Двойное налогообложение дивидендов сша

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Двойное налогообложение дивидендов сша" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Двойное налогообложение дивидендов сша

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Дивиденды: вопросы применения международного соглашения РФ и США об избежании двойного налогообложения

Минфин России, разъяснил одну из норм международного соглашения России и США об избежании двойного налогообложения. Речь идет о положении, предусматривающем, что дивиденды, выплачиваемые компанией, постоянно находящейся в одном государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом государстве, могут облагаться налогом в последнем.

Налог может взиматься и в первом государстве. В таком случае он не должен превышать 5% валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, владеющей не менее чем 10% акций с правом голоса компании, выплачивающей дивиденды.

Эта норма распространяются на «компанию», т. е. любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

В связи с этим, для распространения этого положения на Sound Advice Services (Единоличное владение) необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США. Его выдает подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии (форма документа 6166).

Приложение N 2. Ставки налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и процентов с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения

Приложение N 2
к Методическим рекомендациям(письмо ГНИ по г.Москве
от 11 декабря 1996 г. N 11-13/27713)

Ставки
налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и процентов с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения

ПП — постоянное представительство

NN
п/п
Страна Проценты Дивиденды
не относятся
к деятель-
ности ПП являются
пассивным
доходом не относятся
к деятель-
ности ПП являются
пассивным
доходом ПП 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. Австрия 0% 0% 0% 0% 2. Бельгия 0%
*(2)
15% 35% 0% 35% 3. Болгария 15%
*(3)
0% 35% 15% 35% 4. Великобритания и
Северная Ирландия 0% 35% 0% 35% 5. Венгрия 15% 35% 15% 35% 6. Германия 0%
*(4)
5% 35% 15% 35% 7. Дания 0% 0% 15% 15% 8. Индия 0%
*(5)
15% 0%
*(6)
35% 15% 35% 9. Ирландия 0% 35% 10% 35% 10. Испания 0% 35% 15% 35% 11. Италия 0%
*(7)
15% 0%
*(7)
15% 15% 15% 12. Канада 0% 35% 15% 35% 13. Кипр 0% 0% 0% 0% 14. Корея 0% 35% 5%
*(9)
10% 35% 15. Малайзия 0%
10%
15% 35% 15% 35% 16. Монголия 0% 0% 0% 0% 17. Нидерланды 0% 35% 15% 35% 18. Норвегия 0%
*(7)
15% 0%
*(7)
15% 15% 20% 19. Польша 0%
*(11)
10% 35% 10% 35% 20. Румыния 15%
*(12)
0% 35%
*(13)
0% 15% 35% 21. Словакия 15% 35% 15% 35% 22. США 0% 35% 5% 35%
*(14)
10% 23. Узбекистан 0%
*(15)
10% 35%
*(16)
0% 10% 35% 24. Финляндия 0% 35% 0% 35% 25. Франция 0%
*(17)
10% 35% 15% 35% 26. Чехия 0% 0% 0% 0% 27. Швейцария 15% 35% 15% 35% 28. Швеция 0% 35% 5% 35% 29. Япония 0%
*(19)
10% 35% 15% 35%

*(1) — Если такой доход облагается, то ставка налогообложения соответствует общей ставке налога на прибыль для данного иностранного юридического лица.

*(2) 0% — по процентам, выплачиваемым Правительству Бельгии или на основании займа, который гарантирован Бельгией или организацией, уполномоченной Бельгией;

— по процентам по коммерческим ссудам, происходящим из платежей в рассрочку за поставки товаров, изделий или услуг;

— по процентам по ссудам, выдаваемыми банками, кроме тех, которые представлены документами на предъявителя;

— по процентам по вкладам денежных сумм в банковские учреждения, включая государственные кредитные учреждения, кроме вкладов, представленных документами на предъявителя.

15%: — по остальным процентам.

*(3) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Болгарии или Болгарскому народному Банку;

15%: — по остальным процентам.

*(4) 0%: — по процентам, получателем которых является Правительство ФРГ или Дойче Бундесбанк;

— если ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована ФРГ или уполномоченной ей на это организацией.

