Ип на енвд без работников уменьшение налога

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Ип на енвд без работников уменьшение налога" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы ИП в 2019 году

Как происходит уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП? Что изменилось с 20198 года? Вправе ли ИП без работников уменьшать вмененный налог на всю сумму страховых взносов? Как поступать ИП с работниками? Расскажем с примерами.

Правило уменьшения ЕНВД 2019

Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2019 году разрешено на квартальные страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательный соцстрах (больничные и материнство);
  • обязательный медстрах;
  • травматизм.

ПРИМЕР

За II квартал 2019 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Просвет» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.

Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130. Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 N 03-11-11/74676).

Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам в 2019 году – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2019 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).

Пример: если ЕНВД – 11 000 руб., а взносы – 6 000 руб., налог можно уменьшить только на 5 500 руб.

Коды КБК для уплаты налогов

В 2020 году ИП для уплаты «вмененки», штрафов и пеней по ней должны использовать коды бюджетной классификации (КБК):

  • собственно, ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110;
  • пени по вмененному налогу — 182 1 05 02010 02 2100 110;
  • штрафы — 182 1 05 02010 02 3000 110.

К внесению этих кодов в платежные документы следует отнестись внимательно, так как ошибка в них может привести к попаданию платежа не по назначению и потребовать большое количество усилий и затрат по времени на исправление ошибок.

Таким образом, применение ЕНВД оказывается выгодным при получении от бизнеса достаточного уровня дохода. Но не стоит забывать о своевременном декларировании и уплате налогов, чтобы избежать неприятных последствий.

Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

С начала этого года действуют новые положения Налогового кодекса, где говорится об учете страховых взносов «за себя» при уплате ЕНВД и единого «упрощенного» налога. Но, как нередко случается, данные нормы допускают двоякое толкование. Поэтому Минфин России в последнее время выпустил ряд разъяснений, адресованных предпринимателям на спецрежимах. Мы подготовили материал, где рассмотрели все спорные вопросы, связанные с уменьшением сумм налогов, и позицию Минфина по этим вопросам.

Сроки сдачи отчетности в 2020 году

Единый вмененный налог декларируется и уплачивается поквартально. Срок сдачи декларации в ИФНС установлен до 20 числа того месяца, что следует после окончания квартала. Налог уплачивается до 25 числа того же месяца.

График для ИП на вмененке без работников и с наемными сотрудниками выглядит так:

  • 1 квартал — сдавать отчетность до 20 апреля, оплата до 25 апреля.
  • 2 квартал —до 20 июля, до 25 июля соответственно.
  • 3 квартал —до 20 октября, оплата до 25.
  • 4 квартал — отчетность до 20 января следующего года, оплата до 25 января.

За нарушения налоговые органы могут наложить санкции:

  • за пропущенные сроки декларирования ЕНВД — штраф в размере 5% от суммы налога за один просроченный месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%;
  • за задержку перечисления налогов — пеня за каждый день просрочки в размере, регулируемом НК (не более суммы неуплаченного налога);
  • неуплата ЕНВД — штраф 20% от недоимки.

Ответ

Добрый день. Данное правило уменьшения ЕНВД начинает действовать с года, поэтому расчет ЕНВД за 4 квартал происходит по старым правилам — уменьшать ЕНВД можно только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников.

За 1 квартал 2017 года Вы имеете право уменьшить ЕНВД на сумму взносов в размере 1% от превышения ЕНВД за 2016 год. Но не забывайте, что ЕНВД можно уменьшить максимум на 50% для ИП с наемными работниками.

Как уменьшить налог по УСН на взносы при совмещении с ЕНВД

Предприниматель совмещает УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, используя труд работников только в деятельности на ЕНВД. Может ли он уменьшить сумму налога по УСН на все уплаченные страховые взносы за себя?

Минфин России в письме от 9 июля 2019 г. № БС-3-3/[email protected] разъяснил, что согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются работодатели, в том числе ИП, и не работодатели.

При этом пунктом 2 статьи 419 НК РФ установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, ИП – работодатели, производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат по соответствующим тарифам (статьи 420 и 426 НК РФ). При этом они обязаны также уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно положениям статьи 346.21 и 346.32 Налогового кодекса налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» и налогоплательщики ЕНВД уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде. Налог нельзя уменьшить более чем на 50%.

