Лизинг облагается ндс

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Лизинг облагается ндс" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

НДС — Лизинг

Согласно постановлению президента №4268, до 1 января 2020 года отечественные производители транспорта при реализации полностью освобождаются от уплаты НДС. После оговоренной даты будет установлен новый порядок исчисления налогов по лизингу.

Компании и коммерческие банки во время передачи имущества должны делать обязательный расчёт исходя из положительной разницы между ценой покупки и дальнейшей стоимостью объекта (включая сделку по импорту). Если ссылаться на ст. 204 НК РФ, то стандартная налогооблагаемая база по НДС при лизинге, определяется на базе тарифного плана выбывающего актива.

Налогообложение и налоговый учёт при лизинге

Основные отношения сторон договора финансовой аренды регулируются законом №164 и ГК РФ. Согласно данным правовым документам, объектами аренды могут быть не потребляемые предметы, которые в процессе эксплуатации не теряют натуральных свойств.

Основные средства в лизинге остаются во владении лизингодателя как минимум до окончания срока действия соглашения, а при его завершении предмет разрешено выкупить лизингополучателю по остаточной цене, составляющей не более 1/4 начального значения.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС необходимо оплатить «исходя из фактической реализации товаров». Поэтому налог включён в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за предоставляемые услуги. Любая организация должна признать собственную прибыль в соответствии с чёткой периодичностью платежей – независимо от того, поступили финансы от контрагента или нет.

Осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ), если не учитывать сделки, где предметом лизинга считаются объекты, указанные в ст. 149 НК РФ. Также туда включены расходы по приобретению необходимого имущества, комиссионное вознаграждение и прочие траты, связанные с исполнением обязательств.

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

  • правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
  • другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  • правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Вопросы

1.

Чему равна в бухучете первоначальная стоимость предмета лизинга?

а) Стоимости приобретения лизингодателем предмета лизинга, увеличенная на его затраты на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации.

б) Сумме всех платежей лизингополучателя (без НДС), предусмотренных договором лизинга.

в) Сумме всех платежей лизингополучателя, предусмотренных договором лизинга (без НДС), но без учета выкупной стоимости предмета лизинга.

2.

Чему равна первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете на дату его получения от лизингодателя после заключения лизингового договора?

а) Сумме всех платежей лизингополучателя (без НДС), предусмотренных договором лизинга.

б) Сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

в) Выкупной стоимости предмета лизинга, увеличенной на дополнительные расходы лизингополучателя, связанные с получением такого предмета от лизингодателя.

3.

Стоимость предмета лизинга установлена в рублях и не менялась в течение срока действия лизингового договора. Может ли лизингополучатель в бухучете списывать на расходы лизинговые платежи?

б) Может, но только в части, превышающей начисленную амортизацию.

в) Нет, в бухучете на расходы списывается только амортизация предмета лизинга.

4.

Можно ли в налоговом учете применить амортизационную премию по предмету лизинга?

а) Нет, иначе вероятны споры с инспекцией.

б) Можно, ведь предмет лизинга — на балансе лизингополучателя.

5.

Условиями лизингового договора предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Можно ли применять его в бухучете?

а) Можно, если это предусмотрено учетной политикой для целей бухучета.

б) Нет. Только лизингодатель имеет право применять повышающий коэффициент амортизации.

в) Можно, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка.

Уже не первый год сегмент «лизинговой» железнодорожной техники уменьшается

6.

В договоре лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Оборудование относится к амортизационной группе и является энергоэффективным. По нему для целей налога на прибыль возможно применение повышающего коэффициента, равного 2. Какой повышающий коэффициент амортизации можно применить, если амортизация начисляется линейным методом?

а) Никакой. Применение повышающих коэффициентов в налоговом учете возможно только в случае, если амортизация начисляется нелинейным методом.

б) Лизингополучатель сам может выбрать, какой повышающий коэффициент он будет применять в налоговом учете.

в) Можно применить повышающий коэффициент, равный 6, одновременно применив «лизинговый» коэффициент, равный 3, и «энергоэффективный» коэффициент, равный 2.


7.

Организация заключила договор лизинга здания, которым лизингодатель на момент передачи уже владел более 3 лет. Условиями договора лизинга предусмотрено применение повышающего коэффициента амортизации, равного 3. Правомерно ли его применение в налоговом учете?

