К способам исключающим двойное международное налогообложение относится

Предлагаем информационную консультацию по теме: "К способам исключающим двойное международное налогообложение относится" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

К способам исключающим двойное международное налогообложение относится

46. Налог на недвижимость в РФ относится к налогам и сборам:
региональным

47. Налог на пользование недрами в РФ относится к налогам и сборам:
федеральным

48. Налог на прибыль с предприятий и организаций по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, относится к налогам:
разноуровневым

49. Налог на рекламу в РФ относится к налогам и сборам:
местным

50. Налог на социальное страхование уплачивается в равных долях работодателем и наемным работником в:
США

51. Налог с продаж и НДС присутствует одновременно в налоговых системах:
Японии

52. Налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, называются:
региональными

53. Налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, называются:
местными

54. Налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей ее территории, называются:
федеральными

55. Налоги, вводимые государством для формирования бюджета в целом, называются:
абстрактными

56. Налоги, вводимые для финансирования конкретного направления затрат государства, называются:
целевыми

57. Налоги, взимаемые в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, называются:
прямыми

58. Налоги, взимаемые через цену товара, называются:
косвенными

59. Налоги, непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд, называются:
закрепленными

60. Налоги, поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству, называются:
регулирующими

http://oltest.ru/tests/gosudarstvo_i_pravo/nalogovoe_pravo/voprosy/4/

К способам исключающим двойное международное налогообложение относится

76. Объект налогообложения — это:
юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог

77. Обязанность платить налоги — .
конституционная обязанность

78. Органы местного самоуправления . устанавливать местные налоги и сборы, не закрепленные в НК РФ.
не вправе

79. Основной чертой налоговой системы России в XVIII в. было:
большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми

80. Основным налогом в России в XIX в. являлся/являлась:
подушная подать

81. Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика:
внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные законом сроки

82. Основными функциями налогов являются:
фискальная, регулирующая, контрольная

83. Относятся ли приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами Министерства РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ обязательные для их подразделений к законодательству о налогах и сборах?
нет

84. Охраняемая государством мера возможного поведения субъектов налогового права называется:
субъективным налоговым правом

85. Плательщики налогов — это:
юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги

86. По налоговому законодательству РФ физические лица считаются резидентами, если они находятся на территории РФ более:
183 суток в календарном году

87. По налоговому законодательству РФ юридические лица считаются резидентами, если они:
созданы на территории России по российскому законодательству

88. Подоходный налог с физических лиц в РФ относится к налогам и сборам:
федеральным

89. Подоходный налог с физических лиц в США:
является одной из самых крупных статей доходов

90. Подоходный налог с физических лиц по уровню бюджета относится к налогам:
регулирующим

http://oltest.ru/tests/gosudarstvo_i_pravo/nalogovoe_pravo/voprosy/6/

К способам исключающим двойное международное налогообложение относится

16. Действие налоговых законов РФ . на посольства и консульства РФ в других странах.
распространяется всегда

17. Действие налоговых законов РФ на суда, находящиеся в российских территориальных водах, .
распространяется

18. Для российской налоговой системы свойственно соотношение компетенции центральных и местных органов власти по варианту:
разные налоги и разные ставки

19. Доля косвенных налогов в России за последние 5 лет в 1997 году составляла:
70-75%

20. Единица налога — это:
условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы

21. Законодательство о налогах и сборах регулирует.
властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

22. Земельный налог в РФ относится к налогам и сборам:
местным

23. К источникам налогового права не относится:
Налоговое законодательство зарубежных стран

24. К косвенным налогам относятся:
акцизы, таможенные пошлины, налог с оборота

25. К прямым налогам относятся:
подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

26. К специальным налоговым режимам относятся:
упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции

Читайте так же:  Недоимка по земельного налога

27. К способам, исключающим двойное международное налогообложение, относится:
налоговый гнет

28. Какие акты не имеют обратной юридической силы?
устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов

29. Какой из российских налогов, введенный Петром I, действует в модифицированной форме в настоящее время:
подушный

30. Количество уровней в налоговой системе государства зависит от:
государственного устройства

http://oltest.ru/tests/gosudarstvo_i_pravo/nalogovoe_pravo/voprosy/2/

Финансисты уточнили, в каких случаях не возникает двойного налогообложения НДС

Andrey_Popov / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что если законодательство по НДС иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг) в целях налогообложения НДС, то двойного налогообложения этим налогом не возникает.

