Налоговая база по налогу на имущество организаций

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Налоговая база по налогу на имущество организаций" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году

Плательщики налога на имущество

Налогоплательщиками признаются как физические, так и юридические лица. Правила исчисления и уплаты имущественного фискального сбора для них различны и регулируются разными главами НК РФ:

Налог на имущество физических лиц является местным сбором, а юридических — региональным. Кроме НК РФ, правила уплаты регулируются законодательством соответствующего уровня.

Рассмотрим отдельно особенности формирования налогооблагаемой базы для каждой категории плательщиков.

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет авансовых платежей и налога за год

Расчет авансового платежа за 1 квартал:

налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

Расчет авансового платежа за полугодие:

налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

Расчет налога за год:

налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.

К доплате с учетом авансовых платежей =

= 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Что представляет собой имущественный налог

Данный вид налога уплачивают учреждения со стоимости строений, транспортных средств и оборудования. То есть сюда будут включены все те средства, которые входят в амортизационные группы (за исключением первой и второй). Участки земли, где располагаются такие средства, подлежать налогообложению не будут.

Налоговая база по налогу на имущество регламентируется местными нормативно-правовыми актами. Связано это с тем, что все доходы, получаемые с налоговых платежей, пополняют непосредственно бюджет конкретного региона. И именно местными властями будет определяться размер налоговых ставок, который не должен превышать 2,2 %. Этот показатель является максимально допустимым, и прописаны такие сведения в Налоговом кодексе.

Уплачивают такой налог как российские предприятия, так и иностранные. Освобождение могут получать лишь те организации, которые работают, используя специальные режимы, например УСН. Хотя и они могут быть признаны плательщиками имущественного налога при наличии у них некоторого вида имущества.

Читайте так же:  Какой налог на недвижимость в россии

Как исчисляется налоговая база

Необходимо самостоятельно рассчитывать налоговую базу и сумму окончательных платежей, а также подавать соответствующие декларации в ИФНС. Определяется она как среднегодовая стоимость того имущества, которое должно облагаться налогом. В отдельных же случаях она может определяться как кадастровая стоимость. Информацию об этом можно запросить в Роскадастре.

В налоговую службу подаются уже готовые расчеты, а все исчисления должны быть проведены самостоятельно.

Зависеть исчисление налоговой базы будет от выбранной системы управления, а также от наличия в местном законодательстве определенных поправок и нововведений.

В каком случае требуется учитывать первоначальную стоимость объектов:

  • если они располагаются непосредственно по месту регистрации фирмы;
  • для обособленных фирм, которые определены на балансе основного предприятия;
  • Когда объекты причисляются к общей газоснабжающей системе;
  • Когда на предприятии для начисления налоговых платежей используются различные ставки налогов.

Требуется, чтобы расчеты были произведены на каждое первое число следующего за отчетным месяца. Итоговая сумма делится на все количество месяцев, которые были взяты в расчет. К этим ним прибавляется еще один.

Если недвижимый объект попадает под налогообложение, но расположен он не на территории одного региона, а, например, в разных областях, тогда в каждой отдельной области налоговая база будет определяться отдельно. Расчет будет производиться именно на ту долю имущества, которая находится на балансе предприятия в конкретном субъекте Федерации. Связано это с тем, что данный налог является региональным, и в каждом отдельном регионе могут действовать свои правила его начисления и порядка выплаты.

Исходя из данных 30 главы Налогового кодекса, все налогоплательщики индивидуально определяют налоговую базу на свою собственность.

Исчисление базы по налогу

На каждом предприятии должен быть главный специалист, который будет заниматься учетом прибыли и расходов. Предприятие может быть как муниципальным, так и государственным, а также коммерческим. Налоговая база исчисляется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСп +ОС n+1) / (n+1);

  • ССт — это средняя стоимость имущества;
  • ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;
  • n — количество в отчетном периоде месяцев.

В данном случае будет определен авансовый платеж для организации.

Для расчета базы налога, следует использовать:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСп+БС) / (n+1);

  • СГСт — это среднегодовая стоимость имущества;
  • ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;
  • БС — это остаточная стоимость на конец налогового периода (обычно расчет производится на 31 декабря, то есть конец календарного года);
  • n — количество в отчетном периоде месяцев.

