с несогласием налогоплательщика в отношении начисления штрафов со стороны проверяющих органов. С другой стороны, законодательные акты и требования так часто меняются, что бухгалтер компании подчас просто не успевает ознакомиться с нововведениями.

КСК групп помогает среднему и крупному бизнесу пройти через налоговые споры с ФНС с минимальными потерями. Мы формируем для клиента правовую позицию, ищем слабые места в аргументах налоговой, добиваемся возмещения налогов, предусмотренного законом, оспариваем доначисления в досудебном порядке и в судах. В среднем нам удается снизить размер доначислений на 80% от изначальной суммы.

  • Претензии ФНС успешно оспорены на 100% или размер доначислений снижен
  • Снижены риски ареста банковских счетов и имущества компании
  • Компания получает квалифицированную юридическую помощь на всех этапах споров с ФНС
  • Снижены финансовые и репутационные риски
  • Полная конфиденциальность в любых сферах взаимодействия
  • Индивидуальная стратегия защиты интересов в судах и контролирующих органах

Сопровождение налоговых споров в КСК групп

Видео (кликните для воспроизведения).

За последние годы практика в сфере налогового контроля сильно изменилась.

  1. Действуют системы АСК «НДС-2» и АИС «Налог-3».
  2. Работа инспекторов ФНС становится все более качественной.
  3. Средний «чек» по итогам каждой проверки стабильно увеличивается.
  4. В суде налоговики выигрывают более 80% дел.

Риски слишком велики. Чтобы свести их к минимуму, бизнесу необходима надежная защита во время споров с ФНС. Почему важно привлекать экспертов для сопровождения налоговых споров? По нашему опыту, усилий штатных сотрудников часто недостаточно для эффективного оспаривания доначислений по итогам проверки или для возмещения налогов.

Подготовка персонала — важная часть защиты при налоговых спорах

Во время выездных проверок со стороны фискальной службы на сотрудников финансового отдела и бухгалтерии может быть оказано давление с целью получения нужных показаний. Часто такие показания могут ухудшить положение дел и снизить шансы на отмену принятых решений. Чтобы этого не произошло, рекомендуем еще до проведения проверки пригласить на предприятие юристов КСК групп. Они проведут работу с персоналом и предложат грамотную и обоснованную стратегию общения с налоговыми органами.

Пониженная ставка на дивиденды неприменима к фиктивной продаже акций

Пример. В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что общество получило необоснованную выгоду, применив пониженную 5-процентную ставку налога на доходы иностранных компаний, предусмотренную соглашением между РФ и Кипром. Инспекция сочла, что сделки между обществом, российскими и кипрскими компаниями, представляют собой схему, созданную для получения льготы.

Так, зарегистрированные на Кипре компании получили статус акционеров и учредителей правопредшественников общества, купив доли и акции в этих компаниях.

На дату выплаты дивидендов в оплату акций, по которым начислялись дивиденды, были переданы векселя, являющиеся не собственностью кипрских компаний, а задатком в части еще не заключенных договоров купли-продажи акций, что следовало из предварительных договоров купли-продажи данных акций. То есть фактически на дату выплаты дивидендов кипрские компании в капитал правопредшественников общества не вкладывались.

Получается, что эта сделка является только звеном в цепи ей подобных, произведенных, чтобы передать акции общества от одних компаний другим.

Однако для того, чтобы применять 5-процентную ставку, компании должны были фактически вложить в капитал общества не меньше 100 тыс. долларов, а не проводить махинации с ценными бумагами.

Торгово-административные комплексы не имеют права на льготу

Согласно указанной норме от налогов освобождаются вновь вводимые объекты с высокой энергоэффективностью. Если для них предусмотрено определение классов энергоэффективности, то льготу применяют к объектам с высоким классом.

Пример. Компания воспользовалась данной льготой в отношении здания торгово-административного комплекса.

ИФНС пришла к выводу, что только жилые многоквартирные дома могут иметь классы энергоэффективности. Торговый центр в эту категорию не входит, класса не имеет, а значит, под льготу не попадает, поэтом плательщик незаконно воспользовался послаблением.

