Двойное налогообложение индия

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Двойное налогообложение индия" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Финансисты уточнили, в каких случаях не возникает двойного налогообложения НДС

Andrey_Popov / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что если законодательство по НДС иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг) в целях налогообложения НДС, то двойного налогообложения этим налогом не возникает.

Однако на практике не исключены случаи, когда в двух государствах имеются различные подходы к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве. При этом каких-либо методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения НДС в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2017 г. № 03-07-08/58779).

Напомним, что согласно мировой практике применения НДС основным принципом является взимание этого налога по месту деятельности продавца работ (услуг). В России данный порядок определен подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Исключения составляют работы (услуги), перечисленные в подп. 1-3 п. 5 ст. 148 НК РФ.

Узнать, как избежать двойного налогообложения НДС при ведении проектных работ за рубежом, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Вместе с тем при определении места реализации по некоторым работам (услугам) за основу принимается место деятельности их покупателя. К таким работам (услугам), например, относятся консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, НИОКР, услуги по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, а также ряд других работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 25 марта 1997 г.)

Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
(Москва, 25 марта 1997 г.)

ГАРАНТ:

См. Протокол к настоящему Соглашению от 25 марта 1997 г.

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Индия, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и стремясь поощрять экономическое сотрудничество между двумя странами, согласились о нижеследующем:

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 25 марта 1997 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящее Соглашение Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 19-ФЗ

Соглашение вступило в силу 11 апреля 1998 г.

Применяется в России в отношении налогов с 1 января 1999 г.

Текст Соглашения опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации 1998 г., N 27, ст. 3101, в Бюллетене международных договоров, сентябрь 1998 г., N 9

Новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Кипром вступит в силу в 2017 году!

Индия и Кипр подписали обновленное соглашение об избежании двойного налогообложения 18 ноября 2016 года. В конце декабря обе страны информировали друг друга о завершении соответствующих процедур ратификации для вступления в силу соглашения. Сразу же после этого Центральный совет по прямым налогам Индии объявил о том, что соглашение вступит в силу 1 апреля 2017 года.

Индия — одна из крупнейших и наиболее динамично развивающихся экономик мира. Подписание соглашения между Индией и Кипром знаменует собой важный этап в восстановлении налоговых отношений между двумя странами и открывает новые возможности для торговли и инвестиций.

Индия также вычеркнула Кипр из своего черного списка, куда он попал в 2013 году как юрисдикция, не идущая на сотрудничество. По мнению властей Индии, Кипр не предоставлял необходимую финансовую информацию, из-за чего и попал в черный список.

Особенности соглашения между Кипром и Индией

Соглашение об избежании двойного налогообложения распространяется на все налоги на доходы, которые взимаются либо государством, либо местными органами власти, включая налоги на прирост капитала, а также на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества. Соглашение распространяется:

  • в Индии — на подоходный налог, включая любые дополнительные надбавки;
  • на Кипре — на подоходный и корпоративный налоги, а также налог на оборону и на прирост капитала.

Налоговое резидентство

Соглашение между Индией и Кипром повторяет положения Модельной налоговой конвенции ОЭСР в отношении определения резидентства. Основными критериями являются:

  1. место нахождения постоянного дома и центра жизненных интересов;
  2. страна обычного проживания и национальной принадлежности.

Если ни один из этих критериев не является решающим, резидентство может быть установлено по взаимной договоренности налоговых органов двух стран.

Резидентство юридических лиц определяется по месту эффективного управления. Если его невозможно определить, вопрос также решается по взаимной договоренности налоговых органов двух стран.

Постоянное учреждение

В соответствии с соглашением, предприятие имеет постоянное учреждение в стране, если у него есть представительство на территории этой страны, которое постоянно выполняет следующие действия от имени предприятия:

  • заключает контракты;
  • поддерживает запасы для регулярной доставки товаров;
  • обслуживает заказы.

Постоянное учреждение также присутствует, если предприятие предоставляет услуги, в том числе и консультативного характера, через своих сотрудников в течение более чем 90 дней в год.

Доход от недвижимого имущества

Доход от недвижимого имущества облагается налогом в стране, где расположено это недвижимое имущество, что также соответствует положениям Модельной налоговой конвенции ОЭСР.

Прибыль от бизнеса

Прибыль предприятия облагается налогом только в том государстве, в котором оно является резидентом, за исключением случаев, когда предприятие осуществляет бизнес-деятельность в другом государстве через постоянное учреждение в нем. В этом последнем случае прибыль, которая относится к постоянному учреждению, может облагаться налогом в том государстве, в котором оно расположено. При определении прибыли постоянного учреждения не учитываются внутренние расходы на управление, процентные платежи и роялти.

