Налоговая штрафы ндфл

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Налоговая штрафы ндфл" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Что будет, если не платить НДФЛ

Последнее обновление 2019-06-05 в 11:21

Размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц — НДФЛ — в 2019 году зависит от количества просроченных месяцев и степени вины нарушителя. Чтобы ясно понимать, какие штрафные санкции грозят вам за несвоевременную оплату НДФЛ в 2019 году, разберем законодательную базу и приведем примеры по теме.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Физические лица становятся плательщиками НДФЛ, если у них есть доходы из ст.209 Налогового кодекса России, которые не попадают в список исключений ст.217 кодекса. Основной доход гражданина — заработная плата, уплачивается у источника, а сам человек не ответственен за его перечисление в бюджет. Т.е. с зарплаты налог рассчитывает, удерживает и платит ваш работодатель, а вы получаете зарплату, уже урезанную на размер налога.

Этот способ называется «у источника», и его главная цель — лишение граждан возможности самостоятельно платить налог и пытаться уклониться от его уплаты. Механизм построен так, что работники не влияют на действия работодателя, а работодатель сам рискует попасть под санкции, если не будет исполнять возложенную на него функцию.

Все слухи о том, что Правительство РФ отменяет штрафы по НДФЛ, а налоговики не будут штрафовать за его неуплату, — как раз относятся к работодателям, их обязанностям ежемесячно переводить в бюджет налог с зарплат персонала: за несвоевременное перечисление НДФЛ фирмы не будут штрафовать при соблюдении определенных условий.

Что касается НДФЛ, который физические лица платят самостоятельно, то по нему есть 2 обязанности:

  • подать декларацию 3-НДФЛ до мая года, который наступил после года получения дохода;
  • уплатить сам налог — после подачи декларации и до 15 июля включительно.

При нарушении срока наступают сразу 2 санкции:

  • штраф за НДФЛ за оплату не вовремя;
  • пеня по налогу на доходы физических лиц.

Отдельный штраф с пеней начисляется за просрочку декларации.

Какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году:

  • по ст.122 НК РФ — 20% от налоговой суммы;
  • в случае умышленного деяния — 40% суммы.

Не стоит трактовать понятие умысла по собственным соображениям. Есть четкое разъяснение этого термина — подразумеваются действия в виде подделывания документов, мошеннических схем и пр. для снижения базы обложения. Поэтому для обычных физических лиц такой штраф по НДФЛ за несвоевременную оплату не грозит — к ним может применяться только первый вид неустойки.

Пеня начисляется согласно ст.75 НК РФ — со следующего дня после просрочки уплаты НДФЛ, т. е. с 16 июля, и до погашения долга полностью за каждый календарный день. В соответствии с п.6 ст.6.1 НК РФ календарные дни — это все дни периода, включая и выходные, праздники. Пеня равна 1/300 ключевой ставки Центробанка, которая была утверждена на момент возникновения долга и меняется по мере изменения этой ставки. Вот ставки за последние годы:

Пример 1

Пример 2

Важно!

Пеня не может превышать сумму самого долга.

При наступлении одного из событий:

  • сумма долга превысила 3 000 рублей;
  • сумма долга не превысила 3 000 рублей, но прошло 3 года с момента ее образования,

ИФНС может начать принудительное взыскание подоходного налога с физических лиц: арест имущества, взыскание за счет денежных средств должника и т.д.

Налоговики должны исполнять решение судей КС РФ

Вопрос о штрафе за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом был рассмотрен Конституционным Судом России в постановлении от 06 февраля 2018 года № 6-П. Его предметом был анализ на соответствие Основному закона норм п. 4 статьи 81 и ст. 123 Налогового кодекса РФ.

Интересно, что отдельным письмом от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 Налоговая служба России объявила его принятии и направила «… для сведения и использования в работе». Причём никаких дополнительных комментариев по поводу принятого КС РФ постановления налоговики не дали. И это понятно, весь указанное решение суда фактически легализует основания для освобождения от штрафа за неперечисление НДФЛ налоговым агентом.

Налог уплачен, но 3-НДФЛ не была подана в установленные законом сроки

В данном случае штрафные санкции будут зависеть от суммы неуплаченного налога и срока неподачи. Рассмотрим поподробнее:

Более подробно о вопросах штрафов при неподаче налоговой декларации можно узнать из следующего видео:

Сколько составляет штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом?