Если говорить о налоговой ставке, то ее максимальное значение составляет 2,2 %. В одном регионе этот показатель уменьшает итоговую стоимость платежа, а в другом, наоборот, повышает. Такое значение определяется Налоговым кодексом. И когда в регионах не установлены прочие ставки, то в расчет будет приниматься именно указанная в НК.

Во многих областях страны в течение налогового периода в казну уплачиваются и авансовые платежи. Поэтому, когда необходимо уплатить налоговый взнос за весь год, из общей суммы вычитают произведенные ранее платежи, которые были внесены за конкретный период времени.

Когда возникают юридические или налоговые вопросы, лучше обратиться за консультацией к специалистам, поскольку заполнение документации и подача отчетности являются очень важными для всех предприятий.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

  1. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

  • деловых и торговых центров;
  • нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
  • недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

  1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда имущественный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости

Регион может принять решение об исчислении имущественного налогового сбора исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимости. Данное решение закрепляется региональным законодательным актом. Сведения об облагаемой таким образом недвижимости должны быть размещены на сайте региона или уполномоченного регионального органа власти. Например, в Москве на сайте мэра размещен электронный сервис, позволяющий определить, включен ли объект налогоплательщика в перечень.

Читайте так же:  Сколько налог на землю в крыму

Для определения налогооблагаемой базы кадастровую оценку необходимо взять на 1 января налогового периода. Узнать ее можно на сайте Росреестра по кадастровому номеру объекта недвижимости.

С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

  • облагаемые по среднегодовой стоимости ( ст. 375 НК РФ),
  • облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

Видео (кликните для воспроизведения).

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • организация производит фармацевтическую продукцию;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Последние изменения

03.08.2018 принят Федеральный закон № 302-ФЗ. Он вносит изменения в НК РФ. В том числе отменяется обложение имущественным налогом движимого имущества. Изменения вступят в силу с 01.01.2019. Следовательно, исчислять и уплачивать сборы организации будут только с недвижимости. Если в собственности компании недвижимости нет, то она не будет признаваться налогоплательщиком: у нее не будет обязанности исчислять налог и она будет освобождена от составления и подачи соответствующей налоговой отчетности.

Налог на имущество в 2020 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Налог на имущество организаций: налоговая база

Организации исчисляют размер фискального платежа к перечислению в бюджет самостоятельно. Объектом обложения в 2020 году является и движимое, и недвижимое имущество, учитываемое на балансе компании в качестве основных средств. Не признаются объектами налогообложения:

  • земельные участки;
  • имущество, используемое госорганами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, ледоколы, космические объекты;
  • основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы.

По общему правилу, налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости собственности, являющейся объектом налогообложения. Средняя стоимость определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца расчетного периода и месяца, следующего за ним, на количество месяцев в расчетном периоде, увеличенное на единицу.

В отношении недвижимости может быть установлено определение налогооблагаемой базы исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ ).

Льготы по налогу на имущество

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
  • имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
  • имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
  • федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
  • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Читайте так же:  Не облагаемый налогом доход физических лиц сумма

Начисление имущественного налога

Все предприятия, которые являются плательщиками имущественного налога, рассчитывают налогооблагаемую базу по налогу на недвижимое имущество, которое отражено на балансе учреждения в разделе основных средств. Насчет же движимого имущества существуют специальные условия, когда оно будет попадать под налогообложение. Если собственность относится к первой и второй группам амортизации, то платить имущественный налог за него не требуется. Остальное же движимое имущество будет попадать под налогообложение, но в большинстве случаев можно рассчитывать на получение льгот по нему. Поэтому относительно движимых средств можно сделать вывод, что большинство из них будет освобождено от имущественного налога, чего нельзя сказать о недвижимых объектах.

Исключения в начислении

Едиными для всех субъектов страны являются исключения облагаемости налогом земельных участков, а также других объектов природопользования. Помимо этого, не будет производиться начисление налогов на те средства, которые отображены в первой и второй группах амортизации.

В каждом конкретном регионе местное правительство может устанавливать и свои дополнительные льготные категории.