Процентные платежи

Процентные платежи облагаются налогом в государстве происхождения. Если бенефициаром процентных платежей является резидент другого государства, сумма налога не может превышать 10% от суммы процентных платежей. Исключением являются процентные платежи в пользу местных и национальных органов власти и национальных банков.

Поскольку ни один удерживаемый налог не начисляется на проценты, уплаченные за границу с Кипра, эффективная ставка для Кипра равна нулю.

Дивиденды и роялти

Дивиденды и роялти облагаются налогом в том государстве, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды и роялти. Тем не менее, если бенефициар дивидендов или роялти является резидентом другого государства, сумма налога не может превышать 10% от суммы дивидендов или роялти.

Читайте так же:  Возмещение ндфл за детский сад

Прирост капитала

Доходы, полученные резидентом одного государства от продажи недвижимого имущества в другом, облагаются налогом в том государстве, где расположено имущество. Аналогичным образом, доходы от продажи акций компании, чья ценность прямо или косвенно получена от недвижимого имущества, облагаются налогом в том государстве, где расположено это имущество.

Доходы от продажи других акций облагаются налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выпустившая акции. Тем не менее, в соглашении между Индией и Кипром содержится исключение, которое относится к акциям, приобретенным до 1 апреля 2017 года. Доходы, полученные от продажи таких акций, облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является выпустившая их компания.

Соглашение об устранении двойного налогообложения

Гражданин или организация могут быть зарегистрированы на территории одного государства, но по факту находиться в другом. В этом случае возможна законодательная коллизия: с доходов хозяйствующего субъекта нужно будет платить налоги в два бюджета, что означает потерю их значительной доли. Чтобы избежать подобной ситуации, заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. В 2018 году у России такие договоры подписаны с 83 странами мира.

Порядок подтверждения ФПД

Чтобы использовать действующие методы избежания двойного налогообложения, российская компания-плательщик должна подтвердить ФПД. Для этого она представляет в налоговые органы пакет документов, обосновывающих:

  • необходимость проведения сделки конкретного типа;
  • необходимость вовлечения в операцию иностранных участников;
  • разумность и обоснованность принятого решения.

Действующее законодательство не указывает, какие конкретно документы следует предоставить. Главное – чтобы по результатам ознакомления с ними ИФНС или суд сделали вывод о правомерности применения налоговых льгот.

Основные данные

  1. Все частные лица выплачивают до 30% от личного дохода.
  2. Для юридических лиц предусмотрена процентная ставка 30-42% для местных и иностранных предприятий соответственно.
  3. Ставка на прирост капитала зависит от типа – краткосрочный или долгосрочный. Степень обложения – от 10 до 20%.
  4. Уровень НДС колеблется в зависимости от штата и составляет – 16-20%. Взимается только с товаров.
  5. Государственная пошлина – 500 индийских рупий да один документ, взимается гербовый сбор в размере 0,5-7%.

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.

В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.

В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.

Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:

  • заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
  • документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.

Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

Ранее требования к форме документов и другие вопросы, которым надлежало уделить внимание относительно особенностей предоставления подтверждающих документов в органы фискальной службы, были собраны в «методичке», составленной ФНС и изложенной в приказе Министерства по налогам и сборам от 28.03.2003 № БГ-3-23/150. Но данные методические рекомендации утратили свое действие на основании приказа ФНС от 19.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

На данный момент ФНС так и не выпустила новые разъяснения по данному вопросу, поэтому налогоплательщикам стало труднее прорабатывать каждую конкретную ситуацию. Так, сегодня налогоплательщики вынуждены не только изучать все имеющиеся разъяснения финансового и фискального ведомств по интересующему вопросу, но и изучать сложившуюся судебную практику.

Налоги Индианаполиса для юридических лиц

Аналогично физическим лицам, резидентные компании выплачивают пошлины с общемирового дохода, иностранные – с той части прибыли, что смогли получить на территории городов Индии. В налоговую базу включены доходы от прямой торговли или оказания услуг, пассивной прибыли, а также прироста капитала. Обязательные расходы для ведения деятельности вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Предприятие-резидент оплачивает пошлину по ставке 30%. При учете местных и косвенных сборов итоговая сумма составляет 32,445%. Иностранная компания перечисляет налоги по ставке 40%. С добавочным побором процентная ставка достигает 42,024%.