Строгое отношение к уплате подоходного налога гражданами и предпринимателями продиктовано тем, что от поступления таких сумм в дальнейшем зависит возможность получения компенсации по НДФЛ. Возмещения полагаются в случае приобретения недвижимости и сумма там достаточно крупная. Когда подоходный налог не уплачен, гражданин может не получить положенной суммы.

Поскольку существуют разные группы налогоплательщиков, рассмотрим сначала ситуацию, связанную с перечислением НДФЛ налоговым агентом. Если налоговый агент не удержит и не перечислит в ФНС 13% (налог по другой ставке) с заработка сотрудника, то он обязан будет уплатить штраф в размере 20% от суммы налога. Здесь есть некоторые исключения. К примеру, если сотрудник получает заработок в натуральном виде, то удержать с него подоходный налог не получится. Здесь штрафные санкции к агенту не применяются.

При каких обстоятельствах плательщик не будет привлекаться к ответственности за неуплату НДФЛ?

В случае принятия решения о применении штрафных санкций к налогоплательщику, сотрудники ФНС обязаны уведомить предпринимателя или физическое лицо в двухмесячный срок, но не позднее 1 марта следующего года. Важно, чтобы вина гражданина была фактически доказана.

Существует несколько обстоятельств, когда плательщик может избежать штрафных санкций. Речь идет о следующих моментах:

  • при выплате заработка или дохода НДФЛ не был удержан;
  • налогоплательщик узнал о факте начисления штрафа после истечения отведенного срока по уплате подоходного налога и предоставления налоговой декларации.

Если гражданин не знал, что с него не удержали НДФЛ, то это указывает на его невиновность. В этом случае, штрафная сумма с человека взыскиваться не будет.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Читайте так же:  Возмещение ндфл за детский сад

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

  • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
  • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 ) Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Декларация подана в срок, но налог по ней не уплачен

В этой ситуации штрафные санкции не предусмотрены. По законам РФ ни одна из статей не подходит под данные обстоятельства. Единственное, что может грозить гражданину — это пеня согласно 1 из 300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛ

Теперь штраф за уплату НДФЛ позже срока можно избежать. Компаниям больше не придется идти на уловку — подавать уточненную 6-НДФЛ, чтобы не платить штраф. Поможет постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П.

Позиция арбитражных судов

Арбитражные суды и Верховный суд отказались поддержать организацию, указав на следующее. Согласно статье 123 НК РФ, ответственность устанавливается за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога. Отсутствие задолженности по НДФЛ на момент окончания проверяемого периода не является основанием для освобождения от штрафа.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, налоговый агент может быть освобожден от налоговой ответственности при одновременном соблюдении двух условий:

  • он представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
  • до представления «уточненки» налоговый агент заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В рассматриваемой ситуации организация представила годовую отчетность по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняла ее впоследствии. Это обстоятельство не позволяет применить освобождение от ответственности на основании пункта 4 статьи 81 НК РФ (постановление АС Московского округа от 01.09.16 № А40-189421/2015, оставлено в силе определением ВС от 19.12.16 № 305-КГ16-17454).

Какой штраф взимается за неуплату подоходного налога с самого налогоплательщика?

В качестве плательщиков налога НДФЛ выступают и сами граждане. Налоговая сумма исчисляется и уплачивается с сумм, получаемых людьми в виде доходов. К примеру, речь идет о денежных поступлениях при продаже имущества.

Физические лица, имеющие еще и статус ИП, обязаны уплачивать суммы налога в виде аванса. За отсутствие таких поступлений, либо за непреднамеренное занижение налоговой суммы, можно получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Когда деяние совершается умышленно, то сумма штрафа может составить уже 40%.

За несвоевременную уплату НДФЛ штрафные санкции не применяются. Здесь начисляется пеня. Нельзя наложить штраф и за отсутствие авансовых платежей, которые обязан уплачивать ИП. Здесь также предусмотрено начисление пени.

Санкция для налоговых агентов

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

  1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

  • категории дохода;
  • вида плательщика.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2020-м году).

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

ПРИМЕР 1

Фирма ООО «Глобус» не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

  • п. 9 ст. 226 НК РФ;
  • письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

ООО «Лидер» взяло с работников подоходный налог в сумме 35 000 руб., но не произвело его отчисление в бюджет в установленный срок. Какая ответственность предусмотрена законодательством?

Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

Читайте так же:  Порядок проведения камеральной налоговой проверки схема

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году остались прежними.

Неоднозначная судебная практика после решения ВАС

После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний — налоговых агентов, так и в пользу инспекторов.

Суд выиграла налоговая инспекция

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.10.2017 № Ф01-4709/2017 по делу № А29-246/2017

Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не освобождает от штрафа за уплату НДФЛ позже срока. Суд не освободил компанию от штрафа.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2016 по делу № Ф27-1017/2016

Компания признала свою вину и компенсировала потери бюджета, уплатив пени. Суд уменьшил штраф в 2 раза.

Суд выиграла компания

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.02.2017 № Ф05-22322/2016 по делу № А40-81345/2016

Компания до сдачи первичного отчета уплатила налог и пени. Это свидетельствует о добросовестном поведении. Суд освободил компанию от штрафа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2016 № Ф05-14968-2016 по делу « А40-14266/2016

Декларация, по которой НДФЛ не взимается, подана не в срок

Многие сейчас подумают, раз по декларации налоги платить не надо, то какой же штраф за ее неподачу может быть предусмотрен. Но штрафные санкции все-таки есть:

  1. Специалисты налоговой службы начнут требовать от вас все-таки сдать декларативные бумаги. Делается это специально для того, чтобы гражданин мог доказать факт нулевой суммы уплаты налога.
  2. Штраф в размере одной тысячи рублей, даже если 3-НДФЛ был сдана на час позже, уплатить по законодательству РФ все-таки придется.

Для наглядности приведем пример.

Некий гражданин Кузнецов в прошлом году продал автомобиль, которым он владел менее 3 (или пяти) лет. Купил ранее машину он за полмиллиона, а продал за 300 000. То есть прибыли Кузнецов не получил. Гражданин не знал о том факте, что так как он был владельцем транспортного средства менее 3 лет, то он должен подать декларацию. Но он по незнанию ее не предоставил в налоговые службы.

Когда работники налоговой инспекции обнаружили факт неподачи, они потребовали оформить 3-НДФЛ надлежащим образом, а также уплатить штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ, что вполне законно.

Особенность! Налоговые работники не любят, когда их заставляют делать двойную работу. Поэтому можно с уверенность говорить, что помощь в оформлении гражданину, просрочившему срок сдачи декларативных бумаг, они оказывать не захотят. Если гражданин при этом не в состоянии сам подать документ, то за доплату ему могут помочь в специализированных организациях.

Штраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью

СЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часто ошибаются в коде периода — вместо месяца, за который сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют. Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штраф за такое нарушение можно оспорить через суд полностью.

Компания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда крайний срок сдачи отчета уже прошел. Бухгалтер направил новый отчет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф 500 руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер. А «апелляция» отменила штраф в полной сумме.

Аргументы, работающие в суде для защиты компании:

  • сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэтому об опоздании речи не идет;
  • первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был представлен с кодом «исхд»;
  • организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.

Верховный суд с этими доводами полностью согласен (определение Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).

Если вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйте отменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения. Возможно, ПФР учтет ваши объяснения, снизит размер штрафа или отменит его. Тогда вам не придется обращаться в суд.

Если это не поможет, подавайте иск к ПФР. Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ.В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Суд может смягчить наказание максимально. В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.

Дальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указали по ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04, а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетного периода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с кодом «исхд».

Если фонд отказался принять правку, посмотрите, поменялся ли у вас в апреле состав работников и подрядчиков. Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас получится, что вы заранее отчитались за апрель. Это не ошибка.

Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняющую СЗВ-М. В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке «Тип формы» — «доп». Если кто-то уволился в марте, то сдайте на них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период» поставьте 04, а в строке «Тип формы» — «отмн». Так как вы исправляете данные за апрель, отменяющую и дополняющую формы безопаснее сдать не позднее 15 мая.

часа в сутки
7 дней в неделю

Видео (кликните для воспроизведения).

Команда «Первого БИТ» ежедневно решает сотни задач и вопросов Клиентов.

Попробуйте сопровождение у профессионалов «Первого БИТа» бесплатно!