б) Да, в такой ситуации можно применить лизинговый коэффициент.

8.

С даты получения лизингового оборудования по условиям договора лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Первые 3 месяца шла наладка этого оборудования — оно не было введено в эксплуатацию.

Можно ли при расчете «прибыльной» базы списать на расходы лизинговые платежи, начисленные за 3 первых месяца?

б) Нет, ведь лизинговое имущество еще не введено в эксплуатацию.

9.

Предмет договора лизинга — здание. Должен ли лизингополучатель платить налог на имущество?

а) Нет, ведь пока здание не будет выкуплено, лизингополучатель не является собственником здания.

б) Да, ведь предмет лизинга учитывается у него на балансе.

10.

По договору лизинга получен автомобиль. Должен ли лизингополучатель платить транспортный налог?

б) Нет, транспортный налог всегда платит собственник.

Читайте так же:  Изменения в законе о валютном контроле

в) Должен, если на лизингополучателя оформлена постоянная государственная регистрация автомобиля.

11.

В договоре лизинга определено, что выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается лизингополучателем равномерно в течение всего срока действия договора — она является частью ежемесячных лизинговых платежей. Может ли лизингополучатель, использующий предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, принять к вычету входной налог по лизинговым платежам в полной сумме?

а) Да, может, если есть счет-фактура от лизингодателя.

б) Нет, не может, ведь выкупная стоимость предмета лизинга не должна списываться на налоговые расходы до того, как право собственности на этот предмет не перейдет к лизингополучателю.

12.

Нужно ли лизингополучателю заново определять в бухучете первоначальную стоимость предмета лизинга после его выкупа?

б) Нужно, ведь он получил право собственности на предмет лизинга.

13.

В конце срока действия договора лизинга лизингополучатель оплачивает выкупную стоимость предмета лизинга. Как эту стоимость учитывать в «прибыльных» расходах?

а) Сразу списать на расходы, если она составляет 40 000 руб. или меньше. Если же она больше этой суммы, ее надо учесть при формировании первоначальной стоимости основного средства и списывать через амортизацию.

б) Нужно продолжать амортизировать предмет лизинга, добавив выкупную стоимость к первоначальной стоимости, которая была определена при получении предмета лизинга от лизингодателя.

в) Выкупную стоимость надо сразу учесть в текущих расходах.

14.

Как после выкупа имущества, учитываемого в качестве основного средства, определить срок его полезного использования (СПИ) для целей налогообложения?

а) Нет необходимости это делать. СПИ был определен при заключении договора лизинга.

б) Надо ориентироваться на срок, указанный в Классификации основных средст но при линейном начислении амортизации его можно уменьшить на срок, в течение которого это имущество эксплуатировалось ранее.

в) Надо установить СПИ исходя из срока, указанного в Классификации основных средств.

15.

При начислении амортизации в налоговом учете применялся повышающий коэффициент. Может ли этот коэффициент применяться после выкупа предмета лизинга?

а) Да, выкуп предмета лизинга никак не влияет на изменение правил его амортизации.

Вычет НДС и имущественные налоги у лизингополучателя

Налог на имущество при лизинге

Мы на ОСН. Получили в лизинг оборудование, поставили на свой баланс. Получается, нам придется платить налог на имущество? Или это надо будет делать только после того, как выкупим оборудование в собственность?

— Если по условиям договора лизинга имущество числится на вашем балансе в качестве основных средств, то налог на имущество вы должны платить при одновременном выполнении двух услови й подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 4 ст. 376, п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1, п. 5 ст. 382 НК РФ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 :

• это имущество относится к 3— 10-й амортизационным группам;

• в вашем регионе не действует «движимая» льгота для этого вида имущества либо ваша организация и лизингодатель — взаимозависимые компании (то есть вы получили движимое имущество от взаимозависимого лица).

Вычет НДС по лизинговым платежам

Наша организация — лизингополучатель, ведем деятельность, облагаемую НДС. Договором лизинга предусмотрены:
перечисление аванса в начале срока действия договора лизинга, который затем постепенно зачитывается в счет оплаты части текущих лизинговых платежей;
текущие лизинговые платежи, включающие в себя часть выкупной стоимости предмета лизинга.
Лизингодатель выставил нам счет-фактуру на начальный аванс, а после окончания первого месяца аренды — на текущий лизинговый платеж за этот месяц.
Можем ли мы принять НДС к вычету по авансовому счету-фактуре? И имеет ли значение для целей НДС-вычета по текущему платежу то, что в нем «сидит» часть выкупной цены лизингового оборудования?