  1. Добавочный налог прибавляется ко всем организациям. Для резидентов с товарооборотом более 10 миллионов рупий, он составляет 5%. Иностранцы переводят только 2%.
  2. Альтернативный налог. Взимается с учреждений, обязательства по оплате пошлин которых составляют меньше 18,5% от балансового дохода. Ставка сбора равна 18,5%.
  3. Прирост капитала. Если срок владения ценными бумагами и акциями превышает 3 года размер налогообложения составит 10%, для других видов долгосрочных активов – 20%. Краткосрочный капитал облагается 15% с добавлением местных сборов.
  4. Максимальный срок перенесения убытков составляет 8 лет при условии своевременной подачи декларации.
  5. Дивиденды, полученные местным предприятием, облагаются ставкой 16,22%. Если они получены от иностранной фирмы, акции которой на 26% принадлежат резиденту, применяется пониженный уровень – 15%.

Для лиц, занятых в сфере исследований, разработки сельскохозяйственных проектов и иных научных областях возможен возврат налога в размере 150-200%. Экспорт и иностранный бизнес, учрежденный в отдельных экономических зонах Дубая, освобождаются от пошлин.

Если налоги в Древней Индии принимались в виде воды, продуктов и труда, то сегодня государство принимает для расчета только местную валюту. За каждую сделку оплачивается гербовый сбор.

Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

Разберем некоторые ситуации, по которым уже есть сложившаяся судебная практика:

  1. О том, какой орган считается компетентным при заверении подтверждения постоянного местоположения зарубежной компании.

Определением ВАС от 07.11.2013 № ВАС-15167/13 установлено, что выданные немецкой фискальной службой свидетельства о регистрации иностранной компании в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и об освобождении от обложения налогами не являются необходимым подтверждением о постоянном месторасположении компании в Германии. Тем не менее суды, рассматривающие данные документы, ранее сочли эти документы достаточными для освобождения от уплаты налога с дохода в России в соответствии с международным соглашением. Высший суд не установил в данных выводах нарушения.

Читайте так же:  Возврат налога ндфл сроки

В определении ВАС от 26.03.2014 № ВАС-716/13 судьи не нашли нарушений в доводах ФАС ДО (постановление от 14.11.2013 № Ф03-5168/13), который сделал выводы, что предоставленные корейскими налогоплательщиками свидетельства о регистрации компаний, подписанные начальниками фискальных служб 2 округов Кореи, являются достоверными подтверждениями о постоянном местонахождении иностранных контрагентов.

Больше информации о том, как компаниям подтверждать свое постоянное местоположение, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».

  1. О предоставлении подтверждения до даты получения дохода.

В постановлении ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12 говорится о том, что удержание налога с дохода иностранного компаньона должно быть произведено налоговым агентом из России, поскольку подтверждающие документы были предоставлены после момента выплаты дохода.

  1. О ежегодном предоставлении подтверждений.

В постановлении ФАС МО от 17.01.2014 № Ф-05-16745/13 указывается на то, что если в подтверждающем документе не указан срок действия на иные налоговые периоды, то он не может быть принят как обоснование в другие налоговые периоды. В то же время в письме Минфина от 14.04.2014 № 03-08-Р3-016905 указывается, что в ст. 312 НК нет положений об ограничении срока действия предоставленных подтверждений.

В своих решениях суды придерживаются позиции, избранной Президиумом ВАС и изложенной им в постановлении от 28.06.2005 № 990/05 (в то время еще действовали методические рекомендации) об обязательном проставлении апостиля. Решение было продиктовано требованием о соответствии Конвенции от 1961 г. В недавних решениях арбитражных судов также говорится о том, что наличие апостиля является обязательным (постановление ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12).

Понятие фактического получателя дохода (ФПД)

Согласно ст. 7 НК РФ, устранение двойного обложения налогами возможно исключительно по отношению к доходам фактического получателя (ФПД). Если денежные средства выплачиваются иному лицу, выполняющему в сделке роль посредника, нормы международных соглашений не действуют. Это помогает избежать злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, когда в цепочку вводятся ненужные транзитные фирмы для необоснованного получения льгот.

С точки зрения межстрановых договоров об избежании двойного налогообложения и норм российского права, возможно три ситуации:

  • ФПД (бенефициар по сделке) не определен – если российское предприятие выплачивает доход посреднику, оно выполняет функции налогового агента, удерживая с суммы установленный процент и перечисляя в бюджет РФ. Например, для дивидендов ставка составляет 15%.
  • ФПД установлен, он является резидентом РФ – если бенефициаром является гражданин, фирма-плательщик удерживает с его дохода НДФЛ. Если получатель – компания, налог можно не удерживать, но при этом нужно проинформировать ИФНС о том, кто выступает ФПД по сделке.
  • ФПД установлен, он является нерезидентом – если со страной, где зарегистрировано физическое или юридическое лицо, заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, стороны действуют в соответствии с положениями этого документа. Если такого договора нет, плательщик удерживает налог в общем порядке согласно нормам, изложенным в НК РФ.

Указанная логика распространяется для любых видов доходов, включая дивиденды.

Кто признается ФПД?

