Налог на имущество организаций при енвд

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Налог на имущество организаций при енвд" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Налог на имущество при «вмененке»

О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП»

Одно и то же имущество организация может использовать и в деятельности, переведенной на «вмененку», и в иной деятельности.
Тогда имущество, используемое в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, налогом на имущество не облагается (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А на остальное имущество налог начисляется в общем порядке

Чтобы рассчитать сумму налога, организации нужно вести раздельный учет имущества, используемого в этих видах деятельности. Это можно сделать, если учитывать имущество по видам деятельности на отдельных субсчетах.
Так, основные средства, используемые только в розничной торговле, например кассовый аппарат, будут учитываться на отдельном субсчете «Основные средства, используемые в розничной торговле» к счету 01. А основные средства, используемые в оптовой торговле, например автомобиль, который используется исключительно для доставки товаров оптовым покупателям, будут отражаться на субсчете «Основные средства, используемые в оптовой торговле» к счету 01. Аналогично будет разделяться прочее имущество организации.

Если же организация использует одно и то же имущество в деятельности, переведенной на «вмененку», и в деятельности, по которой налоги уплачиваются в обычном порядке, ни о каком раздельном учете не может идти и речи. На наш взгляд, такое имущество лучше собирать на отдельном субсчете счета учета соответствующего вида имущества. Определять налогооблагаемую стоимость имущества нужно расчетным путем.

Пример.
Организация занимается оптовой и розничной торговлей. С 1 января 2003 года по розничной торговле она переведена на уплату ЕНВД.
Стоимость имущества организации для целей налогообложения на 01.01.03 составила 1100 тыс. руб.
На 01.04.03 стоимость имущества, которое относится к налогооблагаемому, составила:

  • имущества, используемого исключительно в оптовой торговле, — 750 тыс. руб.;
  • имущества, используемого и в розничной, и в оптовой торговле, — 630 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за первый квартал 2003 года. Для этого прежде всего нам нужно определить ту часть стоимости имущества (имеется в виду имущество, используемое и для опта, и для розницы), которая относится к оптовой торговле. Ее налоговики предписывают определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной от деятельности, не переведенной на «вмененку», в общей сумме выручки от реализации в целом по организации (п. 10.2 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).

За первый квартал организация получила выручку в сумме 3000 тыс. руб., в том числе от оптовой торговли — 1700 тыс. руб., а от розничной торговли — 1300 тыс. руб.

На 1 апреля для целей налогообложения стоимость имущества, используемого одновременно и в розничной, и в оптовой торговле, составит 357 тыс. руб. (630/ 3000 5 1700).
Сложив полученную сумму со стоимостью имущества, используемого в оптовой торговле, мы получим стоимость имущества организации для целей налогообложения на 1 апреля 2003 года. Она составит 1107 тыс. руб. (357 + 750).
Теперь найдем среднегодовую стоимость имущества на отчетную дату. Для этого сложим половину стоимости имущества на 1 января и половину стоимости на 1 апреля, а полученный результат разделим на 4:
(1100 тыс. руб. : 2 + 1107 тыс. руб./ 2) : 4 = 275,88 тыс. руб.
Сумма налога на имущество за первый квартал при ставке налога 2 процента будет равна:
275,88 тыс. руб. 5 2% = = 5,52 тыс. руб.

Налог на имущество организаций при енвд

Совмещение деятельности, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД), с видами бизнеса, налоги по которым платятся в общем режиме, не редкость для российской практики. Однако этот факт влечет за собой определенные особенности в части уплаты «традиционных» налогов.
В статье мы расскажем о том, как уплачивается налог на имущество организаций, если компания совмещает ЕНВД с общей системой налогообложения, а также рассмотрим порядок учета имущества, используемого одновременно в разных видах деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — «вмененка»), регулируемая главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), относится к специальным налоговым режимам, что следует из статьи 18 НК РФ.

Для справки: пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» действие главы 26.3 НК РФ продлено до 01.01.2021 г.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Читайте так же:  Порядок выплаты дивидендов акционерного общества

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны подать декларацию не позднее 30 марта года. следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ).

При нарушении срока подачи декларации организации будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Коды в декларации по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку). При заполнении декларации по итогам года нужно поставить код «34». Если же организация подает декларацию в связи с реорганизацией/ликвидацией, то ставится код «50».