— Вы можете принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре. Но ежемесячно в части НДС, которая относится к доле аванса, зачитываемой в счет уплаты текущего платежа, вам надо будет восстанавливать часть такого вычета. К примеру, если аванс зачитывается в счет уплаты текущих платежей равномерно в течение 100 месяцев, то по окончании каждого месяца 1/100 части вычета авансового НДС надо восстановит ь п. 12 ст. 171, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .

При этом вы имеете право на вычет всей суммы НДС по счету-фактуре, относящемуся к текущему лизинговому платежу. Причем неважно, включает ли в себя сумма текущего лизингового платежа часть выкупной стоимости или нет п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 07.07.2006 № 03-04-15/131 .

Транспортный налог при лизинге

Планируем взять в лизинг автомобиль. Кто будет платить транспортный налог: мы или лизингодатель? Зависит ли это от того, на чьем балансе учитывается такое авто?

Взяли в лизинг дорогое авто? Тогда и транспортный налог платить, возможно, придется вам

— При лизинге автомобиль может быть временно зарегистрирован на лизингополучателя. Однако кто будет плательщиком транспортного налога, зависит от того, был ли автомобиль изначально зарегистрирован в ГИБДД на лизингодател я ст. 357 НК РФ; пп. 48— 48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001; Письма Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 ; ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 . При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается лизинговый автомобиль.

Ситуация 1. Лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем. В таком случае платить транспортный налог должен лизингодатель, а не лизингополучатель. Наличие временной регистрации авто на лизингополучателя не влияет на уплату налога.

Ситуация 2. Автомобиль не был зарегистрирован на лизингодателя — он сразу же был временно зарегистрирован на лизингополучателя. Тогда плательщик транспортного налога — лизингополучатель.

Плата «Платону» по лизинговому грузовику

Видео (кликните для воспроизведения).

У нас транспортная компания. Взяли в лизинг грузовик, применяем ОСН. Как учитывать для целей налогообложения прибыли плату за вред дорогам федерального значения системе «Платон», которую мы вносим на свой лицевой счет? Мы платим ее авансом, а потом зачитываем в счет поездок.

— Порядок признания в налоговом учете платы «Платону» зависит от того, кто является плательщиком транспортного налога по лизинговому грузовику: ваша организация или лизингодатель.

Ситуация 1. Вы (лизингополучатель) платите транспортный налог. В таком случае:

• вы можете уменьшить этот налог на плату «Платону». Сумму платы вы возьмете из отчета оператор а п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 09.01.2017 № БС-4-21/[email protected] . Если плата больше налога, то налог за этот грузовик вам платить вообще не придетс я Письмо ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499 ;

• если плата «Платону» больше транспортного налога, то разницу можете учесть для целей налогообложения прибыл и п. 1 ст. 264 НК РФ . При этом сам транспортный налог не учитывайте в затрата х Письма Минфина от 11.07.2017 № 03-03-10/43987 , от 27.06.2017 № 03-03-10/40602 ; ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/[email protected] .

Обратите внимание на то, что аванс, внесенный оператору системы «Платон» в счет планируемых поездо к Письмо Минфина от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747 :

• нельзя учесть в налоговых затратах в качестве самостоятельного платежа;

Читайте так же:  Пример заявления на возврат излишне уплаченного налога

• не получится учесть в качестве вычета транспортного налога.

Только когда авансовая плата «Платону» будет зачтена в счет конкретных поездок, вы сможете такую «отъезженную» плату учесть либо в уменьшение транспортного налога, либо в качестве самостоятельного прочего налогового расхода.

Ситуация 2. Вы не платите транспортный налог по грузовику, его платит лизингодатель. Однако лизингодатель не сможет уменьшить свой налог на вашу плату «Платону» по лизинговому грузовик у Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940 . Следовательно, вы можете учесть всю сумму «отъезженной» платы «Платону» в своих прочих затратах.