Согласно положениям ст. 7 НК РФ, ФПД признается лицо, которое может распоряжаться доходом, полученным другой компанией, потому что обладает прямым или косвенным влиянием, владеет долей в акционерном капитале и т.д.

Правила об устранении двойного налогообложения не распространяются на субъектов, не признаваемых ФПД. Это лица, которые получают доходы, но не могут распоряжаться ими по своему усмотрению или выполняют в сделке исключительно посредническую роль.

Согласно разъяснениям ФНС, в роли ФПД может выступать лицо, которое отвечает следующим критериям:

Реальная деятельность

Компания обладает активами, которыми может распоряжаться по своему усмотрению, совершает реальные, а не формальные сделки, у организации имеются конкретные бизнес-цели, ее роль и функции выходят за рамки посредничества.

Реальное присутствие

Означает, что у фирмы имеется офис, персонал, первое лицо (директор), действующее от имени организации, IP-адрес, телефонная линия. Компания сдает отчетность в налоговые органы, подписывает договоры.

Для применения методов устранения двойного налогообложения к конкретной сделке, компании нужно проанализировать экономическую сущность операции и определить, соответствует ли ФПД действующим законодательным критериям.

При проверке документации налоговые органы обратят внимание на то, есть ли у получателя дохода иные источники поступления средств, являются ли они для него существенными. По сделке придется выплатить налог в бюджет РФ, если выяснится, что основная цель ФПД – вывод средств из-под налогообложения.

Обзор документа

Между Правительствами России и Индии заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

Так, вознаграждения за технические услуги, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого, могут облагаться налогом в этой другой стране.

При этом если получатель имеет фактическое право на вознаграждения за технические услуги, то они могут облагаться налогом в том договаривающемся государстве, в котором возникают, и в соответствии с его законодательством. Взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10%.

Таким образом, в соответствии с соглашением на территории Индии может быть удержан налог на доходы с сумм вознаграждения за технические услуги, оказанные российской организацией, не имеющей в Индии постоянного представительства.

В силу соглашения двойное налогообложение применительно к России устраняется следующим образом. Сумма налога, удержанная в Индии, вычитается из налога, взимаемого с резидента в России. Размер вычета при этом не должен превышать величины налога, рассчитанного в соответствии с российским законодательством.

В НК РФ установлена аналогичная норма. При этом уточняется, что зачет производится, если налогоплательщик представит документ, подтверждающий внесение налога за пределами России. Им может быть подтверждение налогового агента.

Таким образом, налогоплательщику следует сформировать базу по налогу на прибыль с учетом доходов и расходов, относящихся к деятельности за пределами России, рассчитать налог и заполнить декларацию.

Чтобы зачесть налог, удержанный в иностранном государстве, следует представить декларацию о доходах, полученных за рубежом, приложив документ, подтверждающий, что налог уплачен за пределами России.

Если документы, представленные в целях зачета налога, составлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский.

Налогообложение в Индии бизнеса и физических лиц

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)

Международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее в таблице — СДН) подписывается Правительством России с правительством другого иностранного государства. При этом дата заключения двустороннего международного договора обычно не совпадает с датой вступления в действие, а также датой применения в одной и в другой стране.

Чтобы разобраться во всех этих важных нюансах, предлагаем ознакомиться с перечнем всех заключенных российским правительством двухсторонних соглашений, направленных на устранение двойного обложения налогами доходов в двух сотрудничающих странах.

Иностранное государство — партнер по СДН

Дата подписания СДН

Дата вступления СДН в законную силу

Дата начала применения СДН в России

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата начала применения СДН в стране-партнере

Двойное налогообложение индия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Подоходный налог в Индии: физические лица

Взимается с налоговых резидентов. Ими считаются лица с местным гражданством и люди, проводящие на территории страны не менее 182 в году или 365 дней за 4 последних года. Нерезиденты также подлежат налогообложению, но по иным ставкам. Для резидентов характерно взимание пошлин по прогрессивным процентам.

Читайте так же:  Обеспечивают валютный контроль

Уровень дохода, драхмы

Дополнительно к указанным ставкам прибавляется 3% — налог на образование. Сведения из таблицы актуальны для совершеннолетних резидентов моложе 60 лет. С 60 до 80 лет действуют льготные системы. Исчисления с заработной платы перечисляются работодателем контрагента, все остальные виды доходов нужно декларировать самостоятельно. Продолжительность отчетного года – с 1 апреля по 31 марта включительно. Декларация должна быть заполнена и подана до 31 июля отчётного года.

Двойное налогообложение в России

Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

В указанных соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством. Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку. Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.

О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2016-2018 годы».

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-08-05/24718 О зачете налога, уплаченного на территории Индии российской организацией

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о зачете налога, уплаченного на территории Индии российской организацией, и сообщает следующее.