Если вы нуждаетесь в консультации и помощи квалифицированных специалистов, эксперты «Первого БИТа» помогут вам в решении любых задач.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий

Используйте свой аккаунт в социальных сетях, чтобы оставить
комментарий или отзыв!

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций

Из-за технической ошибки налоговый агент перечислил удержанный из зарплаты НДФЛ с опозданием, но до того, как налоговики назначили выездную проверку или узнали о факте несвоевременного перечисления налога. Одновременно с недостающей суммой налога работодатель уплатил пени. Однако «уточненки» по годовой отчетности по НДФЛ не подавались, так как налог изначально был исчислен правильно. Можно ли оштрафовать налогового агента в такой ситуации? Нет, нельзя — такой вывод следует из постановления Конституционного суда РФ от 06.02.18 № 6-П.

Читайте так же:  Свидетельство торговый сбор

Срок давности и особенности выявления

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Выводы

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафа инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57). При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме. Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 № ЕД-4-2/13600. Допустим, организация налог не удержала или удержала его не полностью либо налог вычли из дохода работника, но не перечислили в бюджет или сделали это с опозданием. Если любой такой факт инспекторы выявили в ходе проверки, организации и ее ответственным должностным лицам грозит не только налоговая, но и административная, а в некоторых случаях к уголовная ответственность (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Штраф за неуплату НДФЛ

Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

Итоги

  1. За просрочку налога нужно заплатить штраф в размере 20% от суммы долга.
  2. Также на любые просрочки независимо от остальных санкций начисляется ежедневная пеня.
  3. Если игнорировать требования об уплате налога ИФНС может взыскать долги в судебном порядке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(2 оценок, средняя: 5,00)

Несвоевременная уплата НДФЛ — штрафы для физического лица

Налог на доходы физических лиц или НДФЛ – это платеж, обязательный для всех работающих граждан. Вместе с тем, далеко не все граждане знают, что выплачивать такую сумму обязаны не только сами сотрудники, но и ИП, налоговые агенты, выдающие заработную плату.

За задержку с перечислением, либо за отказ в оплате начисленной суммы, предусмотрен серьезный штраф. Многие граждане и предприниматели об этом не знают и относятся к НДФЛ достаточно небрежно, больше уделяя внимание уплате других налогов. На самом деле, даже небольшой пропуск сроков уплаты налоговой суммы может привести к серьезным неприятностям.

В прошлом году мой знакомый нанял бухгалтера, а этот специалист забыл оплатить своевременно НФДЛ. В результате, бизнесмену пришлось заплатить серьезный штраф. Знакомый уплачивал сумму, как ИП, имеющий наемный работников. Если вам необходима информация о том, какие суммы штрафа могут взыскать с неплательщиков подоходного налога, то стоит прочитать предложенную статью до конца.

Основные нормы

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Основное – в Налоговом кодексе:

• ст. 123 – санкция;
• ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом;
• ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;
• ст. 75 – пени.

Постановление Пленума ВАС 2013-го года № 57 – особенности удержания и перечисления налога Письма Минфина:

• № 03-02-07/1/8500;
• № 03-04-05/7472 (п. 1).

Суть спора

Инспекторы обнаружили, что организация как налоговый агент перечисляла удержанные суммы НДФЛ с опозданием. Нарушение срока перечисления налога стало основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ.

Организация оспорила штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в суде. Главный аргумент — она самостоятельно выявила и устранила ошибки (то есть уплатила налог) задолго до окончания налогового периода и подачи годовой отчетности по НДФЛ. К тому же, налог перечислялся в бюджет с опозданием по техническим причинам.

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

Читайте так же:  Водный налог налогоплательщики объект налогообложения

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей. При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 3 ст. 58 НК РФ).

В каких случаях стоит опасаться штрафа за неподачу декларации 3-НДФЛ

Если гражданин получает доходы, то он обязан уплатить налог посредством оформления декларации. Штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ также предусмотрен. Разберемся, в каких случаях предусмотрено взыскание штрафных санкций, а также рассмотрим некоторые нюансы.

Ответственность за отсутствие платежей по НДФЛ для ИП и юридических лиц

Для индивидуальных предпринимателей налоговым периодом является календарный год. Каждый бизнесмен обязан уплатить начисленную сумму НДФЛ до 15 июля следующего года. Неуплата налога означает, что возникла недоимка. Эта сумма подлежит обязательной уплате в бюджет и на нее начисляется пеня. За неуплату, предприниматели обязаны погасить штраф, составляющий 20% и 40% от начисленной суммы.