Однако на практике не исключены случаи, когда в двух государствах имеются различные подходы к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве. При этом каких-либо методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения НДС в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2017 г. № 03-07-08/58779).

Напомним, что согласно мировой практике применения НДС основным принципом является взимание этого налога по месту деятельности продавца работ (услуг). В России данный порядок определен подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Исключения составляют работы (услуги), перечисленные в подп. 1-3 п. 5 ст. 148 НК РФ.

Узнать, как избежать двойного налогообложения НДС при ведении проектных работ за рубежом, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Вместе с тем при определении места реализации по некоторым работам (услугам) за основу принимается место деятельности их покупателя. К таким работам (услугам), например, относятся консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, НИОКР, услуги по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, а также ряд других работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

http://www.garant.ru/news/1144923/

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

подоходных налогов, в том числе налогов на доходы от денежных капиталов;

поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц, так и юридических лиц, налоги на недвижимость и т.д.);

налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений).

Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах).

Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные налоговые соглашения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Двойное налогообложение возникает также в отношении косвенных налогов (акцизов; налогов, взимаемых с оборота; налогов и сборов, зачисляемых в различного рода социальные фонды).

Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами:

освобождением от налогов (акцизы, НДС) оборотов по реализации товаров за пределы страны;

налогообложением по налоговой ставке 0% (НДС по ставке 0%);

путем возврата или зачета прежде уплаченного налога при вывозе товаров (по НДС, акцизам);

освобождением от налогообложения (таможенными пошлинами, акцизами, НДС) транзита товаров.

Основным методом предотвращения двойного налогообложения косвенными налогами (главным образом НДС, реже акцизов) является унификация косвенных налогов в рамках группы стран, позволяющая налогоплательщику (лицу, ответственному за сбор налога) засчитывать налоги, уплаченные при покупке товара в одной стране, при определении налоговой базы, возникающей при продаже этого товара в другой стране.

http://knigi.news/nalogi/mejdunarodnoe-dvoynoe-nalogooblojenie-25913.html

Тема 3 .ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Международное двойное налогообложение и способы его устранения

2.Международные налоговые соглашения и порядок их применения

3.Правовое регулирование налоговых отношений с иностранными субъектами

1. О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество: Постановление Правительства РФ от 24.02. 2010. №84

2. Протокол стран СНГ от 15 мая 1992 г. «Об унификации подхода и заключения Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества»

3. Письмо от 15 января 2009 г. N ВЕ-22-2/[email protected] О НАПРАВЛЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ДЕЙСТВУЮЩИХ ДВУСТОРОННИХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

3.1. Международное двойное налогообложение и способы его устранения. Главной проблемой международного налогообложения является устранение или минимизация двойного налогообложения доходов и имущества. Международное двойное налогообложение может быть определено как обложение сопоставимыми налогами в двух и более государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени.

Условно можно назвать две основные причины возникновения двойного международного налогообложения. Первая связана с использованием государствами различных сочетаний принципов налогового резиденства и территориальности в налогообложении. Вторая причина обусловлена тем, что в налоговом законодательстве стран применяются различные критерии определения налоговых резидентов и национальности коммерческой деятельности и доходов.

