Для возмещения ндс какие документы необходимы

Предлагаем информационную консультацию по теме: "Для возмещения ндс какие документы необходимы" с профессиональными комментариями и выводами. Не на все вопросы можно ответить в статье однозначно. Поэтому, если необходима индивидуальная консультация, то обращайтесь к дежурному юристу.

Возврат НДС

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Подать в ИФНС заявление о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению
2) Подать заявление о возврате налога
Реализация товаров на экспорт 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0%
2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке
3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.

Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.

Расчёт суммы при возврате НДС

Чтобы понимать, о каких суммах идёт речь, необходимо самостоятельно провести расчёты. В интернете находится множество специальных калькуляторов, которые буквально за пару кликов покажут вам нужные цифры.

Для понимания расчёта, стоит самому воспользоваться формулой и попробовать произвести расчёты.

Первоначально считается сумма возмещаемого процента. В нашей формуле она будет обозначаться буквой С. Чтобы узнать всю сумму налога, используется следующая схема:

В эти формулы необходимо подставить те цифры, которые конкретно отображают ваше финансовое состояние и известны только вам. Для быстрого и правильного результата можно обратиться за помощью к опытным бухгалтерам или произвести расчёты в интернете в онлайн-режиме.

Возмещение НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный налог. В бюджет страны поступает часть стоимости товара, в которую включаются все элементы воссоздания данного товара или услуги. Налог вносится в бюджет по мере реализации объекта. Это значит, что после покупки товара в ООО или у любого другого продавца, конечный потребитель оплачивает этот взнос. При этом возмещение НДС в бюджет производится перед реализацией.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению
— если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Ситуация Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС
Реализация товаров на экспорт

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Тема: Какие документы требуются для возмещения НДС

Опции темы
Поиск по теме

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способы
возврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два
способа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Читайте так же:  Должны пенсионеры платить земельный налог

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,
которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на
экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

Процедура возврата НДС для физических лиц с покупки

Алгоритм «Как вернуть НДС с покупки» довольно прост. Начать стоит с заявления на возврат НДС при покупке. Раннее мы уже поняли, что можно вернуть НДС физическому лицу, теперь важно понять, как это происходит. Для наглядности представим этот процесс в виде схемы:

  • В первую очередь идёт подготовка и сбор всех необходимых документов для их передачи в инспекционный орган.
  • Затем работа стоит за представителем государственного учреждения. В его обязанности входит проверка тех самых документов, их сверка.
  • После того как все бумаги были просмотрены, инспекцией выносится положительное или отрицательное решение, в зависимости от обстоятельств.
  • Если было принято решение в сторону вычета, то налог на добавленную стоимость возвращается путём перевода.

При подаче заявления учитывается его написание в ручном виде почерком плательщика. Кроме этого, в декларации нужно указать отрицательную сумму налога.

Помимо стандартного набора документов, учреждение может запросить дополнительные справки в виде различных актов. Следовательно, налогоплательщикам рекомендуется сформировать пакет документов заранее и внимательно их заполнить, чтобы избежать ошибок. Если предприниматель последовал этому совету, то через 7 дней заявление будет одобрено. Затем в течение 24 часов сумма возвращается на расчётный счёт организации или уходит на погашение задолженностей, пени, если таковые имеются.

НДС и его особенности

Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ. Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства. Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей. Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику. Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

Как вернуть НДС при покупке автомобиля

Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

Документы, необходимые для возврата НДС

Как было замечено выше, большую роль играют документы. Физическим лицам нужно четко осознавать, что они необходимы для возмещения процента. Если что-то из списка не будет предоставлено, то вычету будет отказано, так как это прописано в законодательстве РФ.

Итак, в перечень пакета документации входят:

  • Налоговая декларация. Напомним, что нужно указать минусовую сумму.
  • Договор поставки. Он служит подтверждением проводимых операций.
  • Книга покупок и продаж. В них фиксируются все финансовые потоки компании.
  • Счет-фактура. Один из главных документов при проведении практически любой процедуры.
  • Декларация с таможни, в которой поставлены все нужные отметки.
  • Дополнительные документы, запрошенные Федеральной Налоговой Службой.