Между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республики Индия заключено Соглашение от 25.03.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее — Соглашение).

Пунктом 1 статьи 12 Соглашения вознаграждения за технические услуги, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Согласно пункту 4 статьи 12 Соглашения «вознаграждения за технические услуги» означает платежи любого вида, выплачиваемые за оказание любых управленческих, технических или консультационных услуг, включая оказание услуг техническим или другим персоналом, но не включая платежи за услуги, упомянутые в статье 14 и 15 Соглашения.

В то же время вознаграждения за технические услуги могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, если получатель является лицом, имеющим фактическое право на вознаграждения за технические услуги. Взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы вознаграждений за технические услуги (пункт 2 статьи 12 Соглашения).

Таким образом, в соответствии с Соглашением на территории Индии может быть удержан налог на доходы с сумм вознаграждения за технические услуги, оказанные российской организацией, не имеющей в Индии постоянного представительства.

Согласно пункту 1 статьи 23 Соглашения двойное налогообложение применительно к России устраняется путем вычета суммы налога, удержанной в Индии, из налога, взимаемого с резидента в России. Сумма вычета при этом не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством России.

Пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена аналогичная норма. При этом уточняется, что зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, таким документом является подтверждение налогового агента. Такое подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту (пункт 3 статьи 311 Кодекса).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 311 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Таким образом, налогоплательщику следует сформировать налоговую базу по налогу на прибыль с учетом доходов и расходов, относящихся к деятельности за пределами Российской Федерации, рассчитать налог на прибыль и в общеустановленном порядке заполнить декларацию по налогу на прибыль.

С целью зачета налога, удержанного в иностранном государстве, следует представить в налоговые органы декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, приложив документ, подтверждающий удержание налога за пределами Российской Федерации.

Необходимо отметить, что документы, представленные в целях зачета налога, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык. Кодексом иных требований к оформлению (заверению) документов, полученных от индийской компании-источника выплаты, не требуется.

Таким образом, российская организация (не имеющая постоянного представительства на территории Индии), которая оказала резиденту Индии технические услуги, и при этом при оплате услуг заказчик удержал налог на доходы, вправе зачесть удержанный налог при уплате налога на прибыль в России при представлении налоговой декларации и подтверждающих документов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и имеет информационно-разъяснительный характер.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова

С какими странами заключены соглашения?

Список международных договоров приведен на сайте Минфина РФ по ссылке. По состоянию на 15.08.2018 года он включает выглядит так:

Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)

Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между странами, позволяет снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. На сегодня Россия заключила более 80 таких соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Многим странам необходимо заключение такого международного соглашения, которое бы избавляло осуществляющих межгосударственные финансовые транзакции плательщиков налогов от двойного налогообложения. В таких соглашениях обычно определяются условия распределения порядка налогообложения различных доходов между государствами.

Также в указанных соглашениях определяется и процедура обложения налогом на доход у источника его выплаты. Обычно доход полностью освобождается обложением налогами у источника выплаты, хотя возможны и варианты его снижения.

Каждое из подписанных Россией международных соглашений об избежании двойного налогообложения (всего их по состоянию на 2017 год 83 единицы) имеет свое уникальное содержание. Но в последнее время во всем мире намечается тенденция по унификации таких соглашений. Предполагается унификация текстов соглашения в соответствии с изложенными в Модельной конвенции, разработанной Организацией экономсотрудничества и развития, постулатами.

НДС в Индии

Взимается только с товаров и сырья для их производства. Изыскания производятся на каждом этапе следования товара от исходного материала до прилавка. Сбыт продукции попадает под юрисдикцию центральной пошлины на продажу, для услуг также существуют специальные сборы.

Общая ставка НДС складывается из двух пошлин: общей в размере 4-5% и остаточной. Уровень последней составляет от 12 до 15% и зависит от конкретного региона налогообложения. Размер налога на продажи – около 2%, пошлины на услуги – 12,36%.

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл супруги

Постановка на учет в государственных органах обязательна для тех предприятий, годовой товарооборот которых превышает полмиллиона индийских рупий. Оплата налога производится по декларации раз в 1 или в 3 месяца.

Часть 1: Анализ всех соглашений об избежании двойного налогообложения России

Часть 1: Анализ всех соглашений об избежании двойного налогообложения России в отношении налога у источника при выплате дивидендов из России

Долгие годы одной из самых популярных юрисдикций для регистрации иностранной компании среди русскоязычных клиентов был Кипр. Помимо вопросов обеспечения конфиденциальности Кипр был крайне популярен за простую схему применения соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром. Соглашение позволяло выплачивать дивиденды из России на Кипр с удержанием налога у источника всего лишь 5% (для сравнения НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу был 9% до 2015 года, сейчас — 13%).