Читайте так же:  Как рассчитывается земельный налог для физических лиц

ИП, не производящие выплаты работникам, уменьшают налог на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Таким образом, ИП, применяющий одновременно ЕНВД и УСН «доходы» и использующий труд наемных работников только в деятельности на ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) в связи с применением УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без 50% ограничения.

При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций. Если распределить расходы невозможно при исчислении налоговой базы по разным налогам, то эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов. В аналогичном порядке распределяются суммы уплаченных страховых взносов.

Оплата налогов для ИП на ЕНВД без работников в 2020 году

Законодательство не стоит на месте, в нормативно-правовые акты регулярно вносятся изменения. Налоги для ИП в 2020 году ЕНВД без работников также декларируются и уплачиваются по измененному регламенту. В данном обзоре этот вопрос разбирается детально.

В каком периоде учесть фиксированные взносы

Предприниматели обязаны перечислить взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. При этом они могут сразу заплатить полную сумму взносов, а могут разбить ее на несколько платежей. В каком периоде можно учесть эти взносы при уплате налога?

Взносы на зарплату своих сотрудников предприниматели должны учитывать в том налоговом периоде, в котором данные взносы уплачены. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Но в отношении взносов «за себя» подобное правило не установлено. Тем не менее, чиновники полагают, что взносы в фиксированном размере также необходимо учитывать только в квартале, в котором они перечислены (письмо Минфина России от 12.04.13 № 03-11-11/12394; см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю, не имеющему персонала, уменьшить ЕНВД на страховые взносы»).

Это означает, что взносы (или часть взносов), перечисленные в феврале или марте, необходимо учесть при уплате ЕНВД за первый квартал. Платежи, перечисленные в фонды в июле или августе, уменьшат «вмененный» налог за третий квартал, и т д.
Может так случиться, что налог за соответствующий период окажется меньше взносов «за себя», уплаченных в этом квартале. Тогда ЕНВД к уплате будет равен нулю, а часть взносов останется неучтенной. Но перенести эту часть на следующий квартал нельзя, это подчеркнули специалисты Минфина в упомянутом выше письме № 03-11-11/12394. Отсюда можно сделать следующий практический вывод: предпринимателю выгоднее платить взносы частями в течение года, нежели переводить сразу полную сумму.

УСН с объектом «доходы»

Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы» могут уменьшить единый налог (или авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период только на те страховые взносы, что уплачены в данном периоде. Это закреплено в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Нет полной ясности, распространяется ли данное правило на взносы «за себя». В Минфине России склонны считать, что распространяется. Такую точку зрения чиновники высказали в письме от 03.04.13 № 03-11-11/135 (см. «Минфин разъяснил, как «упрощенщику», не имеющему работников, уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя»).

Значит, взносы (или их часть), уплаченные в первом квартале, можно учесть при перечислении авансового платежа за первый квартал. Взносы, уплаченные в первом полугодии, можно учесть при перечислении авансового платежа за полугодие и т д.

При этом не исключено, что авансовый платеж по итогам отчетного периода (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей) окажется меньше, чем сумма взносов «за себя», перечисленных в этом же отчетном периоде. Тогда авансовый платеж к уплате будет равен нулю, а часть взносов останется неучтенной. Можно ли перенести эту часть на следующий отчетный период? В Налоговом кодексе четкого ответа нет.

Мы считаем, что перенос возможен, ведь согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ единый «упрощенный» налог или авансовый платеж по нему уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же налоговом или отчетном периоде. А взносы, перечисленные в том или ином месяце, попадают не только в текущий, но и во все последующие отчетные периоды.

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», наемных работников нет. В 2013 году его доход стабилен и составляет 75 000 руб. в месяц.

В начале апреля ИП перечислил фиксированные страховые взносы в размере 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. в ПФР и 3185,46 руб. в ФОМС).

Авансовый платеж за первый квартал равен 13 500 руб.(75 000 руб. х 3 мес. х 6%). При перечислении авансового платежа за первый квартал взносы учесть нельзя, так как уплачены они во втором квартале. Следовательно, ИП перечислил в бюджет 13 500 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 27 000 руб. (75 000 руб. х 6 мес. х 6%). Его можно уменьшить на величину авансового платежа за первый квартал. Кроме того, его можно уменьшить на сумму взносов, так как месяц уплаты взносов (апрель) входит в полугодие. В итоге получается отрицательная величина, и, как следствие, сумма к уплате равна нулю ((27 000 руб. – 35 664,66 руб.– 13 500 руб.) Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году для ИП

Как происходит уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП? Что изменилось с 2018 года? Вправе ли ИП без работников уменьшать вмененный налог на всю сумму страховых взносов? Как поступать ИП с работниками? Давайте разбираться.