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214 В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221 В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215 В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213 В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281 В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
  • о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
  • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить декларацию по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается декларация
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать одну декларацию в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/[email protected], п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять декларации по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Декларация по налогу на имущество: за какой период сдается

Декларацию плательщики должны представить по итогам календарного года, по итогам же отчетных периодов (I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев) организации представляют расчет по авансовым платежам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций:

  1. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Читайте так же:  По каким налоговым правонарушениям изменились сроки давности

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Проверка декларации по налогу на имущество организаций

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая декларация по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: образец

С образцом заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Особенности исчисления налога на имущество налогоплательщиками ЕНВД

Пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ установлено, что организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если налогоплательщик осуществляет только деятельность, облагаемую единым налогом, то он не платит налог на имущество при условии, что все имеющееся у него имущество используется для осуществления этой деятельности.

Если же у налогоплательщика имеется имущество, которое не используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то в отношении этого имущества налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на имущество.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и необлагаемых ЕНВД, то согласно положениям статьи 346.26 НК РФ налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета имущества, используемого в различных видах деятельности. Если в каждом из видов деятельности используется разное имущество, то налог на имущество уплачивается только в отношении того имущества, которое используется в деятельности, не подлежащей обложению ЕНВД. То есть, в отношении видов деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Но НК РФ не установлено, как определить налоговую базу по тому имуществу, которое одновременно используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом.

Минфин Российской Федерации в Письмах от 25 октября 2004 года №03-06-01-04/87 и от 16 августа 2004 года №03-06-05-04/05 «Об уплате налога на имущество при совмещении разных налоговых режимов», разъясняя положения глав 30 НК РФ и 26.3 НК РФ, рекомендует исчислять налоговую базу по налогу на имущество следующим образом. В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», отражаемый по строке 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности организаций.

В соответствии с пунктом 48 ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество по основным средствам, используемым в двух режимах налогообложения, показатель выручки на каждую отчетную дату определяется нарастающим итогом с начала календарного года.

Объектом налогообложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 374 НК РФ).

Таким образом, организация, в целях исчисления налога на имущество, по объектам основным средств обязана организовать раздельный учет.

В Письме Минфина Российской Федерации от 6 октября 2006 года №03-11-04/3/436 отмечено, что организации, осуществляющие два вида деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, в части основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых при осуществлении деятельности, подлежащей налогообложению в общем порядке, раздельный учет которых налогоплательщиком обеспечен, стоимость таких основных средств включают в налоговую базу по налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Видео (кликните для воспроизведения).

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Читайте так же:  Проверка регистров налогового учета

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной стоимости основного средства (счет 01) суммы накопленной амортизации по данному основному средству (счет 02). К счету 02 открываются субсчета соответствующие субсчетам основных средств.

В целях организации раздельного учета и достоверного определения налоговой базы по налогу на имущество и суммы налога, рекомендуем вести учет основных средств и сумм накопленной амортизации с использованием, например, следующих субсчетов:

Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС

Мы благодарим нашу читательницу Н.Г. Поздееву, главного бухгалтера ООО «Фирма “ТОР”» из г. Апатиты Мурманской области, за предложенную тему статьи.

К видам деятельности, переводимым на уплату ЕНВД, продажа собственных основных средств (ОС) не относится и, следовательно, облагаться в рамках этого спецрежима не может. Это устоявшаяся позиция Минфин Поэтому, даже если вы ведете исключительно «вмененную» деятельность, при реализации ОС вам нужно будет заплатить:

  • «упрощенный» налог — если ранее вы подавали заявление о переходе на упрощенку и не утратили право на ее применение;
  • налог на прибыль и НДС — если заявление вы не подавали.

Альтернативная точка зрения основана на том, что предпринимательская деятельность предполагает систематическое получение прибыл Поэтому разовая продажа объекта ОС не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности. А значит, и обязанность платить какие-либо иные налоги, кроме ЕНВД, не возникает. Но заметим: в том, что даже разовая сделка вмененщика по продаже ОС должна облагаться НДС, суды единодушн

Налог по УСНО

При объекте «доходы» вам нужно будет перечислить в бюджет 6% от полученной выручки от продажи Тут все очевидно. Но даже если вы выбрали объект «доходы минус расходы», отнести на расходы стоимость проданного ОС вы не сможете.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В случае продажи основного средства, которое использовалось для деятельности, облагаемой ЕНВД, организация, одновременно применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы» по другим видам деятельности, должна учесть доходы от реализации этого основного средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСНО. Включение же в состав расходов стоимости продаваемого основного средства гл. 26.2 НК РФ не предусмотрен

И с этим не поспоришь, поскольку:

  • такие затраты в ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы;
  • это не затраты на приобретение, сооружение и изготовление ОС, ведь проданное ОС вы покупали для «вмененной» деятельности;
  • это не затраты по оплате товаров, так как вы покупали имущество не для продажи.