5%: — по остальным процентам.

*(5) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;

— по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;

— по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительством РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.

15%: — по остальным процентам.

*(6) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;

— по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;

— по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительству РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.

35%: — по остальным процентам.

*(7) 0%: — по процентам по банковским и коммерческим кредитам, а также по счетам и вкладам в банках и кредитных учреждениях.

15%: — по остальным процентам.

*(8) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Канады;

— по процентам, выплачиваемым центральному банку Канады;

Читайте так же:  Возмещение ндфл проценты по ипотеке очередность

— в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Канады или такой государственной организацией Канады, которая определена и согласована компетентными органами России и Канады.

15%: — по остальным процентам.

*(9) 5%: — если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией (иной, чем партнерство), владеющей непосредственно по меньшей мере 30 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и вложившей не менее 100 тыс. долларов США или эквивалентную сумму в нац. валютах в компанию, выплачивающую дивиденды;

10%: — во всех остальных случаях.

*(10) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Малайзии;

— по процентам, выплачиваемым центральному банку Малайзии;

— по процентам в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Малайзии, как это может быть согласованно между компетентными органами России и Малайзии.

15%: — по остальным процентам.

*(11) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Польши, региональными или местными органами власти Польши или центральному банку Польши;

10%: — по остальным процентам.

*(12) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;

15%: — по остальным процентам.

*(13) 0%: — по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;

35%: — по остальным процентам.

*(14) 5%: — если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса компании выплачивающей дивиденды;

10%: — во всех остальных случаях.

*(15) 0%: — по процентам, фактически получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;

10%: — по остальным процентам.

*(16) 0%: — по процентам, фактическим получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;

35%: — по остальным процентам.

*(17) 0%: — в случае процентов по банковским кредитам и займам и процентов по коммерческим кредитам;

10%: — по остальным процентам.

*(18) 5%: — в случае, если фактический получатель является компанией (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае, совместного предприятия, не менее 30 процентов капитала такого совместного предприятия, и в любом из этих случаев вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в нац.валютах на момент фактического распределения дивидендов;

15%: — во всех остальных случаях.

*(19) 0%: — по процентам, получаемым Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии или любым лицом с постоянным местопребыванием в Японии в отношении долговых требований, гарантированных, застрахованных или косвенно финансируемых Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии.

10%: — по остальным процентам.

>
N 3. Ставки налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде доходов от имущества и от международных перевозок с.
Содержание
Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 11 декабря 1996 г. N 11-13/27713 «Методические рекомендации по вопросам налогообложения.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Дивиденды иностранным инвесторам: Особенности налогообложения

А.Талаш, к. э. н., член Палаты налоговых консультантов
ООО «РосКо — Консалтинг и аудит»

Опубликовано в «Финансовой газете» № 43/2010

Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Акционерное общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Если дивиденды распределяются между акционерами (участниками) не пропорционально, то, по мнению Минфина России, такие выплаты не относятся к дивидендам для целей налогообложения и облагаются по общим ставкам: по налогу на прибыль организаций — 20%, по НДФЛ — 30 или 13% (Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366, от 30.01.2006 N 03-03-04/1/65).

По нашему мнению, такая позиция не совсем оправданна, поскольку гражданское законодательство предусматривает не только пропорциональный порядок распределения дивидендов. Так, согласно п. 2 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

В случаях выплаты дивидендов иностранным инвесторам российская организация, как правило, выполняет обязанности налогового агента по уплате налогов в бюджет Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Читайте так же:  Русал дивиденды дата выплаты

Если инвестор — иностранная компания

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, за исключением ряда случаев (п. 1 ст. 310 НК РФ).

К таким исключениям отнесены случаи (п. 2 ст. 310 НК РФ):

1) когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

2) когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, ст. 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;

3) выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в Российской Федерации при их перечислении иностранным организациям;

4) выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ;

5) выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горно-климатического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со ст. 3.1 указанного Федерального закона.