НДС при лизинге в 2019 году

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2019 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
  • если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

НДС при досрочном погашении лизинга

При преждевременном выкупе объекта могут появиться некоторые сложности учета у обеих сторон сделки, и они зависят от того, на чьем балансе был учтен объект. Если он учтен на балансе лизингодателя, то сначала он списывает первичную стоимость объекта и начисления по амортизации, после этого проводит реализацию на размер внесенного платежа, выделяет налог на добавленную стоимость к оплате в бюджет.

Клиент при этом должен отразить переход собственности, начислить сумму досрочных лизинговых платежей. Сумма НДС при лизинге у лизингополучателя может быть принята к возмещению.

Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО

Проверочный тест

Как правило, у лизингополучателей сложностей с учетом лизинговых операций больше, чем у лизинговых компаний, которые знают его от и до. Сегодня мы предлагаем пройти тест на знание бухгалтерского и налогового учета у лизингополучателей, применяющих общую систему налогообложения и учитывающих предмет лизинга на своем балансе.

Как происходит возврат налога при покупке автомобиля в лизинг?

Чтобы вернуть внесённый платёж НДC, компания или предприниматель должны в чётко установленные сроки отправить все запрашиваемые документы. Любые бумаги должны содержать полные сведения, а все налоги оплачены в полной мере, иначе вся сумма компенсации будет направлена на погашение долгов. А когда организация приобрела транспортное средство, то согласно налоговому законодательству, допускается возмещение сбора при соблюдении всех базовых требований.

Предварительно стоит зафиксировать объём взносов, которые подлежат возмещению: эти данные отражаются в декларации, отправляемой в фискальный орган. А для определения самой необходимости компенсации платежа на добавленную стоимость, осуществляется тщательная экспертиза.

Если не было выявлено серьёзных нарушений, то после завершения возмещаются все суммы или дополнительно запрашиваются уточнения и пояснения со стороны налогоплательщика. После подачи заявления не должно возникать внезапных недоимок по санкциям и процентам за просрочку. В финале операции финансы переводятся на счёт в банке или направляются по налогам в будущие периоды (для закрытия новых платежей).

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Что понимать под возвратом НДС

Другой вопрос — что понимать под возвратом НДС (в тех случаях, когда он при лизинге автомобиля все же начисляется).

Здесь возможны следующие варианты:

  1. Обычный вычет по НДС.
    Самой очевидной трактовкой понятия «возврат НДС» можно считать принятие суммы налога, включенного в стоимость лизинговых платежей (либо импортного НДС, исчисленного на основе стоимости контракта в целом), к вычету — как исходящего НДС. Лизингополучатель имеет полное право включить НДС, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих основаниях.
  2. Возмещение НДС при лизинге машины.
    Данный способ возврата налога может быть следствием применения первого. Если окажется, что входящие суммы НДС лизингополучателя по итогам квартала будут меньше исходящих (включающие лизинговый НДС либо представленные только им), то разницу можно вернуть из бюджета.
  3. Возврат НДС при лизинге в случае отказа сторон от совершения сделки и последующей реституции (например, если автомобиль оказался ненадлежащего качества и завод принял его обратно).
    Здесь могут наблюдаться:
    • принятие НДС, исчисленного с лизинговых платежей, к вычету лизингодателем;
    • восстановление НДС, принятого к вычету, на стороне лизингополучателя.
  4. Возврат НДС при аннулировании сделки (признании ее недействительной).

Здесь можно говорить о тех же самых транзакциях, что указаны в предыдущем пункте, но по другому основанию (и в другие сроки). Несмотря на схожесть обоих юридических механизмов, налоговые последствия применения каждого из них будут существенно различаться.

Облагается ли НДС лизинг автомобилей?