Первые две инстанции не согласились, указав, что спорное здание имеет высокий класс энергоэффективности, что подтверждает энергетический паспорт.

Кассационная инстанция отменила это решение, подчеркнув, что не для всех энергоэффективных объектов можно установить такой класс. Применить его по аналогии невозможно, поскольку особенности энергопотребления разнятся в зависимости от назначения здания.

Один только энергетический паспорт, без критериев определения энергоэффективности нежилого здания, сам по себе ничего не доказывает.

ВС РФ поддержал кассацию.

Поможем вам выявить и минимизировать налоговые риски

Best Lawyers

Лучшие юристы
по налоговому праву

II группа

Налоговое право
Право.ru-300

  • Подготовка к налоговой проверке
  • Сопровождение — когда налоговики уже у вас
  • Оспаривание результатов налоговой проверки

Бесплатная консультация

Несогласие с налоговыми органами и принятыми ими решениями — не редкость. Даже при правильно оформленной документации у фискальных органов при проверке могут возникнуть вопросы, следствием которых могут стать санкции (штрафы, начисление налогов, любая административная ответственность). Нагрузка на предприятие становится избыточной. Чтобы составить доказательную базу и подать документы, грамотно обжаловать решение органа — позвоните нашим специалистам.

Анализ ситуации позволит выявить узкие места в решениях налоговой, уточнить, какими нормативными актами руководствовался орган. Уже в предварительной части работы мы выясним, какими методами можно защитить интересы компании-клиента, в какие налоговые органы (в том числе вышестоящие) будет необходимо обратиться. Также мы предварительно оценим шансы на положительный исход конкретного налогового спора, объем средств, которые получится вернуть.

В итоговом договоре, который мы вам направим, будут отражены не только ответственность сторон, но и этапы оказания помощи, методы, весь объем наших действий. С момента подписания договора вы сможете рассчитывать на нашу поддержку и активность наших сотрудников. Мы сразу же сможем приступить к подготовке доказательной базы, подбору законодательных актов, обжалованию акта налоговой проверки.

Читайте так же:  Код бюджетной классификации земельного налога

В итоговом договоре, который мы вам направим, будут отражены не только ответственность сторон, но и этапы оказания помощи, методы, весь объем наших действий. С момента подписания договора вы сможете рассчитывать на нашу поддержку и активность наших сотрудников. Мы сразу же сможем приступить к подготовке доказательной базы, подбору законодательных актов, обжалованию акта налоговой проверки.

Как только вы получите акт от налоговой, наши сотрудники смогут изучить документ на предмет нарушения прав компании. Мы сможем компетентно подойти к каждой ситуации, выявить необъективность фискальных органов и призвать их к ответственности, потребовать исполнения и неукоснительного следования нормативной базе в конкретной области (по исчислению НДС, НДФЛ, налога на прибыль, в других сферах). Мы сможем передать документы для досудебного обжалования решения в вышестоящие инстанции, а затем сопроводим ваше дело в суде, если потребуется.

Стоимость сопровождения налоговых споров

Стоимость услуг по сопровождению налоговых споров в большинстве случаев в десятки раз меньше сумм, которые мы помогаем сэкономить клиенту.

Первичная консультация с экспертами КСК групп бесплатная.

Топ-5 самых интересных налоговых споров за год

В 2017 году суды подтвердили, что ФНС России вправе в порядке ведомственного контроля отменять решения нижестоящих налоговых органов без обращения налогоплательщика, а Минфин может давать разъяснения налогового законодательства. Суды также пришли к выводу, что налоговая выгода признается необоснованной, только когда налоговая экономия приводит к негативным последствиям для бюджета. Эту судебную практику эксперты назвали позитивной, но были и негативные решения судов.