Список доказывает, что все справки будет легко собрать, так как при продаже товара, услуги эти бумаги уже имеются. Их составлением и заполнением занимаются юристы, бухгалтеры, если данная ситуация применяется к какой-либо фирме. Лишних телодвижений практически не нужно будет совершать. После подачи всего пакета возможен возврат НДС физическому лицу.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться

Вернуть уплаченные отчисления могут лица, которые являются плательщиками. То есть, в данном случае речь идет об организациях и ИП, которые работают на ОСН. Все фирмы и ООО, ИП на специальных режимах, например, УСН, которые освобождены от взноса, лишены возможности оформлять вычеты.

При этом льготный процент по тарифу или нулевая ставка не приравнивается к освобождению от внесения платежей. В связи с этим лица, применяющие льготный тариф, могут возместить сбор.

Общие условия перевода платежа разработаны исходя из принципа расчета взноса. При каждой продаже плательщиком оформляется счет-фактура, где выделен размер платежа.
При покупке товаров лицо получает входящие счета фактуры с выделением платежа, если поставщики также являются налогоплательщиками. Поэтому при работе на ОСН многие
предприниматели стараются выбирать поставщиков, которые также работают на общем режиме.

Сбор переводится при получении авансов, а возмещается, если перечислена предварительная оплата для поставщиков. По результатам периода из начисленного сбора происходит вычет возмещенного. Часто такая разница положительная.

Отрицательный налог может возникнуть, если были выполнены разовые операции, связанные с существенным возмещением платежа, применялись льготные тарифы в размере 0 или 10%.

Этапы процедуры возврата НДС

Действия Налоговой Службы

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Правила возврата средств из бюджета, порядок возмещения налога прописан в статье 176 НК РФ. При этом возмещение на оплату товаров и услуг с НДС юридическим лицам является правом плательщиков налогов, которое следует доказать. В связи с этим налоговый орган не может самостоятельно выполнить возврат платежа из бюджета.

Всего можно выделить два способа, как вернуть НДС:

  • Обычный вариант используется лицами, которые не могут применять ускоренный способ возмещения.
  • Заявительный вариант применяется некоторыми категориями плательщиков сбора, при этом нужно соблюдать обязательные условия.

Общий порядок применяется многими плательщиками, в таком случае возмещение платежа осуществляется после завершения налоговой проверки. Чтобы вернуть сбор, нужно представить соответствующую документацию, которая подтверждает обоснованность возврата налогов. Требуется заполнить декларацию, которая подается только в электронной форме. Это правило актуально для всех плательщиков. Представлять отчет можно через операторов ТКС.

После того, как все документы готовы, они направляются в ФНС. Если декларация от плательщика получена, проводится камеральная проверка инспекцией, в процессе которой устанавливается обоснованность вычетов и сумм сбора к возврату.

По итогам проверки выносится решение о возможности или невозможности возврата платежа, в полном объеме или частично. Если в процессе анализа были обнаружены нарушения, составляется акт с основаниями в отказе возврата сбора. На данный документ плательщик имеет право представить возражения. Если решение положительное, об этом в течение пяти суток сообщают плательщику. После этого средства перечисляются.

Читайте так же:  Внутренний контроль финансово хозяйственной деятельности организации

Какие юридические лица имеют право на возмещение в ускоренном порядке:

  • Компании, которые внесли за три года налогов на сумму свыше 7 млрд. руб.
  • Компании и ИП, которые представили с декларацией банковскую гарантию.
  • Компании и ИП, имеющие статус резидента территорий опережающего социального и экономического развития.
  • Организации, обязанность которых по внесению платежей прописана в договоре поручительства.