Налог с дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями, исчисляется по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (или не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/[email protected]

Налог, удержанный при выплате дивидендов, перечисляется российской организацией в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если инвестор — физическое лицо

Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (п. 1 ст. 207 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) или 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) и зависит от того, является ли инвестор налоговым резидентом.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Фактически уплачивать НДФЛ придется российской организации, выплачивающей доход иностранцу в виде дивидендов.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Уплатить НДФЛ с дивидендов российская компания должна не позднее дня перечисления дивидендов получателю (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соглашения об избежании двойного налогообложения

При расчете сумм налога необходимо учитывать положения договоров об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритетный характер по сравнению с местным законодательством (ст. 7 НК РФ).

Налоговая нагрузка получателя дивидендов, предусмотренная в некоторых соглашениях об избежании двойного налогообложения, приведена ниже. Например, при налогообложении дивидендов в государстве, налогоплательщик которого не является его налоговым резидентом:

1) налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов согласно Соглашениям, подписанным с Кувейтом и Государством Катар;

2) налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США; 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях (Соглашение с Кипром);

3) налог не должен превышать 10% от общей (валовой) суммы дивидендов в соответствии с Соглашениями, заключенными с Турцией, Египтом, Македонией, Индией, Монголией, Польшей, Молдовой, Туркменистаном, Узбекистаном, Азербайджаном и пр.

Для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения доля иностранного участника — получателя дивидендов в уставном капитале российской компании оценивается по курсу Банка России на момент фактического вложения инвестиций. Соотношение различных валют (долларов США, указанных в соглашении, и, например, евро, указанных в уставе компании) также производится на дату фактического внесения денег в уставный капитал компании (Письмо Минфина России от 10.09.2009 N 03-08-05).

В соответствии с п. 3 ст. 310 и п. 1 ст. 312 НК РФ российская организация при исчислении и удержании суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, обязана применить ставку, предусмотренную международным договором, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения о постоянном местонахождении в таком государстве. Документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Нужно ли ставить апостиль на документах, подтверждающих местопребывание иностранного инвестора? На этот вопрос однозначной позиции нет (Письмо Минфина России от 01.07.2009 N 03-08-13, Письмо УФНС по г. Москве от 28.03.2008 N 20-12/030169, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 990/05 и пр.).

Читайте так же:  Как исчисляется налоговый вычет на детей

В некоторых письмах финансовых ведомств четко поименованы страны, в отношении которых не нужен апостиль. Так, не требуется апостиль для подтверждения резидентства США, Республики Кипр, Словацкой Республики (Письмо ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988), Германии (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/2).

В Методических рекомендациях по применению гл. 25 НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (п. 5.3), разъяснено, что НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве. Такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Такие справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:

«Подтверждается, что организация. (наименование организации). является (являлась) в течение. (указывается период). лицом с постоянным местопребыванием в. (указывается государство). в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».

При предъявлении российской организации — налоговому агенту подтверждений до даты выплаты дивидендов налог не удерживается у источника выплаты или удерживается у него по пониженным ставкам. В ином случае налог исчисляется по ставке 15%. Однако его можно вернуть, представив пакет документов, предусмотренный п. 2 ст. 312 НК РФ, в налоговый орган по месту постановки на учет российской организации — налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Аналогичный порядок подтверждения налогового резидентства предусмотрен при исчислении НДФЛ с иностранцев — физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 232 НК РФ для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Какие налоги придется платить, инвестируя в американские акции

С доходов от инвестиций, включая вложения в иностранные бумаги, как правило, приходится платить налоги. Сколько теряют на налогах инвесторы-физические лица из России, играющие на американских бумагах через российских брокеров?

Доход от инвестиций в ценные бумаги обычно складывается из двух составляющих — доход от операций и фиксированный доход (дивиденды). Порядок их налогообложение различен.

Налог с операций

С дохода от операций с иностранными бумагами взимается НДФЛ (налог на доходы физических лиц) согласно российскому законодательству, уплачивается он в России. Ставка налога составляет 13%.

Налог по сделкам в РФ рассчитывается по методу ФИФО (FIFO — first in, first out). Таким образом, первой проданной считается первая купленная акция. При расчете финансового результата вычитаются затраты на комиссии.