«Аквамарин»

Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Костромской области провела камеральную налоговую проверку ООО «Аквамарин», в результате которой вынесла постановление о привлечении общества к ответственности. ООО «Аквамарин» было доначислено 10,8 млн руб. НДС, 473 677 руб. пеней за нарушение срока уплаты налога и 2,2 млн руб. штрафа. Кроме того, налоговая отказала обществу в возмещении 26,6 млн руб. НДС. Управление ФНС по Костромской области отменило вышеуказанное постановление, т. к. не была доказана согласованность действий общества и его контрагентов, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды. ФНС России в порядке контроля за деятельностью управления отменила решение Управления ФНС по Костромской области и оставила в силе решение нижестоящей инспекции (п. 3 ст. 31 НК). Поводом для этого послужили сведения, полученные от МВД и ФСБ, о наличии возбужденных уголовных дел. Тогда ООО «Аквамарин» обратилось в суд, но три инстанции ему отказали (№ А40-101850/2016). Верховный суд подтвердил законность этих решений (см. «Верховный суд разобрался в правилах пересмотра решений ФНС»).

«В этом деле ВС указал на возможность вышестоящего налогового органа даже в отсутствие жалобы налогоплательщика отменить решение нижестоящего органа в рамках ведомственного контроля. При этом налогоплательщик в таком случае вправе обратиться за защитой своих прав в суд. Немаловажно, что вышестоящий налоговый орган вправе реализовать свои полномочия в пределах срока, предусмотренного для проведения мероприятий налогового контроля, а именно – в пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода», – пояснил юрист АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Торез Кулумбегов.

«Теперь стала возможной ситуация, при которой ФНС России вправе отменить решение УФНС субъекта об удовлетворении апелляционной жалобы налогоплательщика и оставить в силе решение инспекции о доначислении налогов и наложении штрафа», – сообщил юрист АБ «Казаков и партнёры» Алексей Аплекаев. «Таким образом, даже полное удовлетворение апелляционной жалобы налогоплательщика не является последней точкой в споре с налоговым органом, поскольку возможно возобновление казалось бы разрешенного спора по инициативе вышестоящего налогового органа. Только истечение срока на проведение выездных налоговых проверок по проверенному ранее периоду может гарантировать отсутствие претензий со стороны налогового органа», – заявила юрист АБ «Казаков и партнёры» Елена Муратова.

Юристы сошлись во мнении, что позиция ВС по этому делу имеет позитивное значение для защиты налогоплательщиками своих прав. «Тем более было издано письмо ФНС России от 11.10.2017 № СА-4-7/[email protected], в силу которого эта позиция должна быть доведена до территориальных налоговых органов», – подчеркнула руководитель Налоговой и административной практики ЮФ «Варшавский и партнёры» Владлена Варшавская. «По аналогии с указанным спором налогоплательщики в случае, если решением УФНС будет поддержана позиция территориальной инспекции, могут параллельно с обращением в суд направлять дополнительно жалобу в ФНС России. Эта жалоба не будет являться классической стадией досудебного апелляционного процесса, но вместе с тем позволит озвучить свои доводы на уровне ФНС России, и в случае положительного решения добиться хорошего исхода без рассмотрения дела в суде», – считает руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития «КСК групп» Роман Шишкин.

ООО «Спорткар-центр»

ООО «Спорткар-центр» – официальный дилер Porsche в России – сначала напрямую арендовало автосалон у собственника, а затем стало брать это же помещение и помещение в другом построенном здании в субаренду у ООО «Бизнессодействие». Налоговая посчитала, что ООО «Спорткар-центр» могло заключить аренду напрямую с собственником, а включение ООО «Бизнессодействие» в схему арендных отношений повлекло необоснованное увеличение арендной платы. Поэтому ФНС доначислила арендатору налог на прибыль и НДС. «Налоговые органы и суды по-прежнему нередко реагируют лишь на внешние признаки налоговых злоупотреблений, такие как непонятные операции, признаки фиктивности поставщиков, не выясняя, имеются ли в действительности потери бюджета», – сетует руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов.

Однако ВС с налоговиками и нижестоящими судами не согласился и направил дело на новое рассмотрение (см. «Верховный суд поддержал компанию-налогоплательщика в споре с ФНС на 15 млн руб.»). Во время него суды разрешили спор в пользу налогоплательщика (№ А40-230712/2015). «Теперь можно ожидать снижения числа претензий в случае, когда все контрагенты налоги уплатили, но налоговый орган полагает, что договорные отношения могли сложиться иначе», – уверен менеджер Департамента налоговых споров ФБК Михаил Голованёв.