Механизм устранения двойного налогообложения

Читайте так же:  Налог на землю увеличился

в международных соглашениях об избежании

├─────>│Установление понятийного аппарата — определение терминов

├─────>│Определение схемы устранения двойного налогообложения, при котором │

│ │каждое государство взимает налог только с конкретного вида доходов, имущества

│ │ Установление механизма устранения двойного налогообложения

├─────>│ в тех случаях, когда налогообложение всех видов доходов,

│ │ имущества сохраняется за обоими государствами

├─────>│ Устранение дискриминационного налогообложения налогоплательщика │

│ │ в другой стране │

├─────>│Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения│

│ │ уклонения от налогообложения или злоупотребления соглашением

└─────>│ Определение методов устранения двойного налогообложения │

│ доходов, имущества резидентов (освобождение, зачет, скидка) │

Вопрос 2. Способы устранения международного двойного налогообложения

. Международное двойное налогообложение может быть устранено двумя основными способами: односторонние и многосторонние меры. Односторонние меры — это меры, предусмотренные национальным налоговым законодательством и применяемые властями данной страны без согласования с другими странами. Многосторонние меры — это меры, которые реализуются с помощью международных соглашений и конвенций об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Таким образом, для устранения двойного налогообложения или для уменьшения его бремени существуют два пути. Первый обусловлен принятием государством внутренних законодательных мер в одностороннем порядке, второй — путем заключения международных налоговых соглашений. Большинство стран на практике сочетают оба направления, которые дополняют друг друга и в тоже время не могут быть полностью взаимозаменяемы. И при односторонних и при многосторонних способах устранения двойного налогообложения применяются три основных метода, исключающие международное двойное налогообложение. К таковым методам относятся:

* метод налогового зачета (кредита);

* метод налоговых скидок.

Видео (кликните для воспроизведения).

Метод налогового кредита (зачета) означает зачет уплаченных за рубежом налогов в счет внутренних налоговых обязательств, т.е. налогооблагаемая база плательщика формируется с учетом доходов, полученных за границей, а затем из рассчитанной суммы налогов вычитаются налоги, уплаченные за границей. В международной практике применяются два основных варианта налогового зачета (кредита): полный зачет (кредит) и обычный зачет (кредит). Метод полного зачета разрешает вычитать всю сумму налога, уплаченную за рубежом из суммы налогового оклада плательщика. Этот метод чаще всего встречается при многостороннем способе устранения двойного налогообложения (межгосударственных налоговых соглашениях). При использовании метода обычного зачета разрешается вычитать налог, уплаченный за рубежом, в сумме не превышающей сумму налога, который был бы исчислен по национальному законодательству с дохода, полученного за рубежом. Большинство стран и в налоговых соглашениях и в рамках национального налогового законодательства (многосторонних и односторонних способах устранения двойного налогообложения) отдают предпочтение обычной форме зачета (см., например: ст.386 прим. НК РФ).

Рассматриваемый метод довольно широко применяется и в международных налоговых соглашениях и в национальном законодательстве государств (США, Великобритания, Германия, Дания, Греция, Испания и др.). Австрия и Италия представляет налоговый кредит на основании фактической взаимности, т.е. при условии, что соответствующая страна предоставляет налоговый кредит для налогов, взимаемых в Австрии и Италии.

Метод налоговой скидки рассматривает налог, уплаченный в иностранном государстве, в качестве расходов, вычитаемых из суммы доходов, подлежащих налогообложению. Так как налоговая скидка уменьшает на сумму уплаченного за рубежом налога лишь налогооблагаемую базу, а не сам налог, то пользование ею менее выгодно, чем пользование налоговым зачетом.

Таким образом, различие между перечисленными методами состоит в том, что метод освобождения применяется к доходу (объекту налогообложения), метод зачета к сумме налога, подлежащего к уплате (налоговый оклад), а метод налоговых скидок — к базе налогообложения.

Вопрос 3. Международные налоговые соглашения и порядок их применения. В своей

Порядок применения международных налоговых соглашений

включает в себя следующие правила:

1) об инкорпорации международных налоговых соглашений в национальную правовую систему;

2) о юридической силе международных налоговых соглашений и пределах применения международных налоговых соглашений в национальной правовой системе.