Убыток, полученный по итогам года, так же можно переносить на следующие налоговые периоды. Так уменьшаются будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Но чтобы воспользоваться этим правом, придется самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию, приложив к ней подтверждающие документы (справку об убытках предоставит брокер). Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен.

И неважно, где проводились операции — на «Санкт-Петербургской бирже» (СПБ) или на зарубежных площадках через российских брокеров. С одной лишь особенностью — поскольку иностранные бумаги номинированы в валюте, в России доход от их купли-продажи рассчитывается в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, действующему на второй торговый день после даты совершения сделки (из-за из режима торгов Т+2).

Если вы выходите на зарубежные рынки или на СПБ через российского брокера (заключаете с ним брокерский договор), то он становится вашим налоговым агентом, то есть будет обязан высчитывать и отчислять в бюджет налог с ваших доходов от операций с бумагами. А вот если вы решите стать клиентом зарубежного посредника и заключите с ним напрямую брокерский договор, то вы сами должны будете декларировать доходы и уплачивать с них налог.

Зарубежные акции, обращающиеся на СПБ, могут приобретаться на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), а значит, к ним могут применяться налоговые льготы — вычет на сумму ежегодного взноса до 400 000 руб. либо полное освобождение от налогообложения полученного по счету дохода.

Налог с дивидендов

К налогам с доходов в виде дивидендов подход иной. К ним применяются ставки, закрепленные в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и США, и уплачивается этот налог в налоговую службу США (IRS).

Двойное налогообложение возникает тогда, когда инвестор является резидентом одной страны, но совершает операции с финансовыми активами, которые зарегистрированы в другой стране (будучи ее нерезидентом). Тогда формально возникает необходимость заплатить налог и в стране, где зарегистрирован эмитент ценной бумаги, и в стране проживания. Именно для избежания такого двойного налогообложения доходов между некоторыми странами подписаны соответствующие договоры.

В США ставка налога с дивидендов для физлиц резидентов РФ практически по всем бумагам составляет 10%, но в некоторых случаях (бумаги типа REIT, позволяющие инвестировать в рынок недвижимости) действует ставка 30%. Еще 3% налога (в дополнение к 10%) инвестор должен перечислить самостоятельно, подав декларацию в налоговую службу.

Налог в таком размере взимается с клиентов брокеров, которые, как и ФГ БКС, предоставляют физическим лицам прямой доступ на американские площадки. То же относится к лицам, торгующим через СПБ.

Важно отметить, что если ваш брокер выходит на американские площадки через зарубежного брокера, то ему либо необходим статус QI (Qualified Intermediary), позволяющий вашему брокеру самому рассчитать необходимые налоги с доходов своих клиентов. Либо между брокерами должен происходить обмен информацией о том, какие клиенты и в каком объеме владеют акциями, по которым пришли дивиденды. Если эти условия не выполняются, то дивиденды будут обложены по ставке, которая применяется к юрисдикции брокера, либо по максимально возможной ставке (30%).

Читайте так же:  Налог на долги по кредиту

В рамках ФГ БКС есть компания со статусом Qualified Intermediary, что позволяет абсолютно корректно рассчитывать налоговые платежи для клиентов.

БКС Экспресс

пополни брокерский счёт без комиссии

  • С карты любого банка
  • Прямо на сайте
  • Без комиссии

Последние новости

Рекомендованные новости

Очередной вирусный негатив ударил по рублю и другим активам

Рынок США. Apple потянула вниз IT-сектор

Ход торгов. Энергетики перестали быть фаворитами и превратились в аутсайдеров

Видео. Ждем размещения еврооблигаций Газпрома

Статистика знает все, или реакция на коронавирус компаний S&P500

Взлет акций ТГК-2 на рекордных оборотах

Завтрак инвестора. Новатэк и Роснефть отчитаются за IV квартал. Что ждать

Ожидаемые события на 18 февраля

Адрес для вопросов и предложений по сайту: [email protected]

Copyright © 2008–2020. ООО «Компания БКС» . г. Москва, Проспект Мира, д. 69, стр. 1
Все права защищены. Любое использование материалов сайта без разрешения запрещено.
Лицензия на осуществление брокерской деятельности № 154-04434-100000 , выдана ФКЦБ РФ 10.01.2001 г.