По этой же причине вы не сможете учесть в уменьшение базы расходы, непосредственно связанные с реализацией ОС. И выходит, что заплатить налог по ставке 15% вам придется со всей выручки от продажи ОС.

Кстати, не забудьте отразить продажу «вмененного» имущества в книге учета доходов и расходо

Состав декларации по налогу имущество

Декларация состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: бланк

Скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций можно через систему КонсультантПлюс .

С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2018 г.

Раздел обновлен 6 февраля 2020 г.

Срок сдачи истек 1 апреля 2019 г.

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Декларация по налогу на имущество: кто сдает

Декларацию по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Считаем налоги в рамках ОСНО

Налог на прибыль

В доходах вы учтете выручку без учета Что же касается расходов, то здесь все зависит от того, считается проданное вами имущество амортизируемым или нет для целей налогообложения прибыли.

СИТУАЦИЯ 1. Проданное имущество не относится к амортизируемому

Речь идет об имуществе, которое стоит на момент приобретения не более (20 000 руб. — в случае приобретения до 1 января ведь первоначальную стоимость нужно сравнивать со стоимостным критерием, действовавшим на момент покупки имущества).

Читайте так же:  3 ндфл для налогового вычета инструкция

Можно ли при продаже такого имущества уменьшить выручку на сумму, в которую оно вам обошлось при покупке (создании)?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При продаже имущества стоимостью не более 40 000 руб. организация может уменьшить доход от реализации указанного имущества на цену его приобретения. Поскольку ст. 268 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров, прочего неамортизируемого имущества и имущественных прав организация вправе уменьшить доход на цену приобретения имущества (имущественных прав

Кроме того, в расходах можно будет учесть затраты, непосредственно связанные с реализацией (например, на транспортировку, демонтаж

В таком же порядке определяются расходы и по объектам, которые в целях «прибыльной» главы не подлежат амортизации (например, земли

Если по сделке вы получили убыток, то налог на прибыль к уплате у вас будет равен нулю. А если потом у вас будут еще какие-либо «прибыльные» доходы, вы сможете учесть убыток в счет их уменьшени

Декларацию по прибыли необходимо подавать в составе: титульного листа (лист 01), подраздела 1.1 раздела 1, листа 02 и приложений № 1 и № 2 к листу 02. В этих приложениях, в частности, отражаются:

Показатель Строка декларации
Выручка от реализации имущества, не признаваемого амортизируемым Строка 010 приложения № 1 к листу 02 с расшифровкой по строке 014 приложения № 1 к листу 02
Цена приобретения проданного имущества, не признаваемого амортизируемым Строка 060 приложения № 2 к листу 02
Расходы, связанные с реализацией

Обратите внимание: в случае получения убытка при заполнении листа 02 в строках 060 («Итого прибыль (убыток)») и 100 («Налоговая база») вам нужно будет указать его сумму со знаком минус, а в строке 120 («Налоговая база для исчисления налога») — проставить ноль.

Если до конца года никаких дополнительных доходов, облагаемых в рамках ОСНО, у вас не возникнет, то заполнять декларации по итогам последующих отчетных периодов и за год вам нужно будет точно так же. Учтите: если вы не подадите эти декларации, вам грозит штраф по ст. 119 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Проданное имущество относится к амортизируемому

Поскольку продажа собственного ОС выбивается из «вмененной» деятельности, уплаты дополнительных налогов не избежать

Если ваше имущество по своей стоимости является амортизируемым имуществом, при его реализации вы сможете уменьшить выручку на его остаточную стоимост То есть на разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной по правилам гл. 25 НК РФ на дату реализации

Чтобы рассчитать «прибыльную» амортизацию, вам нужно будет определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по Классификаци и установить его срок полезного использования в рамках сроков, предусмотренных для этой группы.

Кроме того, вам придется выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный. При этом учтите, что здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в группы, можно амортизировать лишь линейным методом.

СОВЕТ

Сумма остаточной стоимости будет больше, если для расчета амортизации вы:

  • установите максимальный срок полезного использования, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится ОС по Классификаци
  • выберете линейный метод (если к моменту продажи ОС прослужило менее половины СПИ) или нелинейный (при продаже ОС, СПИ которого практически истек).