Заявительный порядок возврата налога несколько отличается от общего. Его могут применять только отдельные плательщики, которые отвечают требованиям ФНС. В таком порядке возврат сбора организуется до окончания налоговой проверки.

Заявительный порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения налога на добавочную стоимость может субъектами предпринимательской деятельности, которые, за последние 36 месяцев, перечислили в федеральный бюджет свыше 10 000 000 000 рублей. Этот порядок регламентирован статьей 176.1 Налогового Кодекса России. Также воспользоваться этим правом юридические лица, которые вместе с декларацией предоставили банковскую гарантию (действующую на тот момент).

Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

  • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
  • Покупается недвижимость.
  • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
  • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.

Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

Этапы и порядок возмещения НДС: документы и возможные сложности

Порядок проведения процедуры возмещения налога на добавочную стоимость из государственного бюджета регулируется действующим на территории Российской

Федерации законодательством. В связи с тем, что порядок возмещения НДС на расчетные счета плательщиков налога является одной из самых сложных процедур, сотрудникам контролирующих органов необходимо опираться на статью 176 Налогового Кодекса России.

На практике специалисты налоговых органов часто нарушают сроки возмещения этого налога, так как тратят много времени на изучения прозрачности применения налогоплательщиками бизнес-схем, а также на выявление фактов мошенничества и необоснованной минимизации налоговых обязательств. Зачастую субъекты предпринимательской деятельности получают отказ в возврате НДС из бюджета, при этом свою позицию налоговая служба даже не пытается обосновать.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто обязан платить НДС

Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

В какой момент возникает обязанность оплаты

Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

Видео (кликните для воспроизведения).

Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

Условия возврата НДС из бюджета

НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

Какие документы нужно предоставить в налоговый орган?

Чтобы получить шанс на возмещение налога на добавочную стоимость из федерального бюджета, субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать в ФНС по месту своей регистрации следующие документы:

  • накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи, договора и другие документы, свидетельствующие о факте совершения сделки, по результатам которой у налогоплательщика возникла переплата по НДС;
  • платежные поручения, подтверждающие факт перечисления средств в федеральный бюджет;
  • документы, на основании которых юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) применяет нулевую ставку;
  • учетные регистры, главную книгу и т. д.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Требования к налогоплательщику при возмещении НДС

Перед тем, как возвращать деньги, плательщик должен ознакомиться с положениями НК. Лицо на ОСН имеет право подать декларацию, где указывается размер сбора к возмещению. Основное требование к плательщику – представление необходимой документации в фискальные органы. К ним относят счета-фактуры, первичные бумаги, данные из книг покупок и продаж, прочие документы.

Фискальные органы могут потребовать подтверждающую документацию не только в отношении операций, но и также по всей финансово-хозяйственной деятельности плательщика за отчетный период.

По результатам камеральной проверки органами выносится решение по возмещению платежа, либо составляется акт об отказе в возврате. Может быть такая ситуация, что налоговый орган частично удовлетворяет требования плательщика в возмещении.

Если организация по итогам проверки получила возврат, однако, впоследствии было установлено, что получение не являлось законным, предприятию следует внести недоимку. Также может потребоваться внесение пени при наличии просрочки.

Возмещение платежа отражается в бухгалтерском учете с использованием проводок ДТ 68 КТ 19 – предъявление сбора к возврату, либо применяется проводка ДТ 68 КТ 91, ДТ 51 КТ 68.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Часто отказ в возврате отчислений связан с некорректным оформлением документации. Он также связывается с подозрением налоговых органов в том, что реальная деятельность не была осуществлена. Неправомерность отказа в возврате сбора чаще всего можно доказать путем обращения в судебные инстанции.

Одна из частых причин отказа в возмещении – допущение ошибок в документации. Фактором отказа в выплате может стать подпись неуполномоченного лица в документе, если счет-фактура оформлена некорректно, указывается неправильный адрес покупателя, сумма, которая указана в договоре не соответствует рассчитанной налоговиками. Причиной для отказа могут стать ошибки в номере КПП контрагентов, а также недостаточное количество данных в счете-фактуре.