Данные являются биржевой информацией, обладателем (собственником) которой является ПАО Московская Биржа. Распространение, трансляция или иное предоставление биржевой информации третьим лицам возможно исключительно в порядке и на условиях, предусмотренных порядком использования биржевой информации, предоставляемой ОАО Московская Биржа. ООО «Компания Брокеркредитсервис» , лицензия № 154-04434-100000 от 10.01.2001 на осуществление брокерской деятельности. Выдана ФСФР. Без ограничения срока действия.

* Материалы, представленные в данном разделе, не являются индивидуальными инвестиционными рекомендациями. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в данном разделе, могут не подходить Вам, не соответствовать Вашему инвестиционному профилю, финансовому положению, опыту инвестиций, знаниям, инвестиционным целям, отношению к риску и доходности. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и толерантности к риску является задачей инвестора. ООО «Компания БКС» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в данном разделе.

Приведенная информация и мнения составлены на основе публичных источников, которые признаны надежными, однако за достоверность предоставленной информации ООО «Компания БКС» ответственности не несёт. Приведенная информация и мнения формируются различными экспертами, в том числе независимыми, и мнение по одной и той же ситуации может кардинально различаться даже среди экспертов БКС. Принимая во внимание вышесказанное, не следует полагаться исключительно на представленные материалы в ущерб проведению независимого анализа. ООО «Компания БКС» и её аффилированные лица и сотрудники не несут ответственности за использование данной информации, за прямой или косвенный ущерб, наступивший вследствие использования данной информации, а также за ее достоверность.

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-08-05/47202 от 06.07.2018

Вопрос: ООО выплачивает доход (дивиденды и проценты по займу) гражданину РФ, который на 01.01.2018, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, не является резидентом РФ.

Может ли ООО применить освобождение от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 11 «Проценты» и п. 1 ст. 10 «Дивиденды» Договора между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»?

Нерезидент представил налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом США, а также заявление об освобождении от уплаты НДФЛ в РФ. Как отразить данные выплаты в отчетности по НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 20.04.2018 и по вопросу порядка налогообложения дивидендов и процентов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу — резиденту Соединенных Штатов Америки, сообщает следующее.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор).

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду пункты 1 и 2 статьи 10 Договора между РФ и США от 17.06.1992, а не подпункты 1 и 2.

a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, — не менее чем 10 процентами уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и

b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт «b» пункта 2 статьи 10 Договора между РФ и США от 17.06.1992, а не подпункт «b» пункта 1 статьи 11.

Согласно статье 11 Договора проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

Исходя из вышеупомянутого проценты, выплаченные российской организацией, не облагаются налогом в Российской Федерации при условии соответствующего подтверждения того, что местом постоянного нахождения физического лица является США.

Вместе с тем информируем, что вопросы представления налоговой отчетности находятся в компетенции ФНС России.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информативно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Налогообложение дивидендов

По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев или финансового года организация может принять решение о выплате своим акционерам или участникам дивидендов. При этом бухгалтеру следует учесть, что особенности налогообложения бонусов зависят от того, «уйдут» ли они за границу или «останутся» в России. Местоположение источника такого дохода тоже играет не последнюю роль.

В общем понимании дивидендом в целях налогообложения признается любая выплата, производящаяся пропорционально долям учредителей в уставном капитале организации. Источником выплаты дивидендов является прибыль, оставшаяся после налогообложения.

Читайте так же:  Помещение и налог на землю

Налоговое законодательство дает определение дивидендов в статье 43 Налогового кодекса. Это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру или участнику акциям (долям) пропорционально долям акционеров или участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Нулевой налог на дивиденды

Начнем с самого приятного момента. Налоговым кодексом предусмотрена возможность обложения дивидендов налогом на прибыль по «нулевой» ставке. Так облагаются дивиденды, получаемые российскими организациями. На момент принятия решения о выплате дивидендов указанная организация должна в течение не менее чем 365 дней владеть на праве собственности:

– либо не менее чем 50-процентным вкладом (долями) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;

– либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Также должно быть соблюдено следующее условие: стоимость приобретения или получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов) должна превышать 500 миллионов рублей (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК).