Страховые взносы на ЕНВД без работников

Взносы на соцстрах, которые ИП должен перечислить в социальные фонды в 2020 году, составляют:

  • взнос на ОМС — 6 884 рубля (независимо от полученной прибыли);
  • взнос в ПФР — 29 354 рубля;
  • если за год доход превышает 300000 рублей, то в качестве пенсионных взносов дополнительно должен быть перечислен 1% от суммы превышения установленного порога.

Фиксированные платежи надо платить до окончания текущего года, а дополнительный взнос — до 1 июля следующего года.

Можно ли уменьшить взносы

Для предпринимателей, работающих по «вмененке», существует возможность уменьшить размер ЕНВД для ИП в 2020 без работников. Основные пути для этого:

  • приобретение ККТ уменьшит сумму ЕНВД на 18000 рублей;
  • налог уменьшается на величину страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», вплоть до нуля, но только для предпринимателей, не использующих наемных работников.
Читайте так же:  Имущественный вычет если жена не работает

Если ИП использует наемных сотрудников, то он может уменьшить величину налога вдвое. Основаниями служат:

  • страховые взносы «за себя»;
  • те же взносы за сотрудников;
  • оплата временной нетрудоспособности сотрудников (первые три дня).

Эти расходы отражаются в ежеквартальной декларации.

У ИП на ЕНВД есть сотрудники: как уменьшить налог на страховые взносы?

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2019 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников

Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:

Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.

Как было до 2017 года

До 2017 года действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).

ИП использует наемный труд ИП без работников
ИП-работодатели собственные страховые взносы «за себя» учитывать при расчете ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339).
Взносы, уплаченные за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности учитывать можно. Для этого взносы включаются в состав налогового вычета. Сумма такого вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.
ИП без работников уменьшают ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-процентное ограничение на них не распространяется (письмо Минфина России от 20.09. 2016 № 03-11-09/54901).

Таким образом, до 2017 года (например, в 2016 году) имела место ситуация, когда единый налог (ЕНВД) индивидуальный предприниматель был вправе уменьшать на страховые взносы за своих работников, но не мог принять к вычеты страховые взносы «за себя».

С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры были не согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.

Заполнение декларации без сотрудников на вмененке

Декларация представляет собой отчет за квартал, направляемый индивидуальным предпринимателем в государственные фискальные органы.

Бланк отчета и образец заполнения можно взять в местном отделении ФНС или скачать в сети. Он состоит из пяти страниц:

  1. Титульный лист содержит общие сведения об индивидуальном предпринимателе. Надо заполнить поля с ФИО налогоплательщика, а также вписать его ИНН и заверить сведения личной подписью.
  2. Второй лист (раздел 1) обобщает данные с последующих разделов. Здесь следует указать ОКТМО для каждой территории, где велась деятельность.
  3. Во втором разделе указываются данные для расчета ЕНВД — база, физический показатель, коэффициенты.
  4. Раздел 3 содержит сведения о соцвыплатах для предпринимателей на ЕНВД без наемных работников либо с наемными сотрудниками и затратах на приобретение кассы. Отсюда вычисляется сумма для снижения сборов.
  5. Четвертый раздел предназначен исключительно для ИП — в него вносятся сведения об используемой кассовой технике.

Направить отчет можно письмом или в электронном виде.

ИП без работников: как уменьшать налог в 2018 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2018 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательный медстрах.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Важно: индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму исчисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Также см. «Страховые взносы ИП в 2018 году».

Год Размеры годовых взносов предпринимателя
ПФР ФФОМС ФСС ВСЕГО за год
по обязательным взносам по обязательным и добровольным
взносам
Доход за год не более 300 000 руб. 2018 26 545,00

руб.

5840,00

руб.

3302,17

руб.

32 385,00

руб.

35 687,17

руб.

Доход за год превышает 300 000 руб. 2018 26 545,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 212 360,00 руб.)