Другая частая причина отказа – отсутствие документации, например, транспортных накладных. Также не происходит вычет по сбору, если у проверяющих нет документов контрагентов, которые доказывали бы факт сделки.

Налоговая декларация должна подаваться несколько раз в год в установленный срок. Если в отчетности есть неполадки, могут быть запрошены дополнительные сведения для уточнения информации.

Другой причиной для отказа в выплате платежа может стать покупка товаров за счет субсидий, выделенных федеральным бюджетом, отсутствие данных о реализации в соответствующем периоде. Невнесение поставщиками сборов, в том числе НДС, может стать причиной для отсутствия возмещения покупателям.

Читайте так же:  Какую отчетность сдает ип на патенте

Как вернуть НДС для физ лица

НДС – это налог на добавленную стоимость, оплачиваемый всеми гражданами России без исключения. Практически каждый сейчас знает, что основной процент составляет 20%. Конечно, есть и льготный процент, он равен 10%. Но он применяется далеко не ко всем товарам. Он распространяется на реализацию детских товаров, некоторых продуктов питания, продажу научной, образовательной, периодической литературы и лекарственных препаратов.

Видя в чеке сумму процента при оплате покупки, многие люди задумываются над тем, есть ли возможность возмещения этой надбавки. С каждым годом потребитель становится более грамотным в экономическом и правовом плане. По законодательству возврат НДС для физических лиц возможен только в том случае, если этот человек зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Чтобы разобраться в этой теме, разберём основные моменты, которые нужны для возмещения налога.

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Ситуация С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении
Реализация товаров на экспорт

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/[email protected] ).

Какие документы требуются для возмещения НДС

+ сабж — должен ли прилагаться к этим докам договор поставки по оплате по безналичному расчету в 2003 году.

Ваше возмещение- это просто возмещение или возмещение по экспорту?
если просто- то договор поставки не нужен

Ст.172 НК РФСтатья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Как вернуть НДС юридическим лицам

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже товаров. Плательщиками сбора являются организации и предприниматели. Иногда возможен возврат НДС для юридических лиц, рекомендуется ознакомиться с условиями возмещения.

С какими нюансами могут столкнуться налогоплательщики?

Субъекты предпринимательской деятельности, которые переплатили в государственный бюджет НДС, при проведении процедуры возврата налога должны учитывать следующие нюансы:

  1. Если во время проверки субъекта предпринимательской деятельности налоговым органом были нарушены сроки (установлены законом для камеральных проверок), то на сумму НДС, которая подлежит возврату, будут начисляться проценты (задействуется ставка рефинансирования ЦБ).
  2. Если у юридического лица или индивидуального предпринимателя на момент проведения процедуры возмещения есть недоимка перед бюджетом, то зачет налога для ее погашения будет осуществляться в одностороннем порядке.
  3. При подтверждении факта переплаты налоговых обязательств в федеральный бюджет их возврат на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности может быть выполнен на основании его заявления.
  4. Налогоплательщик может обратиться в контролирующие органы с заявлением, в котором будет озвучена просьба направить переплату по НДС в счет уплаты предстоящих платежей по этому же налогу.

В каких случаях может возникать право на возмещение?

Право на возврат налога на добавочную стоимость из бюджета у субъектов предпринимательской деятельности возникает в двух случаях. Во-первых, если плательщик налога проводит операции, которые облагаются по нулевой ставке. Порядок регламентирован статьей 164 Налогового Кодекса России. Во-вторых, когда у юридического лица или индивидуального предпринимателя по результатам отчетного периода величина налоговых вычетов превышает сумму налоговых обязательств. Этот порядок регламентирован статьей 171 НК РФ.