В практике налогового законодательства зарубежных стран существуют три способа инкорпорации международных налоговых соглашений в национальную правовую систему. Первый способ заключается в том, что международное налоговое соглашение становится частью национальной правовой системы с момента его заключения (Бельгия, Нидерланды). Второй — для инкорпорации требует специального одобрения, как правило, парламента государства (Италия, Германия, Российская Федерация и др.). Третий способ для инкорпорации предполагает внесения изменений в национальное налоговое законодательство в соответствии с международным налоговым соглашением. В РФ, как отмечалось выше, применению подлежат только ратифицированные в установленном порядке международные налоговые соглашения.

Юридическая сила международных конвенций, договоров связана с решением вопроса о соотношении международного и внутригосударственного права. Большинство стран придерживается правила приоритета и прямого действия международных налоговых соглашений над национальным налоговым законодательством. Россия не является исключением. Согласно НК РФ (ст.7) если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Однако следует иметь в виду, что в ряде стран международные налоговые соглашения признаются равными по юридической силе с национальными налоговыми законами. При возникновении коллизии применяется либо принцип приоритета специального закона (lex specialis), к таковым относят международное налоговое соглашение, либо принцип приоритета закона, принятого позднее (lex posterior). В последнем случае закон, инкорпорировавший международное соглашение, вытеснит ранее принятые национальные законы, регулировавшие те же отношения и наоборот.

Возвращаясь к международным налоговым соглашениям РФ, отметим, что их юридическая сила означает приоритет и прямое действие норм международных налоговых соглашений РФ. НК РФ ограничивается лишь общей констатацией указанного правила, не раскрывая его содержания в преломлении к налоговому законодательству. Полагаем, что это правило емкое по содержанию и включает в себя, по крайней мере, следующие положения:

Читайте так же:  Прощают налоги ип

1). Налогоплательщик вправе, но не обязан пользоваться положениями международных налоговых соглашений. Поэтому если налогоплательщик выберет для себя применение национальных режимов обеих стран, то налоговые органы обязаны будут следовать этому выбору налогоплательщика. НК РФ предусматривает заявительный характер применения международных налоговых соглашений (См., например, ст.232 п.2 НК РФ).

2). Налоговые органы, напротив, обязаны всегда отдавать предпочтение налоговым соглашениям, если они противоречат или не совпадают с нормами национального законодательства.

3). Приоритет и прямое действие имеют только те международные налоговые соглашения, условия которых не ухудшают положение налогоплательщика по сравнению с национальным налоговым законодательством. Так не подлежат применению нормы соглашения, которыми предоставляются налоговым органам договаривающихся стран дополнительные права по сравнению с внутренним национальным законодательством или вводятся новые налоги, повышаются ставки действующих налогов по сравнению с национальным законодательством или иным образом ухудшается положение налогоплательщика по сравнению с названным законодательством.

Первые два положения можно свести к следующему алгоритму применения международного налогового соглашения участниками налогового правоотношения

n Если РФ имеет налоговое соглашение с другим государством, то применяются положения данного соглашения и предусмотренные эти соглашением методы устранения двойного налогообложения.

n При отсутствии такого налогового соглашения применяются нормы российского налогового законодательства по регулированию вопросов двойного налогообложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

http://studopedia.ru/5_99440_tema—pravovie-osnovi-mezhdunarodnogo-nalogooblozheniya.html

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Найдено 2 определения термина МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Международное двойное налогообложение

Международное двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Основными методами устранения двойного налогообложения являются межгосударственные соглашения:

— освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий;

— кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране;

— договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом дохода.

В 1979 г. ООН была разработана типовая Конвенция об устранении двойного налогообложения в отношениях между заинтересованными государствами, на основе которой заключаются двусторонние соглашения.