«Речь о необоснованной налоговой выгоде может идти только тогда, когда налоговая экономия приводит к негативным последствиям для бюджета. Подтверждение этого стало важнейшим моментом. По идее, если негативных последствий для бюджета нет, анализ взаимозависимости, экономической целесообразности и рациональности субарендных отношений становится излишним. Хотя коллегия проверила и эти второстепенные факторы, самое главное в решении высшей судебной инстанции – фиксация знака равенства между необоснованной налоговой выгодой и потерями бюджета», – считает старший юрист «Мозго и партнеры» Елена Черкасова.

АО «Флот Новороссийского морского торгового порта»

«На практике приходится сталкиваться с тем, что НК содержит множество положений с широкой формулировкой, толкование которых судами меняется время от времени. Важно, что позиция КС универсальна и позволяет защитить добросовестного налогоплательщика в случае внезапного изменения судебной практики», – отметила юрист ЮБ «Мозго и партнеры» Ольга Насонова. «Постановление КС внесло ясность, стоит ли ссылаться на отказные определения в обоснование своей позиции», – заявил Голованёв.

ООО «Континентал Тайрс Рус»

ООО «Континентал Тайрс Рус» предоставляло своим покупателям (розничным продавцам) значительные отсрочки по оплате товара, притом что расчеты с поставщиками происходили на регулярной основе. Для покрытия образующегося кассового разрыва налогоплательщик привлекал займы от зарубежной материнской компании. Налоговая сочла это нарушением, суды с ней согласились (№ А40-251161/2015). Они пришли к выводу, что налогоплательщик не имел экономических причин для привлечения заемных средств, а целью получения кредитов от иностранного аффилированного лица был систематический вывод денег за рубеж (см. «Суды сочли нецелесообразным привлечение дочерних займов для покрытия кассового разрыва»).

«Оценку деловой цели суды подменили оценкой целесообразности действий налогоплательщика и тем самым грубо вмешались в его работу. Займы привлекались для покрытия кассовых разрывов, объективно возникающих в связи с предоставлением отсрочек независимым дилерам. Это опасный прецедент недопустимого вмешательства налоговых органов и судов в принятие компаниями управленческих решений, а также попытка девальвировать определение КС № 320-О-П», – считает Зарипов. «Это дело подтверждает постепенно складывающийся негативный подход к оценке структур, связанных с привлечением заемных средств от аффилированных компаний. Уверен, такой подход сохранится и в 2018 году», – заявил партнер, руководитель практики разрешения налоговых споров в России Ernst & Young LLC Алексей Нестеренко.

ООО «Аукционная компания Союзпушнина»

ООО «Аукционная компания Союзпушнина» перечисляло дивиденты кипрской компании. ФНС решила, что кипрская компания является кондуитом, не осуществляет реальной экономической деятельности, а перечисление дивидендов носит транзитный характер. По мнению налоговой, такая схема использовалась обществом в целях применения пониженной налоговой ставки, поскольку между Россией с Кипром заключено соответствующее двустороннее соглашение. Арбитражный суд города Москвы и 9-й арбитражный апелляционный суд согласились с мнением ФНС. Суды посчитали, что компания должна не только указать реального бенефициара и подтвердить его статус, но и представить достаточные доказательства перечисления денег именно физическому лицу. В противном случае, если деньги до бенефициара в силу разных причин не дошли, то и права на применение льготной ставки у налогоплательщика не имеется (№ А40-73573/17).

«Примечательным в этом деле является тот факт, что компания «АК «Союзпушнина» и ее юристы скорректировали довольно распространенную в налоговых спорах тактику по доказыванию самостоятельности компаний, получающих дивиденды, и наличию у них полномочий по распоряжению полученным доходом. Они уже по сути не спорили с тем фактом, что промежуточная кипрская компания является технической компанией. Они пытались доказать, что фактическим получателем дохода является физическое лицо – налоговый резидент РФ, в силу чего должна подлежать применению ставка НДФЛ в размере 9%», – объяснил руководитель проектов Бюро присяжных поверенных «Фрейтак и Сыновья» Кирилл Данилов.