Для использования соглашения достаточно, чтобы кипрская компания вложила в капитал российской компании не менее 100 000 USD или иной эквивалентной суммы. Однако, начавшаяся в конце 2014 года кампания по деофшоризации в России привела к множеству судебных разбирательств в России по правомочности применения соглашений при выплате дивидендов на Кипр по льготной ставке.

В Налоговый кодекс России была имплементирована статья 312, разрешающая использовать международные налоговые соглашения России только тогда, когда организация-получатель имеет фактическое право на доход. В случае если полученные иностранной организацией дивиденды подлежат только перераспределению реальному бенефициару структуры, то соглашение не может быть применено, и налог у источника должен быть удержан по той ставке, которая предусмотрена для той страны, резидентом которой является фактический получатель дохода. К примеру, российские суды признают ставку в размере 13%, если фактический получатель дохода — налоговый резидент России или 15%, если после кипрской компании стоит классический оффшор.

Таким образом, использование кипрских компаний становится гораздо более сложным и затратным с точки зрения администрирования бизнеса.

Рис.1: Популярная схема использования кипрских компаний

Цель настоящей публикации — рассмотреть все соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией, на предмет их анализа в отношении ставок налога у источника при выплате дивидендов из России в адрес иностранной организации. Обращаем внимание, что настоящая публикация является исключительно теоретическим исследованием и не служит практическим пособием и руководством к действию при выборе юрисдикции в международном налоговом планировании.

Сравнительная таблица всех подписанных Россией соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налога у источника при выплате дивидендов:

Вступило ли в силу соглашение?

Налог у источника при выплате дивидендов из России (льготная ставка)

Условия владения российской компанией для использования льготной ставки

Условия инвестирования в российскую компанию для использования льготной ставки

Иные условия для использования льготной ставки

Ставка налога при невозможности использовать льготную ставку

5%

Дивиденды должны выплачиваться из прибыли, которая обложена по нормальной ставке налога и дивиденды, выплачиваемые из России, должны быть освобождены от налога в Австралии.

Список стран с кем Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения

Двойным налогообложением считается одновременное обложение одинаковыми налогами доходов, полученных в разных странах. Как правило двойное налогообложение образуется тогда, когда налоговый нерезидент (физическое или юридическое лицо, которое не проживает / не находится постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от своей прибыли одновременно и по месту своего гражданства и по месту своего фактического нахождения.

Чтобы избежать налоговых коллизий и упростить жизнь налогоплательщикам страны подписывают двухсторонние соглашения, договора или конвенции об избежании двойного налогообложения. Россия также имеет ряд подобных договоров с другими странами. В списке на этой странице представлены действующие международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, на текущий год в него входят более 80 стран.

Список стран с кем Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения

Договоры об избежании двойного налогообложения между государствами представляют собой межправительственные соглашения или конвенции, призванные не допустить одновременное налогообложение одного и того же дохода в обеих странах. Подобные соглашения заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между странами. Однако, соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, действуют в отношении лишь определённых видов налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правовое регулирование проблем двойного налогообложения осуществляется в соответствии со статьёй №232 Налогового Кодекса РФ.

Договор об избежании двойного налогообложения между Индией и Сингапуром

Как на рынок Китая принято заходить через Гонконгские компании ( хотя Сингапурские компании для этой цели подходят не хуже), воротами в Индию по справедливости считается Сингапур. Эта статья будет очень полезна тем нашим русскоговорящим читателям, которые хотели бы зайти на рынок Индии через стабильную иностранную компанию, которая будет уважаемой среди индийских потребителей.

Эта статья ознакомит нас с договором об избежании двойного налогообложения (DTA) между Сингапуром и Индией.

В таблице представлены основные особенности этого договора.

Требования договора
Резиденты Сингапура и Индии
Подоходный налог
Облагаются налогом в стране,в которой находится имущество.
Облагается налогом в стране, в которой зарегистрировано предприятие.
Облагается налогом в стране, в которой зарегистрирован оператор.
— Индийский налог на дивиденды полученные Сингапурскими резидентами-акционерами от индийской компании: 15 % от валового дохода дивидендов.

Сингапур : Налоговая скидка

Область договора об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Индией

Договор относится к налогоплательщикам Сингапура и Индии. Однако, стоит знать, что договор не применяется к формально существующим компаниям ( компании пустышки). Это официально зарегистрированные компании, не имеющие существующих активов и не ведущие бизнес операции. Компанией-пустышкой станет компания, ежегодные затраты, которой составляют меньше 200,000 сингапурских долларов или же 50,000,00 индийских рупий, в течении 24 месяцев с момента получения прибыли.