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

термин международного налогового права, означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Международное двойное налогообложение может быть следствием различий в национальных налоговых системах либо следствием целенаправленной налоговой политики отдельных государств. Двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих прямых налогов:

— подоходных налогов, в том числе налогов на доходы от денежных капиталов;

— поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц, так и юридических лиц, налоги на недвижимость и т.д.);

— налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений). Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные налоговые соглашения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Двойное налогообложение возникает также в отношении косвенных налогов (акцизов; налогов, взимаемых с оборота; налогов и сборов, зачисляемых в различного рода социальные фонды). Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами:

— освобождением от налогов (акцизы, НДС) оборотов по реализации товаров за пределы страны;

— налогообложением по налоговой ставке 0% (НДС по ставке 0%);

— путем возврата или зачета прежде уплаченного налога при вывозе товаров (по НДС, акцизам);

— освобождением от налогообложения (таможенными пошлинами, акцизами, НДС) транзита товаров. Основным методом предотвращения двойного налогообложения косвенными налогами (главным образом НДС, реже акцизов) является унификация косвенных налогов в рамках группы стран, позволяющая налогоплательщику (лицу, ответственному за сбор налога) засчитывать налоги, уплаченные при покупке товара в одной стране, при определении налоговой базы, возникающей при продаже этого товара в другой стране.

http://vocable.ru/termin/mezhdunarodnoe-dvoinoe-nalogooblozhenie.html

Международное двойное налогообложение

Двойное экономическое налогообложение – это ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько получателей. Это проявляется при обложении налогом дохода предприятия (уплачивается налог на прибыль), а затем оставшаяся чистая прибыль идет частично на выплату дивидендов, и еще раз облагается налогом доход акционера (уплачивается налог на доходы физических лиц). Может существовать в одной стране.

Также двойным экономическим налогообложением считается, когда налог, ранее уплаченный, входит в облагаемую базу по другому налогу. Другими словами, образуется ситуация «налог на налог». Например, налогом на добавленную стоимость облагается стоимость продукции, включающая акциз.

Двойное юридическое налогообложение – ситуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается сопоставимыми налогами в отношении одного и того же дохода два и более раза за один период. Также может быть и в одной стране при несостыковке общегосударственного и регионального законодательств.

Читайте так же:  Алименты до подоходного налога или после

Международное двойное налогообложение — это обложение сопоста­вимыми налогами в двух (или более) государствах одного налогопла­тельщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени.

Страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо территориальности. Двойное налогообложение возможно, когда одна страна претендует на право взимать налог на основании факта проживания (либо граж­данства) налогоплательщика, а другая — на основании места получе­ния дохода. Также двойное налогообложение может возникать, если обе страны считают конкретного налогоплательщика своим резидентом или каждая из двух стран полагает, что доход получен именно на ее территории.

бсубъекта налогообложения в налоговую систему двух (или более) стран. Оно означает отсутствие или уменьшение налогообложения. В этом случае снижается интерес предпринимателя к участию в раз­витии национальной экономики.

Методы устранения двойного налогообложения следующие:

• распределительный метод (принцип освобождения). В соответ­ствии с этим методом государство А не облагает налогом доход, который по соглашению облагается в государстве Б. В договорах между сторонами перечислены соответствующие виды доходов и объектов, которые подпадают под их налоговую юрисдикцию;

• налоговый зачет (налоговый кредит) означает, что государство А исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе совокупно­го дохода, включая доход, полученный в государстве Б, но далее из собственного налога вычитает суммы налогов, уплаченных в другом государстве;

• налоговая скидка уменьшает облагаемую базу на сумму уплачен­ного за рубежом налога, т. е. уплаченный налог рассматривается как расход, вычитаемый из суммы подлежащих налогообложе­нию доходов.

При заключении договоров об избежании двойного налогообложе­ния договаривающиеся государства обычно устанавливают, что на­логообложению на территории другого государства подлежит только та прибыль иностранного юридического лица, которая получена че­рез находящееся там постоянное представительство, т. е. это поня­тие используется для определения налогового статуса (но не органи­зационно-правовой формы) иностранного юридического лица. Если предположить некое иностранное лицо, не имеющее в России подоб­ного налогового статуса, то доходы, полученные из источников на ее территории, при наличии соответствующего международного согла­шения обложению налогом в России не подлежат.