ФНС: топ-10 налоговых споров

ФНС РФ представила обзор важных, с ее точки зрения, правовых позиций КС РФ и ВС РФ за последние три месяца по различным налоговым спорам.

Мы отобрали десять наиболее интересных.

Как мы шаг за шагом защищаем ваш бизнес

Сотрудники КСК групп успешно разрешают налоговые споры, используя весь свой опыт общения с фискальными службами. В случае, если вы будете делать это самостоятельно, шансы на грамотное взаимодействие с уполномоченными органами будут крайне низки. Вероятнее всего, весь процесс решения проблемной ситуации обернется простой тратой времени, поскольку не будет никакого контроля за выполнением положенных процедур (например, проведение досудебного разбирательства с учетом всех обстоятельств дела).

Читайте так же:  Налоговый вычет ипотека проценты сколько раз

Как мы минимизируем или полностью исключаем налоговые доначисления на стадиях возражений и судебного обжалования:

  • Грамотно выстраиваем позиции.
  • Готовим возражения на акт налоговой проверки.
  • Своевременно представляем необходимые доказательства.
  • Доводим свою позицию до налогового органа и суда.
  • Руководствуемся профессионализмом и большим опытом представительства на всех стадиях обжалования решений налоговых органов.
  • Мы нацелены на результат и глубокое понимание проблемы клиента.
  • Предоставляем оптимальные решения и ответственный подход, которые обеспечивают наилучший исход дела для налогоплательщика.
  • Добиваемся возмещения ущерба из-за незаконных действий сотрудников ФНС. Например, из-за ареста банковских счетов.
  • Помогаем получить возмещение налогов в полном объеме, предусмотренном законодательством.

Мы снижаем размер доначислений для наших клиентов, иногда полностью «отбиваем» претензии ФНС. Налоговая безопасность вашего бизнеса — наша работа, и мы делаем ее хорошо.

Если все же акт о доначислениях получен — это еще не приговор:

  • выводы проверяющих могут быть надуманными, основанными на выборочной оценке доказательств или недопустимых доказательствах;
  • может иметь место фальсификация доказательств со стороны налоговой;
  • часты случаи нарушение порядка проведения проверки при неправильном применении законодательства.

Все это дает дополнительные шансы на стадии возражений или апелляционного обжалования Решения налогового органа в УФНС снизить доначисления полностью или в части.

После прохождения всех стадий обжалования в налоговой у налогоплательщика, если налоговые органы вас не услышали или не захотели услышать, есть право обратиться в суд за признанием недействительным решения налогового органа. В суде также есть шансы снизить налоговые доначисления.

Налоговые споры — виды и их классификация

Из всех существующих категорий судебных дел налоговые споры относятся, пожалуй, к числу самых сложных. Чтобы разрешить налоговый спор, важно отчетливо квалифицировать определенный спор. От этого будет зависеть правильность использования той или иной нормы права. На законодательном уровне налоговые споры и их классификация определены достаточно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый кодекс РФ и Арбитражный процессуальный кодекс РФ, а также Кодекс административного судопроизводства.

Налоговые споры можно подразделить на две большие группы в зависимости от того, какой государственный орган рассматривает спор. К первой группе можно отнести основные способы обжалования актов и действий (бездействий) налоговых органов в судебном порядке:

  • предъявление исков о признании недействительными актов налогового органа, а также действий (бездействия) должностных лиц налогового органа;
  • предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению;
  • предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
  • предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.
Читайте так же:  Стандартные налоговые вычеты определение

Ко второй группе относятся основания для обращения налоговых органов в суды, для взыскания налога:

  • с налогоплательщиков — физических лиц — в соответствии со ст. 48 и ст. 104 Налогового кодекса РФ;
  • с организаций или индивидуальных предпринимателей — в соответствии с п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (которым открыт лицевой счет; в целях взыскания недоимки, числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
  • с налогоплательщиков, у которых возникла обязанность по уплате налога на основании изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

В судебной практике налоговых правоотношений часто возникают следующие налоговые споры:

  • о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;
  • об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных расходов;
  • об обязательном представлении налоговой декларации;
  • связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их результатов;
  • о сроках давности взыскания налоговых санкций;
  • в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей;
  • в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;
  • вытекающие из коллизий налогового законодательства и законодательства о пенсионном страховании.