Способы возмещения налога из бюджета

В настоящее время контролирующими органами возмещение налога на добавочную стоимость субъектам предпринимательской деятельности осуществляется несколькими способами:

  1. Возврат НДС. При этом способе возмещения сумма переплаченного налога перечисляется на расчетный счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Операция может быть проведена при условии отсутствии у налогоплательщика долгов перед бюджетом.
  2. Зачет НДС. Этот способ применяется в тех случаях, когда у субъектов предпринимательской деятельности на момент процедуры возмещения имеются невыполненные обязательства перед бюджетом (недоимки по налогам, которые подлежат перечислению в федеральный бюджет), непогашенные штрафы и пени по налогам.
  3. Начиная с 2010 года, применяется заявительный способ возмещения НДС. Им могут воспользоваться крупные налогоплательщики.

Условия возмещения НДС из бюджета физическому лицу

При продаже того или иного товара в его стоимость включается НДС в размере 10% или 20% в зависимости от категории продукции. В бюджет уплачивается сумма этого процента. При этом плательщик имеет право на возврат, а за что именно, разберем в этом пункте.

На основании приведённой в начале этой части информации, можно сделать следующий вывод. Возврат НДС из бюджета может реализовать только тот предприниматель, у которого сумма выплат за отчетный квартал превысила сумму вычетов. Чаще всего это
применяется на практике при экспорте товаров.

Согласно закону, в России юридические компании возмещают процент. При экспорте продукции за границу процент составляет 0%. Он также применяется к вычету. С одной стороны, налог равен нулю, и получать там нечего, как и уплачивать в государственный капитал. С другой стороны, чтобы реализовать собственные материалы, предприятие закупило другие товары, материалы, которые облагаются налогом. Следовательно, фирма имеет полное право на налоговый вычет. К возмещению принимается отрицательная разница между долгом в капитал и самой выплатой вычета.

Несмотря на эту возможность возмещения, главным остаётся то, что использовать такую привилегию могут только предприниматели. Рядовой покупатель может неоднократно задуматься: «Можно ли вернуть НДС». К сожалению, ответ на этот вопрос отрицательный, например, за покупки в продуктовом магазине. Доказательством является данная информация в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Как и в любом правиле, и здесь законодательство ввело исключение. Вернуть НДС можно при ввозе какого-либо материала на территорию нашей страны. Так, действует известная система Tax Free. Она позволяет вернуть налог с шопинга за рубежом. Список товаров, на который распространяется действие программы, определяется в каждой стране по собственным критериям.

Чтобы воспользоваться правом возмещения, нужно выполнить несколько условий.

  1. Любая организация, являющаяся налогоплательщиком, должна пользоваться ОСНО, то есть основной системой налогообложения. Если предприниматель пользуется «упрощенкой», например, УСН, ЕНВД, то возврату ставка не подлежит.Размер суммы по обязательствам должен быть меньше суммы налогового вычета.
  2. За основу расчёта берется не только цена продукта, но и другие операции, которыми сопровождается этот товар. Полный перечень находится в НК РФ.
  3. Большинство операций закрепляется в виде подписания документов. Возмещение также должно подтверждаться документально. О документации будет отдельно рассказано в одном из пунктов этой статьи.

Таким образом, для возврата необходимо выполнить эти три ключевых условия. Кроме этого, стоит корректно заполнять данные. ФНС проверяет информацию в строгом порядке, так как это позволяет обезопасить контрагентов от мошеннических действий.

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Читайте так же:  Ответственность за неуплату налогов за сдачу квартиры

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.

Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.

Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.

Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам. В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.

В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.

Как повысить шансы на получение возмещения?

Для получения возврата налога, субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать соответствующим образом заполненную декларацию в ФСН, в установленные законодательством сроки. Каждый субъект предпринимательской деятельности, являющийся плательщиком налога на добавочную стоимость, может некоторыми действиями повысить шансы на получения возврата средств из бюджета. В первую очередь, заключая сделку, по которой возникнет переплата НДС, нужно внимательно проверять все документы, чтобы у сотрудников контролирующих органов к ним не возникло никаких вопросов.