Постоянное представительство возникает при соблюдении несколь­ких общих условий (критериев). В РФ установлены три таких условия: наличие фиксированного места деятельности (офис, монтажный объект, площадка склада и др.); постоянство места деятельности (обычно 12 ме­сяцев); осуществление иностранным лицом деятельности в России.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9065 — | 7688 — или читать все.

http://studopedia.ru/5_86650_mezhdunarodnoe-dvoynoe-nalogooblozhenie.html

Налоговое право. Тест 3

1. Налог на имущество организаций в РФ относится к налогам и сборам
региональным
местным
смешанным
федеральным

2. Налоговые законы приоритет над неналоговыми законами
в исключительных случаях имеют
имеют, если это предусмотрено Налоговым кодексом РФ
не имеют
имеют

3. К прямым налогам относятся
подоходный налог, налог с продаж, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения
акцизы, НДС
акцизы, подоходный налог, НДС
подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

4. Количество уровней в налоговой системе государства зависит от
уровня экономического развития
воли правительства
государственного устройства
географического положения

5. В юриспруденции налоговое право составляет отрасль
гражданского права
гражданско-процессуального права
финансового права

6. Законодательство о налогах и сборах регулирует
властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ
властные отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

7. Акты законодательства о налогах и сборах в соответствии с налоговым законодательством РФ, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
имеют обратную силу
в специально оговоренных случаях не имеют обратной силы
не имеют обратной силы
в исключительных случаях имеют обратную силу

8. При установлении налогов должны быть определены
ставка налогообложения
все элементы налогообложения
субъекты налогообложения

9. Основным налогом в России в XIX в. являлся/являлась
оброк с казенных крестьян
поземельный налог
подоходный налог
подушная подать

10. Налог на наследование или дарение в РФ относится к налогам и сборам
смешанным
региональным
местным
федеральным

11. Налог на прибыль с предприятий и организаций по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, относится к налогам
закрепленным
косвенным
абстрактным
разноуровневым

12. К способам, исключающим двойное международное налогообложение, относится
налоговый кредит
антиналогообложение
налоговый гнет
налоговые льготы

13. Действие налоговых законов РФ на суда, находящиеся в российских территориальных водах
распространяется только на промысловые и пассажирские суда
не распространяется
распространяется
распространяется только на промысловые суда

14. Налоги, поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству, называются
адвалорными
регулирующими
прямыми
закрепленными

15. Плательщики налогов — это
юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги
юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, когда-либо платившие какой-либо налог
физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели и другие субъекты, круг которых определяется Гражданским кодексом РФ
юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, уплатившие в соответствии с законодательными актами налоги

Читайте так же:  Квр земельного налога

http://dekane.ru/nalogovoe-pravo-test-3/

Международное двойное налогообложение и пути его урегулирования

Международное двойное налогообложение возникает в основном и в результате взимания налогов одновременно в данной стране и за границей.

Некоторые страны применяют основы территориальности и налогооблагают доходы, полученные на их территориальном просторе, и одновременно освобождают от налогов доходы своих резидентов, полученные за границей – это касается доходов от трудовой деятельности и от капитала. Другие страны исходят из принципа места проживания и облагают налогом всю прибыль (полученную в своей стране и за границей). Третья группа стран налогооблагает чаще всего и доходы нерезидентов, полученные за границей.

При определении сферы своих налоговых требований некоторые страны исходят из принципа резиденства.

Большая часть стран, в том числе Украина, Польша, Россия исходят из объединения этих двух принципов. Большинство стран (включая Украину) широко обособляют свою налоговую юрисдикцию, что неминуемо вызывает споры с внешнеэкономическими партнерами.

Международные договора об устранении двойного налогообложения являются элементами международного права и поэтому (что очень важно) имеют приоритет над национальным законодательством.

Система налоговых кредитов (tax credit) позволяет отнимать сумму налогов, уплаченных за границей, от суммы налоговых обязательств физического или юридического лица в юрисдикции ее резиденства.

Система налоговых зачетов (tax deductions) допускает, что сумма налогов, уплаченная за границей по принципу территориального образования дохода иностранного физического или юридического лица, отнимаются из налоговой базы при подсчете налогооблагаемой прибыли компании в юрисдикции ее резиденства.