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной. В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг (если иное прямо не предусмотрено законом) на территории России подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В случае с международной сделкой ситуация иная. Если российская организация — продавец автомобиля, отпускаемого за рубеж, то она вправе применить нулевую ставку по НДС (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом дополнительного подтверждения нулевого налога не требуется, поскольку автомобиль — несырьевой товар (п. 3 ст. 172 НК РФ). Лизинг — услуга, но в целях расчета НДС поставка объекта лизинга приравнивается к поставке товара (п. 11 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Если российская фирма — покупатель машины по лизингу из-за границы, то правомерно говорить о том, что сделка по импорту транспортного средства не будет облагаться налогом, поскольку:

  1. Лизинг автомобиля — это арендная сделка (ст. 665 ГК РФ).
  2. В подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ прямо указано, что сделки по аренде наземных автотранспортных средств не должны рассматриваться как заключенные на территории России.
  3. Поскольку, как мы уже отметили выше, НДС облагаются только те сделки, что заключены на территории России, не возникает повода для начисления НДС.
Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения максимальный доход

Отметим, что импорт автомобиля освобождается фактически от двойного налогообложения — от уплаты НДС на таможне и от уплаты налога на основании заключения, собственно, лизинговой сделки.

Возврат НДС при лизинге авто

Возврат НДС при лизинге транспортного средства зависит от того, было ли приобретение машины в лизинг внутри страны, либо сделка имеет международный характер. В первом случае возврат возможен, во второй ситуации сделка может не облагаться НДС, следовательно, получить возврат не всегда возможно.

Рекомендуется ознакомиться с тем, что представляет собой возврат НДС при покупке автомобиля в лизинг. Здесь может быть несколько вариантов ответа:

  • Вычет по платежам: принятие суммы, как исходящего НДС, к компенсации.
  • Возмещение – если входящие суммы сбора меньше исходящих, есть возможность вернуть разницу.
  • Возврат при отказе – здесь возможно принятие НДС к вычету или восстановление сбора.
  • Возврат платежа при отмене сделки.

В общей ситуации компенсация рассчитывается в той ¼ года, за которую был начислен входящий платеж. Возмещение платежа у получателя проходит в несколько этапов – предварительно подается декларация в налоговую службу за отчетный период, после чего фискальный орган определяет наличие долгов – если они есть, вычет направляется на их закрытие. Далее возврат переводится получателю.

Возврат платежа может подразумевать несколько разных операций – компенсация взносов, возврат при расторжении контракта и т.д. В зависимости от нюансов сделки основную роль при оформлении документов могут играть разные участники – лизингодатель, контрагент.

Как происходит возмещение НДС у лизингополучателя

Процедура возмещения НДС при лизинге у лизингополучателя (у лизингодателя в принципе по тем же правилам, в случае если у него есть переплата по исходящим суммам НДС) включает следующие основные этапы:

  1. Подача в ФНС декларации за отчетный период, в котором исходящий налог (исчисленный в том же периоде или перенесенный с более ранних) превысил входящий (как следствие, в декларации заявлена сумма НДС к возврату).
  2. Выявление ФНС наличия или отсутствия текущих недоимок. В случае если они есть, переплата по НДС в первую очередь направляется на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).
  3. Возврат лизингополучателю денежных средств на расчетный счет либо зачет переплаты в счет будущих платежей в соответствии с заявлением налогоплательщика (п. 6 ст. 176 НК РФ).

То есть под возмещением НДС при лизинге автомобиля или иного объекта можно понимать как зачет, так и возврат денежных средств.

Если ФНС в течение 11 дней после завершения камеральной проверки не осуществит выплату на расчетный счет, то на сумму задолженности будут начисляться проценты в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС как обычный вычет

Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).

В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.

В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Как возмещается НДС при лизинге?

Участники рынка подчёркивают, что теперь налоговая уже не ставит цель в одном лишь возмещении, а предлагает конкретные возражения по отдельным операциям. Современная лизинговая система сформирована так, что бюджет должен постоянно компенсировать сумму НДС. При передаче объекта в аренду, фирма получает платежи с налогов, которые не платит в бюджет, а добавляет к ранее уплаченной доле. А чтобы была выдана вся сумма из бюджета, следует выполнить определённые условия:

  • объект стоит использовать по назначению;
  • имущество должно быть взято на учёт;
  • иметь в наличии счёт-фактуру;
  • отдельно выделить сроки уплаты суммы НДС;
  • оформить первичные документы;
  • правильно вести книги продаж и покупок.

Несоблюдение перечисленных требований рискует стать основанием в отказе по возмещению суммы НДС. Соответствующие органы упоминают целый список причин, чтобы не осуществлять компенсацию при лизинге:

  1. Применение безналичных расчетов (векселей) и зачетов.
  2. Банкротство предприятия во время обращения.
  3. Эксплуатация заёмных сумм в крупных масштабах.
  4. Предоставление новых займов рассматриваемой фирмы.
  5. Отсутствие представления официальных бумаг.