Сроки уплаты налогов и подачи декларации

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ гражданин, согласно законодательным нормативам, обязан уплатить в срок до 30 апреля календарного года, который следует за годом отчетности. То есть за тем годом, о котором идет речь в документе.

Налог должен быть уплачен не позднее 15 июля после подачи декларативных документов.

Эти нормы приняты законом. Но что же случится, если не подать декларацию 3-НДФЛ в эти сроки? Будем разбираться в этом вопросе максимально подробно.

Разделим прецеденты о неуплате налогов и неподаче декларации на три части и рассмотрим каждую из них по отдельности:

  1. Декларация нулевого типа не была подана в срок. Это интересно! “Нулевой” декларацией называют ту, по которой налоги в бюджет не уплачиваются.
  2. Не была подана в срок декларация, по которой в пользу государства должны были быть уплачены дивиденды.
  3. Декларация была подана в установленные законом сроки, однако налог по ней гражданин уплатить в срок не успел.

Общеизвестная ситуация

Согласно фабуле рассмотренного дела, ОАО было привлечено к ответственности по итогам выездной проверки за несвоевременное перечисление в казну удержанного подоходного налога. На основании ст. 123 НК РФ штраф составил почти 300 000 руб. (+ пени почти 4,9 тыс. руб.). ФНС оставило это решение в силе.

Арбитражный суд (все инстанции и ВС РФ) признал решение ИФНС отчасти недействительным (штраф в сумме 59,7 тыс. руб.). По остальному штрафу доводы сторон были такими:

Неуплата НДФЛ в 2020 году: штраф для налоговых агентов

Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2020-м году.

Какие отчеты сдают лица, уплачивающие НДФЛ?

Нарушение с неуплатой подоходного налога учитываются совместно с отсутствием декларации. Документы, где указано, как и в каком объеме был начислен НДФЛ, позволяют проверить соответствует ли перечисленная сумма реальному положению вещей. В ст. 229 НК РФ указано, что до 30 апреля требуется подать налоговую декларацию:

  • по доходам от предпринимательской деятельности;
  • по вознаграждениям, переданным по трудовым соглашениям, от продажи собственности, либо от любого другого поступления дохода;
  • налоговыми резидентами, получающими доходы из-за рубежа.

Неуплата НДФЛ, сопровождающаяся отсутствием декларации 3 НДФЛ приводит к начислению штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Какую уловку раньше использовали компании, чтобы избежать штрафа?

Раньше, чтобы избежать штрафа, компании подавали уточненную форму 6-НДФЛ. Перед сдачей уточненки организация перечисляла пени и недостающую сумму налога, если была недоимка.

Если бухгалтер успевал это сделать до того, как налоговики нашли ошибку или назначили выездную проверку, компания могла избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Суд поддерживал такой подход компаний.

Постановление ВАС от 18.03.2014 № 18290/13. В этом деле компания — налоговый агент заменила в исходном отчете техническую информацию, даже не налог. Тем не менее ее освободили от штрафа за просрочку уплаты налога.

Конституционный суд упростил работу бухгалтера

Нужно ли подавать уточненный отчет, чтобы налоговый агент получил освобождение от штрафа за просрочку налога? По мнению Конституционного суда, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку и платит пени до подачи первичного отчета. Иначе она имеет менее выгодное положение, чем организация, которая допустила ошибки в отчете и подала уточненку (постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П).

После постановления Конституционного суда № 6-П проблем с НДФЛ станет меньше. Не придется тратить время на поиск погрешностей в 6-НДФЛ, которых может и не быть, на подготовку уточненки.

Конституционный суд обязал всех применять постановлении № 6-П. Если вдруг ваш налоговый инспектор попытается начислить штраф, покажите ему пункт 2 данного постановления.

Заключение

Завершить представленный материал можно несколькими выводами:

  1. Каждый гражданин, получающий доход или заработную плату, обязан уплачивать налоговую сумму в бюджет государства. Этот налог называется подоходным и исчисляется по ставкам в 13/30%.
  2. Неуплата начисленной суммы может грозить начислением штрафа. При умышленном занижении суммы штраф составит 40% от суммы налога, а при неумышленном только 20%.
  3. Некоторые ситуации, связанные с уплатой подоходного налога не могут стать причиной применения штрафной санкции.