Договоры об избежании двойного налогообложения постоянно совершенствуются и дополняются новыми пунктами и положениями, направленными с одной стороны, на то чтобы исключить любую возможность повторного налогообложения плательщиков налога, а с другой – создать преграды на пути желающих скрыть от налоговых служб свои доходы и уклониться от уплаты налогов.

Содержание термина «шопинг налоговых соглашений» (tax treaty shopping) дословно переводится с английского как «получение выгоды от налоговых соглашений». К таким договорам об избежании двойного налогообложения относится договор, цель которого, кроме избегания повторного налогообложения – прекращение преступной махинации или уклонения от налогов в странах, подписавших этот договор.

Дополнительная цель договора – избавить резидентов третьих стран возможности получать выгоды, которые вытекают из содержания договора.

Удачно используя преимущества этого договора, бизнесмены третьей страны получают такие выгоды:

— снижение налогов в стране, подписавшей договор;

— низкая или нулевая ставка налогообложения в стране получателе прибыли;

— низкая или нулевая ставка налогообложения в стране пребывания лица, которое фактически получает доход.

Расширяется применение в международных договорах оптимального «антишопингового» пункта (клаузулы), где предусмотрен разрыв налогового соглашения одной из сторон – участниц договора, если она приведет доказательство, что другая сторона не в состоянии придерживаться условий этого договора.

| следующая лекция ==>
Понятие и основные черты современных налоговых систем | Оффшорные центры в системе международного налогообложения

Дата добавления: 2017-09-19 ; просмотров: 152 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

http://helpiks.org/9-30292.html

Международное двойное налогообложение. Антиналогообложение

Международное двойное налогообложение –одновременное обложение в двух и более странах одного плательщика в отношении одного и того же объекта одним и тем же или аналогичным налогом. Двойное налогообложение увеличивает затраты налогоплательщиков, что заставляет предпринимателей сдерживать деловую активность во внешнеэкономических связях или повышать цены. В целях уменьшения затрат, вызванных двойным налогообложением, предприниматели вынуждены повышать цены либо уводить свой бизнес за пределами страны «в тень».

Антиналогообложение — ситуация, возникающая из-за несогласованности налоговых систем разных стран, и проявляющаяся в том, что плательщик не признается ни одной страной в качестве своего (т.н. налоговые люки). В чистом виде такая ситуация не встречается, поскольку государства стараются охватить своей налоговой юрисдикцией как можно больше плательщиков и объектов налогообложения. Оно используется в целях избежания уплаты налогов путем перенесения объекта налогообложения в страну с более низкими налогами. Это приводит к увеличению рентабельности международных сделок и к снижению интереса к участию в развитии собственной экономики, а также выводу капитала из страны.

Если антиналогообложение, как было сказано выше, встречается крайне редко, то международное двойное налогообложение – довольно часто встречающееся явление, и т.к. оно снижает активность во внешнеэкономической сфере, то государства разрабатывают систему мер и способов, снижающих либо устраняющих двойное налогообложение.

К способам, исключающим международное двойное налогообложение относятся:

1. Распределительный метод – предлагает государствам договориться между собой о распределении различных категорий объектов, попадающих под их налоговую юрисдикцию. В результате заключается договор об избежании международного двойного налогообложения, в которых перечисляются отдельные виды объектов, которые облагаются в одной стране и освобождаются от обложения в другой.

2. Налоговый зачет – зачет уплаченных за рубежом налогов в счет внутренних налоговых обязательств, т.е. налоговая база формируется с учетом доходов, полученных за границей, а затем из рассчитанной суммы налогов вычитаются налоги, уплаченные за границей.

3. Налоговая скидка – налог, уплаченный в иностранном государстве рассматривается как расходы, вычитаемые из суммы доходов, полученных за отчетный период.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10366 — | 7649 — или читать все.


http://studopedia.ru/14_123215_ponyatie-i-harakteristika-nalogovoy-sistemi.html
К способам исключающим двойное международное налогообложение относится
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here