Какое имущество облагается налогом

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций?

Все официально зарегистрированные юридические лица, имеющие на своем балансе имущество, должны уплачивать за него взносы в казну государства. Данный налог является региональным, поэтому порядок и способы внесения взносов по нему устанавливаются в каждом субъекте Федерации индивидуально. Хотя и на законодательном уровне налоговая база по налогу на имущество для организаций регламентируется 30 главой Налогового кодекса РФ.

Кто выступает плательщиком?

Все нюансы, связанные с уплатой налогов, регламентируются на законодательном уровне. Что касается имущества, которое будет облагаться налогом, здесь распространяется действие статьи 374 НК РФ.

Все организации являются налогоплательщиками, кроме тех, которые попадают под категорию исключений. Также иностранные предприятия будут относиться к плательщикам налога на имущество организаций, если они функционируют на территории РФ через свои постоянные представительства. Как правило, такой налог будет применен к тем предприятиям, которые используют общую систему налогообложения.

Читайте так же:  Налоговый вычет за ребенка студента очника

Кто освобождается от уплаты налога:

  • организации, которые были причастны к организации игр в Сочи в 2014 году;
  • ФИФА наряду со всеми дочерними предприятиями;
  • комитеты, которые являются главными в проведении ЧМ по футболу;
  • компании, связанные с организацией ЧМ в 2019 году по футболу.

При уплате налога в расчет берется вся движимая и недвижимая собственность предприятий, которая числится на их балансе в разделе «Основные средства».

Но при исчислении данного взноса в казну существует ряд объектов, которые определяются как исключительные и налогообложению не подлежат. К ним относят:

  • объекты, имеющие статус культурного наследия нашей страны;
  • суда, зарегистрированные в международном реестре;
  • участки земельных владений, которые имеют отношение к природным ресурсам;
  • установки с энергетическими и ядерными материалами;
  • объекты, относящиеся к космической промышленности;
  • специальные объекты, которые, регулируются законодательством и относятся к первой и второй группам амортизационных средств.

Что нужно о расчете налога на имущество?

Для индивидуальных предпринимателей расчет налоговой ставки производится непосредственно в налоговой инстанции. И гражданин уже будет получать уведомление с суммой, требуемой к уплате.

Что же касается юридических лиц, то здесь ситуация несколько иная. Весь расчет налоговых взносов определяться будет непосредственно на предприятии. Входит эта задача в обязанности бухгалтера. Чтобы определить налоговый взнос, необходимо придерживаться установленного алгоритма действий.

Итак, расчет взносов по имущественному налогу будет состоять из следующих пунктов:

  • определение того имущества, которое будет относиться к налогооблагаемому;
  • изучение правовой базы на предмет возможности получения льгот по налоговым взносам;
  • определение размера налоговой ставки, которая выступает основой для начисления конечной суммы выплат;
  • произведение полного расчета по всем показателям, чтобы определить итоговую сумму налоговых взносов в казну государства.

После проведения всех вычислений, потребуется внести все сведения в декларацию, которая и подается в налоговую службу.

Налоговая база

Чтобы произвести окончательные вычисления по сумме взносов, необходимо определение налоговой базы по налогу на имущество. Чтобы ее рассчитать, требуется брать среднегодовую стоимость того имущества, которое подлежит обложению налогом. Но стоит отметить, что согласно статье 378, п.2 НК РФ, для некоторых объектов недвижимости налоговая база по налогу на имущество организаций будет рассчитываться, исходя из ее кадастровой стоимости.

Налоговая база рассчитывается самостоятельно на предприятии, а не в налоговой службе.

Для того чтобы выполнить эту задачу, требуется знать, какова среднегодовая стоимость имущественных ценностей компании, которые будут подлежать налогообложению.

На предприятиях имеют место быть некоторые виды недвижимого имущества, к которым стандартный метод вычислений применить не получится. В таком случае потребуются сведения о кадастровой стоимости объекта. Как правило, такими исключительными имущественными объектами признаются подразделения иностранных фирм, торговые площади, административные здания.

Такому расчету будут подлежать не все виды собственности.