5840,00

руб.

3302,17 руб. 32 385,00

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

руб.)

35 687,17

руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

Читайте так же:  Кпп в заявлении на возврат налогового вычета

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2018 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

  1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
  2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2018 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы нельзя.

Вопросы

Здравствуйте! С 2017 г. ИП с наемными работниками разрешили уменьшать ЕНВД на страховые взносы «ЗА СЕБЯ». Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При подаче декларации за 4 квартал 2016 года я могу уменьшить ЕНВД на уплаченные в 4 кв. фиксированные страховые взносы «за себя» за 2016 г.? И также, при подаче декларации за 1 квартал 2017 г. смогу ли я уменьшить ЕНВД на сумму взносов в ПФР за 2016 г. в размере 1% суммы превышения дохода 300 000 рублей?

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы с 2017 года: изменения

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

ПРИМЕР

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2019 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2018 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2019 году можно учесть и пенсионные взносы за 2018 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2018 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2018 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уменьшение ЕНВД для ИП с наемными работниками

Правило уменьшения ЕНВД в 2018 году

Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2018 году разрешено на квартальные страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательный соцстрах (больничные и материнство);
  • обязательный медстрах;
  • травматизм.

ПРИМЕР

За II квартал 2018 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Просвет» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.

Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130.

Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2018 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).

Пример: если ЕНВД – 11 000 руб., а взносы – 6 000 руб., налог можно уменьшить только на 5 500 руб.

В каком размере учитываются взносы «за себя»

Начиная с января 2013 года учет взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года, напрямую зависит от наличия наемных работников. Это относится как к ЕНВД, так и к упрощенной системе с объектом «доходы».

Если предприниматель нанял штатных сотрудников, то уменьшить единый «вмененный» налог на сумму фиксированных взносов нельзя. Это следует из действующей редакции пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ. В нем говорится, что взносы «за себя» учитываются в случае, когда предприниматель не делает выплат физическим лицам. Соответственно, при наличии таких выплат право на уменьшение налога теряется. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 08.04.13 № 03-11-11/139, см. «Предприниматель, у которого есть наемные работники, не может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере»).

Добавим, что в такой ситуации ИП вправе уменьшить единый «вмененный» налог на взносы, начисленные на зарплату сотрудников. Правда, здесь действует ограничение: ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50 процентов.

В случае, когда у предпринимателя нет наемных работников, страховые взносы «за себя» можно учесть в полном объеме без каких-либо ограничений. Такой вывод косвенно следует из пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, и с этим согласны специалисты финансового ведомства (письмо от 21.01.13 № 03-11-11/13, см. «Предприниматель, у которого нет наемного персонала, может уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов»).

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему с объектом «доходы» и не принявшие в штат ни одного работника, могут уменьшить единый налог на сумму фиксированных взносов. Об этом прямо говорится в действующей редакции пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Из этой же нормы можно сделать и другой вывод — о том, что никакие ограничения для данной ситуации не установлены. Другими словами, ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю. С таким подходом соглашается и Минфин России в письме от 05.04.13 № 03-11-10/17.

Однако если ИП наймет сотрудников, ситуация осложнится. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ сказано: взносы во внебюджетные фонды уменьшают единый налог не более чем на 50 процентов. Очевидно, что эта норма распространяется на взносы с зарплаты работников. Но не вполне ясно, распространяется ли она на взносы «за себя», уплаченные предпринимателем, нанявшим персонал. Мы считаем, что распространяется. Другими словами, взносы «за себя» уменьшают единый налог, но к ним необходимо применять 50-ти процентное ограничение. Такую же точку зрения недавно высказали специалисты Минфина в письме от 15.05.13 № 03-11-11/16939 (см. «Стало ясно, как предпринимателю — «упрощенщику» с наемным персоналом уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные «за себя»»).

Читайте так же:  Годовой подоходный налог

Если у ИП есть работники: как поступать

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2018 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2017 год, уплаченные в 2018 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2017 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2018 году можно учесть и пенсионные взносы за 2017 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2017 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2017 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2018 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2018 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ИП на ЕНВД ведет один вид деятельности с работниками, второй — без них: как учесть личные взносы?