Налоги покрытые за счет Договора об избежании двойного налогообложения, подписанного Сингапуром и Индией

  • Индия: Подоходный налог, включая все дополнительные сборы
  • Сингапур: Подоходный налог

Налогообложение доходов от недвижимого имущества Сингапур-Индия

Доход получаемый от прямого использования или сдачи в аренду недвижимого имущества, облагается налогом в стране, в которой находится имущество. Налогом также облагается имущество предприятий, предоставляющих профессиональные услуги. Что именно можно назвать недвижимым имуществом определяет законодательство страны. Суда и самолеты не являются недвижимостью.

Налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности Сингапур-Индия

Прибыль от предпринимательской деятельности облагается налогом в стране, в которой зарегистрировано предприятие. Если же компания, на постоянной основе, осуществляет предпринимательскую деятельность в союзной стране, то прибыль от постоянного действующего предприятия будет облагаться налогом союзной страны.

Налогообложение прибыли от морских и воздушных перевозок Сингапур-Индия

  • Доход, получаемый от использования морских и воздушных судов в международных перевозках, облагается налогом в стране, в которой зарегистрирован оператор.
    Доход от морских и воздушных перевозок включает:
  • Доход совместных предприятий, доход предприятий занимающихся международным перевозками
  • Проценты на капитал от использования морских и воздушных судов в международных перевозках:
  • Доход от транспортировки по морю или воздуху пассажиров, почты, домашнего скота, товаров, владельцами или арендаторами морского или воздушного судна, включая:
    • Продажу билетов от имени других компаний
    • Эпизодичную аренду воздушного или морского судна для таких перевозок
    • Использование или сдачу в аренду контейнеров для перевозки грузов
    • Любую другую деятельность непосредственно связанную с такими перевозками.

Налогообложение дивидендов Сингапур-Индия

Индийский налог на дивиденды полученные Сингапурскими резидентами-акционерами от индийской компании составляет 15 % от валового дохода дивидендов. Стоит заметить, если количество сингапурских акций составляет 25 %, то ставка будет снижена до 10 %. Так как в Сингапуре нет налога на дивиденды, Индийские резиденты-акционеры, получающие дивиденды от сингапурской компании или малайзийской компании, имеющей доход в Сингапуре, свободны от налога на дивиденды. . К доходам в виде дивидендов относятся доходы от акций или других корпоративных прав, которые подлежат единому налогообложению.

Читайте так же:  Требования валютного контроля к контракту на импорт

Налогообложение процентного дохода Сингапур-Индия

Облагается налогом в стране, в которой получают доход. Также может облагаться налогом в стране получателе, таким образом:

  • 10 % от валовой суммы процентов, если такие проценты выплачиваются по кредиту, предоставленному банком для добросовестной банковской деятельность или другой финансовой деятельности ( включая страховые компании)
  • 15 % от валовой сумму в любом другом случае.
  • Вышеуказанные условия не действуют если получатель процентного дохода: 1) имеет постоянное действующие предприятие в той же самой стране, в которой он получает доходы от дивидендов 2) предоставляет независимые услуги на постоянной основе, в стране, в которой он получает процентный доход и это увлечение дохода действительно связано с постоянным действующим предприятием. В таких случаях, процентный доход будет рассматриваться как доход от постоянного действующего предприятия и будет соответственно облагаться налогом.
  • Процентный доход относится к доходам от государственных ценных бумаг, доходам облигаций и долговых обязательств, и любым другим доходам основанным на долговом требовании.

Налогообложение использования авторского права Сингапур- Индия

Облагается налогом со ставкой 10 %, в стране, в которой получают доход за право использования любой научной, художественной или литературной работы, фильмов и музыки для радиовещания, любого патента, торговой марки, дизайна, или использования любой информации для коммерческих, научных и промышленных целей. К этому налогообложению не относятся платежи полученные за обмен знаниями и опытом. Также может облагаться налогом в стране получателе. Вышеуказанные условия не действуют если получатель дохода от авторского права: 1) имеет постоянное действующие предприятие в той же самой стране, в которой он получает доходы от авторского права 2) предоставляет независимые услуги на постоянной основе, в стране, в которой он получает доход от авторского права и это увеличение дохода действительно связано с постоянным действующим предприятием. В таких случаях, доход от авторского права будет рассматриваться, как доход от постоянного действующего предприятия или предоставления независимых услуг и будет соответственно облагаться налогом.