При этом если дивиденды выплачивает иностранная организация, то страна ее постоянного местонахождения не должна входить в число государств и территорий, где действует льготный режим налогообложения или не предусмотрено раскрытие и предоставление информации о проведенных финансовых операциях (в так называемые оффшорные зоны). Об этом еще раз напомнил Минфин в письме от 4 июля 2008 года № 03-08-05.

Столь значительные ограничения в применении «нулевой» ставки налога на прибыль законодатель установил с целью исключения возможности применения этой ставки для минимизации налогообложения; потому и исчислять налог с ее использованием может лишь ограниченное число компаний. Основная часть дивидендов все же облагается по более высоким ставкам.

Получаем дивиденды из-за границы

Если российская организация получает дивиденды из-за границы, но они не подпадают под обложение налогом на прибыль по «нулевой» ставке, то в таком случае компания-резидент РФ обязана самостоятельно определить сумму налога по выплаченному доходу, исходя из ставки 9 процентов (п. 1 ст. 275 НК). При этом организация не вправе уменьшить налоговую базу на сумму налога, исчисленного и уплаченного по местонахождению источника дохода, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

Наличие такого соглашения значительно меняет дело. Получатель дохода в этом случае имеет право зачесть налог, уплаченный в другом государстве.

Датой получения дохода в целях налогообложения прибыли признается дата фактического поступления денежных средств на расчетный счет российской организации (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК).

«Отправляем» дивиденды за границу

В случае когда дивиденды уплачиваются иностранному юридическому лицу, которое не состоит на налоговом учете в РФ, указанные суммы признаются доходом, полученным в нашей стране, и подлежат налогообложению у источника выплаты, о чем сообщается в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса. Следовательно, наш соотечественник становится налоговым агентом по налогу на прибыль и будет обязан исчислять и удерживать налоги за своих иностранных инвесторов.

Налоговая база в данном случае должна исчисляться как сумма выплачиваемых дивидендов. Особенность выплаты дивидендов в данном случае в том, что к сумме выплачиваемого дохода применяется повышенная ставка налога – 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК).

Как было сказано выше, если у России имеет место быть международное соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, которая является местонахождением получателя дохода, то при обложении дивидендов налогом на прибыль следует руководствоваться положениями такого соглашения, а не нормами налогового законодательства (ст. 7 НК). В подобной ситуации может оказаться, что иностранное лицо освобождается от уплаты налога у источника выплаты или же имеет право на применение пониженных ставок.

Рассчитаться с бюджетом организации придется в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов либо в валюте выплаты этого дохода, либо в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты (п. 1 ст. 310 НК).

Как быть, когда «все свои»?

В том случае если российская организация выплачивает дивиденды юридическому лицу – российской организации, расчет и уплата налога на прибыль производится по ставке 9 процентов; здесь налоговым агентом выступает компания – плательщик дивидендов.

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика в результате участия в деятельности таких фирм, исчисляется по следующей формуле (п. 2 ст. 275 НК):

Н = К х СН х (д – Д),

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

СН – соответствующая налоговая ставка, равная 0 или 9 процентам (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК);

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов;

Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном или налоговом периоде и в предыдущем отчетном или налоговом периоде. Причем принимать в расчет можно лишь те суммы дивидендов, которые ранее не учитывались при налогообложении прибыли по полученным налоговым агентом доходам в виде дивидендов.

Видео (кликните для воспроизведения).

После произведенных налоговыми агентами расчетов налога с дивидендов данные суммы надлежит уплатить в бюджет (п. 4 ст. 287 НК). Сделать это необходимо (так же как и в случае с инвестором-иностранцем) в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК).

Источники

Двойное налогообложение дивидендов сша
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here