Стандартный процесс организации уплаты суммы НДС включает в себя исчисления с арендованных платежей в 100% объеме, а у лизингодателя идёт в минус сумма, которая положена продавцу лизинга. Если возникнет смена налога на добавленную цену, то автоматически снизятся затраты на систему администрирования, что параллельно освободит кадровые ресурсы и создаст упрощение при представлении отчёта.

Одновременно с этим уменьшится и число недобросовестных схем, которые исключают фиктивные сделки для обналичивания крупных денег. Не исключено, что инспекторы тоже пожелают проанализировать бухгалтерские регистры и отчёты фирмы.

Возмещение при УСН

Изначально УСН считается спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ), учитывая, что существуют ограничения в применении данной схемы, которые зависят от дохода компании и доли юрлиц в уставном капитале. По факту упрощённая система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты налогов нет необходимости. Хотя это может оказаться актуальным при:

  • покупке машины у иностранного поставщика, если она не находится на налоговом учёте в России;
  • аренде и покупке транспортного средства, принадлежащего государственной организации или муниципалитету;
  • отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления);
  • выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, где выделен НДС (вынужденные ситуации).
Читайте так же:  Калькулятор расчета налогового вычета при ипотеке

Каждый из упомянутых случаев требует не только обязательной оплаты налога, но и оформления типичной декларации по сделке. Сдать готовый пакет документов в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа текущего месяца, сразу после завершения отчётного периода. А владелец, выбравший УСН по типу «доходы минус расходы», учитывает НДС уже при передаче основного средства в составе его цены. Данное условие действует при учёте услуг аренды по соглашению лизинга.

По лизингу у ИП

Аналогичный вариант возмещения НДС для ИП является актуальным вопросом для малого бизнеса. Основная сложность расчёта этого фискального сбора и разница в применяемых режимах создают путаницу в том, кто и в каком порядке имеет право на компенсацию.

Но на практике вернуть НДС сумеет далеко не каждый предприниматель, ведь возврат средств положен лишь физлицам на общей системе налогообложения. А сам механизм носит стандартный характер:

  1. Если НДС отрицательный, это отражается в налоговой декларации.
  2. Инспекция проводит камеральную проверку, чтобы выяснить обоснованность.
  3. Ревизия документов длится 3 месяца.
  4. После окончания проверки предприниматель обязан подать заявление.
  5. Возврат осуществляется или зачётом в счёт налогов, штрафов, недоимок и пени или путём перечислений денег на баланс.

Когда ИП состоит на едином режиме налогообложения, то он считается плательщиком НДС и условия учёта по операциям лизинга в случае автомобиля у него схожи с принципами для ООО. А вот лизингодателем ИП априори быть не может, поскольку законодательством такие компании представлены как коммерческие предприятия с несколькими учредителями. Если работа включает в себя спецрежим (ЕНВД, УСН, патент), то это неплательщик: им не выплачивается НДС с реализации и нет оснований для компенсации из бюджета.

Налог лизингодателя

Покупая какой-либо товар для предстоящей сдачи его согласно сделке, лизингодатель использует всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически объём совершённой продажи оборудования разбивается на продолжительный срок, растягивая налог к уплате по сделке на целые годы.

Благодаря постоянно закупаемому имуществу такие компании формируют стабильный вычет по НДС. Компенсируя данную долю из бюджета, лизинговый бизнес имеет шанс лично кредитоваться в финансовом учреждении (банке) и успешно исполнять собственные обязательства.

Налог лизингополучателя

Привычный алгоритм возмещения НДС у лизингополучателя включает следующие обязательные этапы:

  • подача в ФНС декларации за отчётный период, где исходящий налог превысил входящий (после чего заявлена сумма НДС к возврату);
  • выявление наличия или отсутствия текущих недоимок (тогда переплата направляется на их погашение согласно п. 4 ст. 176 НК РФ);
  • возврат получателю денежных средств на расчетный счёт или зачёт переплаты в счет будущих платежей (опираясь на п. 6 ст. 176 НК РФ).