Виды налоговых споров определяются теми видами налоговых правоотношений, которые составляют предмет налогового права. По данному критерию налоговые споры подразделяются на споры, возникающие:

  • при исполнении обязанности по уплате налогов;
  • в связи с реализацией налогоплательщиками права на зачет (возврат) излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени;
  • при осуществлении мероприятий по учету налогоплательщиков;
  • в связи с осуществлением налоговыми органами камеральной и выездной налоговой проверки;
  • при привлечении к налоговой ответственности, а также споры по возмещению вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении мероприятий налогового контроля и т.д.

Из анализа судебной практики выделяют три основные категории налоговых споров, это:

  • споры по вопросам права – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием или применением отдельных норм налогового, гражданского и иного законодательства;
  • споры по вопросам факта – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;
  • процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.

Следует отметить, что на практике дела по налоговым спорам обычно имеют комплексный характер, то есть содержат разногласия, как по вопросам права, так и по вопросам факта, и по процедурным вопросам.

Сопровождение налоговых споров

Преобразование позволяет сохранить право на УСН и без уведомления

Пример. ООО было создано в результате преобразования ПАО, использовавшего УСН.

После преобразования общество не предоставило в ИФНС уведомление о переходе на УСН, но продолжило применять данный спецрежим.

Налоговая решила, что у общества нет права применять «упрощенку» из-за того, что оно не предоставило уведомление о переходе на нее. Следовательно, поскольку ООО не предоставило декларацию по НДС, его банковские счета заблокировали.

Общество с этим не согласилось и обратилось в суд, но три инстанции поддержали фискалов.

ВС РФ с их выводами не согласился и отметил, что особенностью преобразования как вида реорганизации является то, что права и обязанностей реорганизованной компании не меняются. Учитывая этот факт, а также то, что в НК РФ нет особых правил, регулирующих применение УСН при реорганизации, общество могло рассчитывать на сохранение права на спецрежим. Тем более что плательщик однозначно выразил намерение продолжать применять УСН, рассчитав и уплатив авансовый платеж.

Заниженная цена на товары сама по себе не влечет доначислений

Пример. Налоговая в ходе выездной проверки выявила взаимозависимость между предпринимателем и его контрагентом. Также чиновники установили, что бизнесмен продавал этому контрагенту товар дешевле, чем другим. Расхождение цен доходило до 52 процентов. Таким образом, по мнению ИФНС, предприниматель занизил налоговую базу по прибыли и НДС.

Суды, рассматривая дело, исходили из того, что налоговики имели право определить неуплаченные налоги из уровня дохода бизнесмена, который тот получил бы, продавая товар по рыночной цене.

Тем не менее ВС РФ отменил предыдущие судебные решения, указав, что налоговая может рассматривать отклонения от рыночной цены как признак получения необоснованной выгоды, только если подобная операция совершалась многократно. В данном же случае отклонение цен не являлось систематическим.

Компенсации военнослужащим не облагаются НДФЛ

Пример. Вместо дополнительных дней отдыха контрактник получил компенсацию по приказу командира части. С этой выплаты был удержан НДФЛ.

Военнослужащий с этим не согласился и обратился в суд.

Первая инстанция обнаружила, что п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ, имеющие отношение к делу, противоречат Конституции РФ, так как могут допускать неясности в толковании, и обратилась в КС РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Высшая инстанция подтвердила неопределенность в содержании указанных норм и признала их не соответствующими Конституции РФ. Законодателям надлежит внести в НК РФ необходимые изменения. До этого момента указанные компенсации НДФЛ облагаться не должны.

Источники

Налоговые споры сайт
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here