Во-вторых, следует проверять своих контрагентов на добросовестность, чтобы у налогового органа не было причин признать сделку фиктивной. Сегодня многие фирмы специализируются в сфере минимизации налоговых обязательств, и их услугами пользуется огромное количество юридических и физических лиц. Планируя сделку с таким контрагентом, субъект предпринимательской деятельности должен помнить о том, что у него могут возникнуть проблемы с представителями закона, которые перерастут в уголовное производство. Фиктивные сделки, по которым к возмещению было заявлено более 250 000 рублей, будут расцениваться представителями Фемиды в качестве экономических преступлений. Читайте также: → “Возмещение НДС по ставке 0“.

Камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета

Как известно, каждая налоговая декларация подвергается камеральной проверке. А если это декларация по НДС, и в ней заявлен налог к возмещению, инспекторы будут изучать ее с особой пристрастностью. В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», рассмотрит некоторые нюансы, которые следует знать бухгалтерам, чтобы избежать неприятных «сюрпризов» при камеральной проверке декларации по НДС. В частности, речь пойдет о том, в каких случаях налоговики вправе запросить у компании документы, подтверждающие вычеты, а также о том, какие требования контролеров являются незаконными и могут быть оспорены в суде.

Но для начала несколько слов о нововведении, которое будет применяться с 2010 года. А именно: о заявительном порядке возмещения НДС. Предполагается, что благодаря новому порядку, можно будет вернуть налог задолго до окончания срока проверки декларации. Однако воспользоваться этой «поблажкой» смогут лишь крупнейшие налогоплательщики, а также компании, имеющие банковскую гарантию. Подробности — в одной из ближайших статей.

Настоящая статья адресована всем остальным плательщикам НДС, которых, вероятно, будет большинство. Для них в следующем году сохранится действующий порядок возмещения налога. То есть получить из бюджета заплаченный налог можно будет только по итогам камеральной проверки декларации. Об основных правилах, которым подчиняется такая проверка, можно прочитать в статье «Проверки. Что надо знать про «камералку». Здесь же мы вкратце напомним лишь некоторые общие моменты, и подробно рассмотрим особенности проверки декларации по НДС.

Когда ИФНС вправе требовать документы на вычет

Итак, по общему правилу, на проверку декларации отводится три месяца с момента ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Основное назначение проверки — выявить, совершил или нет налогоплательщик налоговое правонарушение.

Многие бухгалтеры привыкли, что при камеральной проверке инспекция запрашивает кипы бумаг. Однако, далеко не всегда контролеры имеют на это право. Потребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ вычеты, налоговики могут только в том случае, если проверяют декларацию, в которой сумма НДС заявлена «к уменьшению». Этот вывод следует из пункта 8 статьи 88 НК РФ. Соответственно, если сумма НДС указана «к уплате», то инспекция не должна запрашивать документы, обосновывающие вычеты.

Впрочем, большинство налоговиков с этим выводом не соглашаются. Аргументируя свою позицию, контролеры ссылаются на ряд норм Налогового кодекса. Так, согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, инспекторы вправе требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. А в пункте 1 статьи 93 НК РФ сказано: «должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов».

Таким образом, вопрос о том, должна ли компания представлять документы, подтверждающие вычет НДС, если по декларации налог заявлен «к уплате», на практике вызывает многочисленные споры. К счастью, арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Московского округа от 03.11.09 № КА-А40/11367-09).

Минфин России также занимает сторону компаний. Так, в письме от 27.12.07 № 03-02-07/2-209 специалисты финансового ведомства пояснили, что налоговики имеют право требовать документы, подтверждающие вычет НДС, лишь в том случае, если в декларации сумма НДС указана «к уменьшению». ФНС России отреагировала на это разъяснение следующим образом: направила письмо министерства нижестоящим налоговым органам «для сведения» (письмо от 17.01.08 № ШС-6-03/24).