Так под компенсацией НДС при лизинге автомобиля или схожего объекта можно воспринимать как возврат денежных средств. Такие платежи по умолчанию включают в себя НДС, который предприятие может зачесть из бюджета. Поэтому в перечень ежемесячного платежа по прибыли входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя.

Возврат НДС при недействительной сделке: нюансы

Сделка может быть признана недействительной по разным причинам (правовые основания для этого определены в ст. 166–173.1 ГК РФ). При этом в положениях главы 21 НК РФ, которая регулирует порядок уплаты НДС, отсутствуют нормы, которые каким-либо образом регламентировали бы налогообложение в случае признания лизингового или иного гражданско-правового соглашения недействительным.

Нормы, отраженные в п. 5 ст. 171 НК РФ (и п. 4 ст. 172 НК РФ), имеют отношение к единственной процедуре — расторжению договора по воле сторон. Однако долгое время именно их регуляторы и суды считали применимыми к случаям, когда сделка признавалась недействительной (определение ВАС РФ от 09.10.2014 № 309-КГ14-2300, информационное письмо ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Ключевое в указанных нормах НК РФ то, что плательщик НДС (как вариант, лизингодатель) должен принять аннулированный в силу отказа от сделки НДС к вычету в том периоде, когда составлен счет-фактура от покупателя (либо применен корректировочный счет «от себя» в случае, если товар не состоял на учете у покупателя).

Однако примечательна позиция ВС РФ, приведенная в определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015. Суд прямо отмечает, что НК РФ не регламентирует корректировку НДС в случае признания сделки неправомерной. И потому допускает, что такая корректировка необязательно должна осуществляться по правилам, отраженным в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Так, суд считает допустимым отправку в ФНС продавцом уточненной декларации за тот период, в котором товары были изначально отгружены. Самый главный аргумент суда в поддержку такого подхода в том, что бюджет государства никак не страдает (при условии что прочие налоговые обязательства фирмой исполнены).

По принципу правовой аналогии новая позиция ВС РФ вполне применима и в правоотношениях лизинга.

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи по лизингу и НДС:

Возврат НДС может представлять собой несколько разных процедур — обычный вычет, возврат переплаты по налогу (возмещение), вычет при аннулировании сделки (либо отказе от нее обеих сторон). В зависимости от содержания сделки главную роль в документальном оформлении ее могут играть как лизингодатель, так и его контрагент.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Возврат НДС для лизингополучателя

При установлении размера налогов при сдаче имущества в аренду и НДС лизинг, есть некоторые общие моменты. Например, добавленная стоимость может приниматься к вычету. Однако, вести учет по лизинговым операциям в бухгалтерии и для фискальных органов намного труднее, чем при операциях аренды. Могут появиться проблемы с налоговыми органами. Чтобы принять НДС к вычету при операциях лизинга, следует соблюсти ряд условий – иметь соответствующий договор, отразить услуги в бухучете, иметь счет-фактуру.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Учет НДС при лизинге

Есть некоторые особенности учета НДС при лизинге. Согласно Налоговому Кодексу, платеж вносится исходя из реальной продажи. Это означает, что сбор включен в операции по лизингу, который компания платит за выполненные действия.

Данная организация должна признать свой доход согласно указанной в договоре периодичности выплат – осуществление лизингового платежа можно приравнять к реализации продукции или продаже услуги. Однако, есть исключения – например, сделки согласно статье 149 НК.

Читайте так же:  Сроки возврата налогового вычета после камеральной

НДС должен быть отражен и исчислен в счет-фактуре по каждому выполненному платежу. Периодические платежи по лизингу должны отражаться в расходах, время регистрации должно сопоставляться с периодом, указанным в соглашении.

При этом выкупная стоимость вместе с налогом учитывается после окончания срока действия договора и перехода права собственности на актив компании согласно статьям Налогового Кодекса РФ.

Основное требование для возмещения НДС при лизинге – получатель должен применять актив в той сфере работы, которая облагается сбором. Только тогда можно заявить сбор к вычету. Для вычета потребуется представить счет-фактуру, прочие первичные бумаги, которые подтверждают фактическую сделку, корректно заполненные книги продаж и покупок и т.д.