Но не для всех видов при расчете необходимо брать во внимание амортизационные расходы. В таком случае стоимость будет иметься в виду не кадастровая, а первоначальная. А когда производится вычисление среднегодовой стоимости, потребуется вычесть из первоначальной стоимости текущую.

В учет берется первоначальная стоимость для следующих видов объектов:

  • те, которые расположены по месту регистрации компании;
  • обособленные подразделения компаний, которые значатся на их балансе;
  • в случае если объект признан частью системы газоснабжения;
  • если имущество на предприятии облагается по разным налоговым ставкам.

Необходимо, чтобы произведение расчетов было готово на каждое первое число последующего месяца. Полученная в итоге сумма делится на общее количество месяцев, за которые производился расчет. Но стоит отметить, что к расчетным месяцам должен быть добавлен еще один месяц.

Когда объект недвижимости является признаваемым для налогообложения, но располагается не на территории одного субъекта страны, а, например, в разных областях, тогда в каждом отдельном регионе налоговая база будет определяться отдельно.

Расчет будет производиться именно на ту долю имущества, которое находится на балансе предприятия в конкретном субъекте Федерации. Связано это с тем, что данный налог является региональным, и в каждом отдельном регионе могут действовать свои правила его начисления и порядка выплаты.

Вычисление налоговой базы

В каждой компании есть ответственное лицо, которое ведет весь учет доходов и расходов предприятия. И чтобы высчитать базу для объекта налогообложения, необходимо воспользоваться формулой:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСп +ОС n+1) / (n+1);

ССт — это средняя стоимость имущества;

ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;

n — количество в отчетном периоде месяцев.

В данном случае будет определен авансовый платеж для организации.

Чтобы просчитать базу налога на имущество, необходимо воспользоваться следующей формулой:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСп+БС) / (n+1);

СГСт — это среднегодовая стоимость имущества;

ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;

БС — это остаточная стоимость на конец налогового периода (обычно расчет производится на 31 декабря, то есть конец календарного года);

n — количество в отчетном периоде месяцев.

Что касается налоговой ставки, то ее максимальное значение составляет 2,2 %. Именно этот показатель определен в Налоговом кодексе, статья 380. И если субъектами Федерации не установлены иные ставки, то в расчет будет приниматься именно данная.

В связи с тем, что практически во всех регионах существуют авансовые платежи по имущественному налогу, которые предприятие выплачивает в течение года, для расчета окончательной суммы налогового взноса, из получившейся суммы потребуется вычесть уже уплаченные ранее взносы в казну в текущем налоговом периоде.

В регионах устанавливают свои законы, в которых прописываются сроки, в течение которых предприятия должны внести авансовые платежи, а также и выплатить всю сумму налога в бюджет государства. Стоит отметить, что данные правила соблюдать очень важно, поскольку для должников могут быть применены штрафные санкции. И если задолженность будет весомой, то налоговая служба вправе обратиться в судебный орган для привлечения предприятия должника к ответственности. В отдельных случаях может быть наложен арест на счета компании.

Исходя из чего рассчитывается налоговая база по налогу на имущество?

Поскольку имущественный налог является платежом в региональный бюджет, налоговая база по нему будет определяться, исходя из некоторых факторов. Это, прежде всего, особенности местного законодательства конкретного района, а также налогооблагаемый режим. То есть расчет налоговой базы по налогу на имущество в каждом отдельном регионе страны может быть различным.

Как изменился налог на имущество в 2020 году

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

  • бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
  • обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
  • декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
  • увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
  • организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.
Читайте так же:  Уведомление о налоговом вычете

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Имущество физических лиц: как определяется база для налогообложения

Физические лица уплачивают налоговый сбор, если являются собственниками недвижимости:

  • жилого дома, квартиры, комнаты;
  • гаража или машино-места;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения.

Налогооблагаемая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости, собственником которой является плательщик. Кадастровая оценка для расчета берется на 1 января налогового периода. Расчет налогооблагаемой базы и налога к уплате производится ИФНС. Данные налоговики получают из Единого государственного реестра недвижимости.

Кто не платит налог на имущество

  • до 31 декабря 2020 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
  • до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
  • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
  • с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

  • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
  • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Источники

Налоговая база по налогу на имущество организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here