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД занимается двумя видами деятельности: розничной торговлей и распространением наружной рекламы. При этом наемные работники заняты только в рознице. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? Да, вправе, ответил Минфин в письме от 20.11.19 № 03-11-11/89475.

Напомним, что порядок учета страховых взносов при расчете ЕНВД определен в статье 346.32 НК РФ. Пункт 2 этой статьи позволяет уменьшить исчисленную за налоговый период сумму единого налога на сумму взносов (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), уплаченных в данном налоговом периоде. При этом, если у предпринимателя есть работники, то для страховых взносов действует 50-ти процентный лимит. Это значит, что взносы, начисленные на вознаграждение сотрудников, а также фиксированные взносы могут уменьшать «вмененный» налог не более, чем наполовину. Если же работников нет, то фиксированные взносы можно учесть в полном объеме (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Заполнить бесплатно

Авторы письма отмечают, что при осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, если предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей и распространением наружной рекламы, а наемные работники заняты только в торговле, то в отношении деятельности, где труд работников не используется (то есть в сфере распространения рекламы), ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму личных взносов.

Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2017 году: что изменилось

Как индивидуальным предпринимателям уменьшать единый налог на вмененный налог на страховые взносы в 2017 году? Вправе ли ИП на ЕНВД уменьшать единый налог на фиксированные страховые взносы «за себя»? Что изменилось с 2017 года? Что нужно понимать под «фиксированными взносами»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

У ИП нет работников: как уменьшить ЕНВД на страховые взносы 2019 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2019 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Важно: индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму исчисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Размеры фиксированных взносов ИП на 2019 год следующие (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Вид взноса Сумма
Взнос в ПФР, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб. 29 354 руб. Взнос в ПФР, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб. 29 354 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 234 832 руб. (29 354 руб. х 8) Взнос в ФФМОС 6 884 руб.

Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:

  • минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;
  • максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
Читайте так же:  Налог на прибыль организации графики

Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2019 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

  1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
  2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2019 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы уже нельзя.

Порядок уменьшения ЕНВД на взносы «за себя»

Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Далее в таблице приведены сроки уплаты ЕНВД за 2017 год:

Отчетный период Срок уплаты в 2017 году
1 квартал 2017 года 25 апреля 2017 года
Первое полугодие 2017 года 25 июля 2017 года
9 месяцев 2017 года 25 октября 2017 года
2017 год 25 января 2018 года

Далее разберем порядок и условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы « за себя» действующие в 2017 году.
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.

Способ 1: уплата частями в разных кварталах Способ № 2: уплата полностью в одном квартале
ИП в 2017 года вправе перечислять страховых взносы «за себя» частями в разных кварталах. В такой ситуации ИП может уменьшать «вмененный» налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, в 2017 году каждый квартал ИП уплачивает взносы «за себя» в сумме 6998 рублей. В таком случае ИП может уменьшать ЕНВД на эту сумму каждый квартал. В 2017 году ИП вправе платить страховые взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Предположим, всю сумму фиксированных взносов за 2017 год ИП заплатил в I квартале 2017 года. Тогда он вправе уменьшить ЕВНД за 1 квартал на всю эту сумму. При этом имейте в виду, что если весь фиксированный платеж учесть в одном квартале не получилось (если налог меньше платежа по взносам), то его неучтенный остаток перенести на другие периоды уже нельзя.

К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.

На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог

С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:

  • с 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
  • «вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.
Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:

Вид взносов Сумма в 2017 году
Пенсионные взносы 23 400 руб. (при доходе менее 300 000 рублей);
1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, но не более 187 200 руб.
Медицинские взносы 4 590 руб.
Добровольные взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством 2 610 руб.

Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»

Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.

Данный спорный «момент» прежде решался на уровне разъяснений чиновников. Так, к примеру, Минфин России разъяснял, что не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам ИП могут уменьшить ЕНВД, в том числе, на сумму взносов в ПФР в размере 1% суммы превышения доходом 300 000 рублей (Письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357).

С 2017 года данный вопрос споров вызывать не должен. Связано с это с тем, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ прямо закрепили, что пенсионные страховые взносы ИП, которые рассчитываются с дохода более 300 000 рублей, признаются страховыми взносами в фиксированном размере. А на такие взносы ИП на ЕНВД в 2017 году вправе уменьшать вмененный налог без ограничений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Ип на енвд без работников уменьшение налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here