Кроме этого, вы можете при расчете амортизации использовать понижающий коэффициент. Его размер устанавливает руководител

Учесть в расходах можно и затраты, связанные с реализацие

Если вы продадите ОС с убытком, то принимать его в уменьшение налоговой базы нужно будет ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования ОС. Убыток признается начиная с месяца, следующего за месяцем реализации

В состав декларации по прибыли включите: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1, 2 и 3 к листу 02. В этих приложениях отразите, в частности, следующие показатели.

Показатель Строка декларации по налогу на прибыль
Выручка от реализации амортизируемого имущества
  • строка 030 приложения № 3 к листу 02
  • строка 030 приложения № 1 к листу 02
Остаточная стоимость амортизируемого имущества, рассчитанная по правилам гл. 25 НК РФ
  • строка 040 приложения № 3 к листу 02
  • строка 080 приложения № 2 к листу 02
Расходы, непосредственно связанные с реализацией
Финансовый результат Прибыль (или нулевой результат) Строка 050 приложения № 3 к листу 02
Убыток Всего Строка 060 приложения № 3 к листу 02
Относящийся к текущему периоду Строка 100 приложения № 2 к листу 02

Если до конца года у вас не появятся какие-либо еще доходы, облагаемые в рамках ОСНО, то заполнять декларации по итогам следующих отчетных периодов и за год вам нужно будет:

  • ОС продано с прибылью — точно так же;
  • ОС продано с убытком — с учетом увеличения суммы убытка, учитываемой при расчете базы. База при этом по-прежнему будет равна нулю.

Пример заполнения декларации по прибыли в случае получения убытка от продажи амортизируемого имущества смотрите: 2011, № 15, с. 84

Заметим, есть и другая точка зрения: любые ОС, которые использовались только во «вмененной» деятельности, не являются амортизируемым имуществом. И соответственно, выручку от их продажи уменьшают не на остаточную стоимость, а на цену приобретения. Ведь в «прибыльной» главе НК сказано, что амортизируемым имуществом признаются объекты, «стоимость которых погашается путем начисления амортизации». А если вмененщик приобрел ОС именно для деятельности, подпадающей под ЕНВД, у него нет обязанности рассчитывать сумму амортизации по «прибыльной» глав Претензии проверяющих при таком подходе практически гарантированы. Предсказать же, чью сторону займет суд, невозможно, так как арбитражная практика по этому вопросу еще не сложилась. Пока есть лишь одно решение по этому вопросу, и вынесено оно в пользу вмененщик

Нужно ли платить ежемесячные авансы в следующем квартале?

Вы, несомненно, будете озадачены этим вопросом, если продадите ОС с прибылью. Спешим вас успокоить — платить авансы при доходе от реализации, не превышающем 10 000 000 руб., не придется.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного период Таким образом, если у организации — плательщика ЕНВД доходы от реализации, облагаемые налогом на прибыль, в течение четырех кварталов, предшествующих дате продажи ОС, не превышают этот лимит, необходимости уплачивать ежемесячные авансовые платежи не

Читайте так же:  Информация по налогу по земле

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

А так как ваши «прибыльные» доходы до момента реализации ОС вообще были равны нулю, то лимит, естественно, превышен не будет.

Правда, есть неоднозначное Письмо ФНС, где сказано, что вмененщик, у которого возникла обязанность заплатить налог на прибыль, независимо от суммы дохода должен в последующих кварталах перечислять ежемесячные авансовые платеж Но даже несмотря на такую позицию налоговиков, за неуплату авансовых платежей вам все равно ничего не грозит. Ведь если в следующем квартале у вас не появится облагаемая прибыль, то пени вам не начислят вовс А значит, ежемесячные авансы можно не платить.

Порядок начисления НДС будет зависеть от того, был ли ранее включен в стоимость ОС входной налог.

СИТУАЦИЯ 1. Проданное ОС вы учитывали по стоимости с НДС

Тогда начислять НДС вы должны с межценовой разницы по формул

Обратите внимание, что в формуле фигурирует цена продажи с учетом налога. Если же, заложив некую сумму прибыли, вы для себя определили цену продажи без НДС, то налог, который нужно будет предъявить покупателю сверх этой цены, можно посчитать так:

В счете-фактуре при расчете налога с межценовой разницы нужно, в частности, указат

  • в графе 4 — прочерк;
  • в графе 5 — базу с учетом налога (то есть межценовую разницу);
  • в графе 7 — ставку НДС
  • в графе 8 — сумму НДС, начисленную с межценовой разницы. Если же база (графа 5) равна нулю, то в этой графе нужно будет поставить нол Ставить отметку «без НДС» не следует;
  • в графе 9 — стоимость реализуемого имущества с учетом НДС.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если имущество продать по стоимости, равной остаточной или меньшей, тогда не придется платить НДС.