Какие документы могут запросить налоговики

По мнению Минфина России, налоговики могут запросить любые документы, обосновывающие заявленные суммы вычетов (письмо от 11.01.09 № 03-02-07/1-1). Такой вывод чиновники обосновывают тем, что перечень подтверждающих вычет документов, предусмотренный статьей 172 НК РФ, не является закрытым.

Однако, ограничения все же существуют. Но сначала остановимся на документах, которые налоговики могут запросить, руководствуясь нормами Налогового кодекса. Так, в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ приводятся документы, на основании которых у налогоплательщиков возникает право на вычет. Прежде всего, это счета-фактуры, ведь в подавляющем большинстве случаев именно они служат основанием для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если речь идет о командировочных расходах, для того, чтобы обосновать вычет, понадобятся и другие документы (авансовый отчет, проездные билеты, кассовые чеки и т.д.).

Поскольку право на вычет НДС возникает при принятии товаров (работ, услуг) к учету на основании первичных документов, то налоговики имеют право потребовать и «первичку».

Все другие документы (договоры, справки, разрешения и т.п.) не влияют на возможность принять НДС к вычету, поэтому налоговики не должны их запрашивать. Данный вывод подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07. Судьи отметили, что затребованные документы должны иметь отношение к предмету проверки.

Читайте так же:  Место проведения выездной налоговой проверки

А вот относительно книги покупок и книги продаж ситуация неоднозначная. Они не являются документами, подтверждающим право на вычет НДС. Однако, если компания откажется представить книги покупок и книги продаж, она столкнется с претензиями контролеров. Заметим, что в судебной практике имеются противоречивые решения по данному вопросу. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.12.08 № А69-1860/08-8-Ф02-6399/08 отметил, что налоговики в ходе камеральной проверки декларации, с заявленной к возмещению суммой налога, вправе потребовать книгу покупок. А вот ФАС Московского округа решил спор в пользу налогоплательщика, указав, что книга покупок не относится к первичным документам (постановление от 26.02.08 № КА-А40/602-08).

Кроме того, на практике инспекторы нередко требуют представлять учетные регистры. Минфин России в письме от 02.05.07 № 03-02-07/1-209 поддержал эту позицию контролеров, заявив, что регистры бухгалтерского и налогового учета относятся к документам, обосновывающим вычет по НДС. На наш взгляд, мнение чиновников небесспорно. Пример судебного решения, в котором арбитры признали незаконным подобное требование налоговиков — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.06 № Ф04-8388/2006(29363-А45-42).

Требование, составленное после окончания срока проверки, можно не исполнять

Могут ли налоговики запросить документы, подтверждающие вычет НДС, после того, как истек трехмесячный срок, отведенный на камеральную проверку декларации?

На этот вопрос специалисты Минфина России ответили так: налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной проверки, только в ходе ее проведения (письмо от 18.02.09 № 03-02-07/1-75). Однако далее авторы письма сделали оговорку: если необходимо получить дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения правонарушения (или его отсутствия), ИФНС вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, в частности истребовать документы в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ.

Однако, заметим, что законодатель установил ограничения на проведение таких мероприятий. Во-первых, они могут осуществляться в срок, не превышающий один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ). Во-вторых, дополнительные мероприятия проводятся для уточнения фактов, обнаруженных в ходе налоговой проверки. То есть эти мероприятия должны уточнять факты, уже выявленные при проверке (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.08 № Ф08-1091/08-397А).