Налогообложение платы за услуги технического обслуживания Сингапур-Индия

  • Техническое обслуживание облагается налогом со ставкой 10 %, в стране, в которой получают доход. Также может облагаться налогом в стране получателя.
  • Вышеуказанные условия не действуют если получатель дохода от технического обслуживания: 1) имеет постоянное действующие предприятие в той же самой стране, в которой он получает доходы от технического обслуживания 2) предоставляет независимые услуги на постоянной основе, в стране, в которой он получает доход от технического обслуживания и это увеличение дохода действительно связано с постоянным действующим предприятием. В таких случаях, доход от технического обслуживания будет рассматриваться как доход от постоянного действующего предприятия или предоставления независимых услуг и будет соответственно облагаться налогом.
  • К техническому обслуживанию относятся платежи за управленческие, консультационные и технические услуги.

Налогообложение вознаграждения членов правления Сингапурских и Индийских компаний

Вознаграждение членов правления, облагается налогом в стране, в которой члены правления являются резидентами.

Налогообложение дохода от профессиональных услуг Сингапурский и Индийских компаний

Доходы, получаемые резидентом от предоставления профессиональных услуг облагаются налогом только в стране предоставления услуг. Если же существуют следующие обстоятельства, то налогообложение будет иметь место и в другой стране:

  • Если человек на постоянной основе предоставляет свои услуги в союзной стране, в таком случаи только, та часть дохода, имеющая постоянную основу подлежит налогообложению в союзной стране.
  • Если человек находится на территории другой страны в течение 90 дней в финансовом году, в этом случае часть дохода, полученная от деятельности в союзной стране, может облагаться в этой стране.

Профессиональные услуги включают независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, хирургов, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Налогообложение дохода от трудовой деятельности Сингапур Индия

  • Заработная плата будет подлежат налогообложению в стране в которой работник работает по найму. Трудовая деятельность будет облагаться налогом страны, в которой работник является резидентом, в следующих случаях:
    • Работник проводит в стране 183 три дня или меньше, для проведения работ в течение данного фискального года.
    • Деньги выплачиваются нанимателем или от его именин, работнику не являющимся резидентом страны.
    • Работник работает на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках.

Налогообложение на доход спортсменов и артистов Сингапур Индия

Доход, получаемый артистами (театра, кино, радио или телевидения, музыкантами), и спортсменами будет облагаться налогом в стране, в которой проходит актерская или спортивная деятельность. Однако, если актерская или спортивная деятельность полностью или в основном финансируется государственными фондами другой страны , то такие доходы будут облагаться налогом в этой стране.

Налогообложение правительственных пенсий и пособий Сингапур Индия

Пособия и пенсии,выплачиваемые правительством Индии за оказанные услуги освобождаются от налогообложения Сингапура, за исключением случаев, когда лицо является резидентом Сингапура и не является гражданином Индии. Точно также происходит, если пенсия или пособие выплачивается правительством Сингапура.

Вышеуказанная информация не распространяется на доходы от услуг связанных с правительственным учреждениям ( т.е торговля или предпринимательская деятельность, осуществляется правительством для получения прибыли).

Налогообложение негосударственных пенсий и пособий Сингапур Индия

  • Негосударственные пенсии и пособия облагаются налогом в стране резидента.
  • Пенсии относятся к периодическим платежам за предоставленные услуги или к компенсациям за травмы, полученные в ходе предоставления услуг.
  • Пособия относятся к периодически выплачиваемой конкретной сумме, выплачиваемой в течение установленного срока, с обязательством полного их возмещения в денежной или другой форме.

Налогообложение платежей для иностранных студентов и стажеров Сингапур Индия

  • Платежи не облагаются налогом в стране , в которой проходит обучение или стажировка, а именно:
    • Налогом не облагаются платежи полученные из-за рубежа для оплаты обучения, исследования и стажировки.
    • Налогом не облагаются любые субсидии, пособия или гранты для обучения и стажировки.
    • Налогом не облагается любое вознаграждение суммой 500 долларов США, в отношении обучения и стажировки.

Налогообложение платежей для иностранных преподавателей и ученых Сингапур Индия

Платежи не облагаются налогом в стране, в которой преподаватели или ученые, предоставляют свои услуги на срок до двух лет.

Налогообложение прибыли взаимосвязанных предприятий Сингапура и Индии

Если два предприятия двух стран имеют финансовые и коммерческие отношения, и не являются независимыми предприятиями, то любая полученная от такого сотрудничества прибыль должна быть соответственно облагаться налогом.

Налог на прирост капитала в Сингапуре и Индии

Индия : 15% – краткосрочные активы на капитал; 10%-20% – долгосрочные активы на капитал

Сингапур: налог на прирост капитала отсутствует.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обмен информацией между Сингапуром и Индией

  • Налоговые службы двух стран будут обмениваться информацией по мере необходимости.
  • Обмен информацией останется конфиденциальным.
  • Не будет раскрыта никакая информация о торговле, ведении бизнеса , промышленности или профессиональной тайне.

Источники

Двойное налогообложение индия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here