А если вы продаете полностью самортизированное ОС, сумма НДС, посчитанная в особом порядке (по расчетной ставке с межценовой разницы), окажется такой же, как и налог по ставке 18% с цены продажи. Однако заполнить счет-фактуру и в этом случае лучше в порядке, предусмотренном для продажи имущества, учтенного по стоимости, включающей НДС. То есть указать в графе 5 именно продажную стоимость с учетом налога, а в графе 7 — расчетную ставку.

СИТУАЦИЯ 2. Проданное ОС вы учитывали по стоимости, не включающей входной НДС

К примеру, вы приобретали ОС у неплательщика НДС (скажем, у простого гражданина, у организации-упрощенца). В этой ситуации начислять НДС при реализации ОС нужно в общем порядке: по ставке 18% с его продажной стоимости (даже если ОС продано с убытком

И напоследок напомним, что перечислить в бюджет «невмененные» налоги и отчитаться по ним вы должны будете в следующие сроки.

Нужно ли платить налог на имущество при ЕНВД без деятельности.

ООО на ЕНВД прекратила основную деятельность, но сдала в аренду на длительный срок (10 лет) свое нежилое помещение. По факту сама организация его под торговлю не использует. Нужно ли в этом случае платить налог на имущество?
Заранее спасибо за ответ.

От налога на имущество осовобождено имущество осовобождено имущество используемое в деятельности по ЕНВД, кроме недвижимости облагаемой по кадастровой стоимостип(4 ст. 346.26 НК РФ) . Если буквально, то если эта недвижимость имеет кадастровую оценку и подлежит обложению, вы ее в любом случан должны облагать налогом на имущество. В противном случае, опять же, если читать указанный выше пункт буквально, сейчас это имущество не используется в деятельности в части ЕНВД, поэтому также утрачивает освобождение от уплаты налога на имущество.

Возможно у коллег на форуме будет иное мнение, но как мне кажется, налог следует уплачивать в Вашем случае.

tolegor, а доходы по сдаче в аренду этого помещения у Вас под какой режим налогообложения подпадают?

Организация получила деньги вперед за 10 лет. Доход был получен один раз и налог был оплачен один раз. Но это не имущественный налог. Я спрашивала про имущественный налог.

tolegor, по-моему вы должны сняться с учета как плательщик вмененного дохода. Тогда, если у вас есть упрощенка, вы переходите на нее, а если нет, то на общую систему налогообложения, со всеми вытекающими.

До тех пор, пока вы не снялись с учета как вмененщик вы должны платить налог с физическтго показателя. Раз вы упямянули торговлю, значит с торговой площади.

Если вы прекратили вести бизнес, переведённый на ЕНВД, в течение 5 дней подайте заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД.

Пока вы не сниметесь с учёта, придётся платить налог и отчитываться по ЕНВД — нулевой отчётности на этой системе налогообложения быть не может. Если деятельность на ЕНВД вы не прекращаете, а хотите перевести на другую систему налогообложения, это можно сделать только с начала календарного года. Для этого в течение 5 рабочих дней с начала года нужно подать заявление о снятии с ЕНВД.

olkos2002, только на упрощенную систему налогообложения можно перевестись с начала года, на ОСНО можно уйти в любой момент времени. Это я к Вашей фразе о том, что «если деятельность на ЕНВД вы не прекращаете, а хотите перевести на другую систему налогообложения, это можно сделать только с начала календарного года.» Кроме того заявление о снятии с ЕНВД можно подать, если я не ошибаюсь, в любой момент времени. Для меня самое интересное это то, как они показывают доходы от сдачи в аренду, если они не хотят платить налог на имущество.

Может я не правильно выразилась. Я имела в виду, что если есть уже УСН, то на него можно перейти сразу по окончании вмененной деятельности, если нет, то только общая система. А на УСН уже с нового календарного года. А сняться с учета как вмененщик можно в любой момент времени, вы правы! Закон хочет, чтобы мы снимались с вмененки в течение 5 дней после окончания соответствующей деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласна с вами, что из вопроса не ясно единственное ли это помещение, есть ли другое место для тогровли, какая еще система налогообложения используется и как вы правильно заметили, как они хотят показать доход от аренды.

Источники

Налог на имущество организаций при енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here