Конституционный суд РФ вмешался в штрафы за неуплату НДФЛ налоговыми агентами

Ситуация со штрафом за неуплату НДФЛ налоговым агентом с 2018 года может резко поменяться в пользу налоговых агентов. Дело в том, что в начале февраля 2018 года Конституционный Суд РФ вынес знаковое постановление в их пользу. Рассматриваем выводы КС РФ и как они повлияют на привлечение к ответственности налоговых агентов по подоходному налогу.

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

  • реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
  • получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
  • крупный выигрыш в лотерею и т. п.
Читайте так же:  Кому положена льгота на налог на землю

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

  • снижение суммы декларируемого дохода;
  • использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

  1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
  2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Как налоговики находят просрочку НДФЛ?

Если компания задерживает уплату НДФЛ, налоговая начисляет штраф мгновенно (ст. 123 НК). Даже один день пропуска платежа чиновники считают основанием для штрафа.

Для начисления штрафа, инспекторы используют данные формы 6-НДФЛ и карточки расчетов с бюджетом. В строке 120 формы 6-НДФЛ вы показываете дату, не позже которой нужно перечислить НДФЛ. В строке 140 — сумму, которая должна поступить в бюджет. Из нее налоговики вычитают возвращенный НДФЛ из строки 090.

Если компания перечислила НДФЛ позже даты из строки 120 налоговая видит просрочку в карточке расчетов с бюджетом. Ее ведет отдел по учету начислений и платежей в налоговой. Инспектор отдела камеральных проверок вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.

Решение Конституционного суда

Организация дошла до Конституционного суда. В своей жалобе она указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ во взаимосвязи противоречат Конституции РФ. Обоснование — оспариваемые нормы позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную отчетность. Вместе с тем, при изначально правильно составленной отчетности это условие выполнить нельзя. Получается, что освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться только те налоговые агенты, которые представляют недостоверную отчетность.

Конституционный суд отказался признать взаимосвязанные положения пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса противоречащими главному закону страны. Однако высокий суд заявил следующее: оспариваемые положения «не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки)».

Другими словами, КС признал, что наличие «уточненки» для освобождения от штрафа необязательно. Если НДФЛ правильно исчислен в представленном расчете, налоговый агент может быть освобожден от ответственности при соблюдении следующих условий:

  • он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;
  • несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).

НДФЛ удержан, но перечислен в бюджет с опозданием: как можно избежать штрафа

Если удержанный из зарплаты НДФЛ уплачен уже после того, как инспекторы узнали о том, что налоговый агент не перечислил налог в установленный срок, это является основанием для штрафа. Такой вывод следует из решения ФНС России от 22.06.18 № СА-4-9/[email protected] , опубликованного на сайте налогового ведомства.

Оспариваемое решение

Во время проверки расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года инспекторы обнаружили, что организация как налоговый агент не перечислила удержанные суммы НДФЛ. Требование об уплате задолженности исполнено не было, и контролеры взыскали налог за счет денежных средств на счете организации в банке. Также проверяющие привлекли работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента.

Позиция организации

По мнению организации, оснований для привлечения ее к ответственности не было. Во-первых, неперечисление налога в установленный срок не носило преднамеренный характер (задержка была связана с отсутствием денежных средств на расчетном счете организации). Во-вторых, сумма НДФЛ была перечислена в бюджет в полном объеме еще до вынесения решения по проверке. Значит, заявили в организации, инспекторы могли применить правовую позицию Конституционного суда РФ, выраженную в постановлении от 06.02.18 № 6-П (далее — постановление № 6-П; см. « Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций »).

Напомним, Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление правильно исчисленного налога при соблюдении следующих условий:

  • он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;
  • несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).

Позиция ФНС

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако Федеральная налоговая служба признала штраф правомерным, отметив следующее. Постановление КС РФ № 6-П можно применить к добросовестному налоговому агенту, который непреднамеренно перечислил НДФЛ позже положенного срока, но при этом перевел недостающую сумму налога и пени до того, когда инспекция узнала о факте неуплаты. А в данном случае НДФЛ был взыскан в принудительном порядке. Поэтому причин для освобождения от ответственности нет.

Источники

Налоговая штрафы ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here