До настоящего времени судебная практика по вопросу о том, должна ли компания исполнять требование, направленное после окончания срока камеральной проверки, складывалась неоднозначно. Недавно эту проблему разбирал Президиум ВАС РФ. Спор возник из-за того, что компания не стала направлять налоговикам подтверждающие документы, запрошенные через год после подачи декларации. На этом основании проверяющие отказали организации в вычете. Судьи первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали инспекторов. «Тройка» судей ВАС РФ передала этот спор на рассмотрение Президиума этого суда (определение от 24.09.09 № ВАС-10349/09), который отменил решения нижестоящих судов. То есть фактически Президиум ВАС РФ согласился с тем, что налоговики не вправе истребовать документы после окончания камеральной проверки (текст и реквизиты постановления пока не обнародованы).

Оформление результатов камеральной проверки

Итак, камеральная проверка осуществляется на основании полученных от компании и имеющихся у налогового органа документов. Если по ее результатам контролеры не обнаружили никаких нарушений, они не должны составлять ни акт, ни справку (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506). Чтобы вынести решение о возмещении НДС (естественно, такое решение принимается, если не выявлено нарушений), у налоговиков есть семь дней после завершения проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). О принятом решении инспекторы обязаны в течение пяти дней письменно проинформировать компанию.

Если же проверяющие обнаружили нарушения, то в течение 10 дней после окончания проверки они должны составить акт (п. 5 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 100 НК РФ). Далее организации дается время на подготовку возражений – 15 дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). После истечения этого срока, у инспекции есть 10 дней на то, чтобы принять решение о привлечении (или об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 101 НК РФ). В течение пяти дней инспекция должна письменно сообщить организации о своем решении (п. 9 ст. 101 НК РФ).

По декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, одновременно с указанным решением выносится одно из следующих решений:
— о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Как видим, Налоговый кодекс устанавливает четкие сроки для принятия решений по проверке. Между тем, существует любопытное письмо столичных налоговиков, в котором сказано, что максимальный срок вынесения решений по результатам камеральной проверки декларации по НДС в случае выявления нарушений законодательства может составлять до шести месяцев с даты подачи декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506). Впрочем, специалисты налоговой службы никак не обосновали этот вывод. Возможно, авторы письма отразили сложившуюся практику.

Нет оснований для отказа в вычете, если его окончательная сумма определена верно

Вопрос о нарушениях, которые могут быть выявлены в ходе камеральной проверки декларации по НДС, заслуживает отдельного разговора. В этой статье мы остановимся только на одной ситуации: могут ли возникнуть проблемы с возмещением НДС, если организация окончательную сумму налога посчитала верно, но часть этой суммы не указала в «расшифровочной» строке?

Недавно с такой проблемой столкнулся один из наших клиентов. В строке 230 раздела 3 декларации по НДС бухгалтер не отразил сумму налога, предъявленную при капстроительстве подрядчиками. Инспекция потребовала представить уточненную декларацию, и пригрозила отказом в возмещении НДС. Правомерны ли действия ИФНС?

Нет, не правомерны и вот почему. Прежде всего, уточненная декларация представляется в случае обнаружения налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). То есть, во-первых, «уточненку» организация подает не по требованию налоговиков, а только в том случае, если она сама обнаружит недочеты в ранее поданной декларации. Во-вторых, обязанность представить уточненный отчет возникает только в том случае, если обнаруженные недочеты привели к занижению налога. В данной ситуации незаполнение «расшифровочной» строки не повлекло за собой занижение налога, подлежащего уплате в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Статья 88 НК РФ четко определяет порядок действий налоговиков, если они обнаружили ошибки в декларации или несоответствия сведений в документах. В этом случае инспекторы должны сообщить налогоплательщику о выявленных недочетах и потребовать представить пояснения или внести соответствующие исправления. Но в рассматриваемой ситуации вряд ли можно говорить о том, что компания допустила ошибки в декларации, или, о том, что имеются противоречия между сведениями. Таким образом, налоговики могли бы отказать в возмещении НДС, если бы компания неверно определила сумму налога, заявленного к возмещению. А незаполнение «расшифровочной» строки в декларации само по себе не свидетельствует о том, что сумма возмещения посчитана ошибочна.

Источники

Для возмещения ндс какие документы необходимы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here