С 2019 года появились некоторые изменения по учету лизинга. Так, применяется ставка в 20%, причем это относится и к договорам, заключенным до этой даты. Переход права облагается ставкой 20%. Если был внесен аванс по тарифу 18%, а поставка была осуществлена в следующем году, нужно внимательно изучить договор. Если нужно доплатить 2%, составляется корректировочная счет-фактура.

Бухгалтерские и налоговые проводки по НДС по договору лизинга

Правила организации бухучёта регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ № 15, согласно которому объект лизинга может состоять на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя.

Данный порядок отображён в соглашении или в дополнительном приказе к нему. А если имущество учитывается на балансе лизингодателя (01 «Основные средства»), то владелец отражает его стоимость на забалансовом счёте (001 «Арендованные основные средства»).

Амортизационные отчисления выполняться не будут в принципе, поскольку они не предусматривают смену тарифов до перехода права собственности. Так операции отражаются по следующим бухгалтерским проводкам:

  1. 20 — отражено в тратах по договору (ежемесячная проводка).
  2. 19 — указано НДС с ежеквартального платежа.
  3. 68 — налоги приняты к вычету (на ежемесячной основе).
  4. 76 — процесс перевода обязательного лизингового платежа.

По умолчанию налоговый вычет — это сумма, на которую можно снизить платежи в бюджет. И обычно он применяется в отношении НДС, уменьшаясь на величину поступивших товарно-материальных ценностей (например, машину) или оказанных услуг. Вся система построена так, что бюджет должен непрерывно совершать возврат компаниям-лизингодателям, осуществляя погашение с его 100% стоимости.

Непредвиденные проблемы возврата НДС из бюджета возникают, если налогоплательщик не подаёт полный пакет документов или бумаги не соответствуют требованиям НК РФ. Но в любом случае приобретённое в лизинг имущество должно целиком участвовать в допустимых видах деятельности, которые подлежат обложению НДС. А когда организация ведёт свою деятельность одновременно в нескольких направлениях, то налог подлежит пропорциональному распределению на все рассматриваемые форматы производств.

Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2020 году

Возврат НДС при отказе от сделки

В случае если стороны лизингового соглашения решили расторгнуть сделку (и произвели реституцию — необходимые действия по возврату денежных средств и обратной доставке объекта лизинга исходному владельцу, чтобы ни у кого не было убытков), то лизингодатель получает право уменьшить исчисленный НДС на сумму налога по фактически принятым лизинговым платежам (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом сторонам сделки необходимо осуществить ряд действий по отражению факта расторжения договора в учете — в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю. Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-07-11/5176). Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получит вычет по п. 5 ст. 172 НК РФ, а лизингополучатель восстановит НДС.

А если лизингополучатель машину на учет еще не поставил, то «мяч» будет на стороне лизингодателя, которому необходимо выписать контрагенту корректировочный счет-фактуру. На основании него второй восстановит НДС, а первый — примет его к вычету (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

Добровольный отказ сторон от сделки — сценарий, который следует принципиально разграничивать со сценарием, при котором сделка признается недействительной (как вариант, в судебном порядке).

НДС при переуступке

Переуступка по лизинговому контракту позволяет получателю передать права по объекту договора третьему лицу, которое не фигурировало в контракте, и не было участником сделки.

Всего есть несколько этапов при смене получателя. Сначала получатель должен составить письменный запрос о получении разрешения на передачу объекта, а также прочих прав по условиям договора лизинга и оплаты НДС. После этого лизингодатель изучает предложение и дает ответ. Если он положительный, может быть заключено трехстороннее соглашение, где указывается порядок передачи имущества и внесения платежей.

В перечень документации, которая нужна для передачи прав, связанных с арендованным имуществом, входит договор перенайма, акт приема и передачи объекта, документы по предмету переуступки. Также потребуются документы компании, которая стала новым
получателем.

Согласно статье 249 НК РФ, первичный получатель должен внести сбор на прибыль по средствам, полученным при переоформлении договора от нового получателя, при этом исключается входящий НДС у лизингополучателя.

Таким образом, переуступка позволяет получателю передать имущество, возникшие при его получении права и обязанности стороне, которая не была участником заключенного соглашения. При смене получателя требуется составить новый контракт и оформить сопутствующие документы.

Учет лизинга в 2019 после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

  • к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
  • в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;
  • так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заказать услугу

Источники

Лизинг облагается ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here